高職院校教科研經(jīng)費管理實踐研究

彭景頌

2016年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，隨后廣東省委辦公廳、省財政廳、省發(fā)改委等聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進一步完善省級財政科研項目資金管理等政策的實施意見（試行）》《廣東省財政廳關(guān)于省級財政社會科學研究項目資金的管理辦法》《關(guān)于優(yōu)化財政科研資金管理提升科研資金績效的通知》等多個文件，為進一步推動簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務，改革和創(chuàng)新教科研經(jīng)費的使用和管理方式提供了政策導向，同時要求各級單位根據(jù)“放管服”科研經(jīng)費管理政策，結(jié)合自身實際工作，制定本單位教科研管理辦法和制度，以更好地激發(fā)科研人員的積極性。根據(jù)教育部及廣東省的若干政策措施，我校結(jié)合實際，認真貫徹落實，梳理優(yōu)化教學科研工作流程，陸續(xù)制定了《廣州工程技術(shù)職業(yè)學院教科研項目經(jīng)費管理辦法（試行）》等8個文件，以落實學校教科研項目和經(jīng)費管理及工作措施，為切實保障教科研經(jīng)費在安全范圍內(nèi)規(guī)范使用，進一步提升學校教科研管理水平和效率提供制度保障。

一、我校教科研經(jīng)費概況

我校現(xiàn)有1 300多名教職工，880多名為專任教師，建有2門國家精品在線開放課程，8個省級校外實訓基地，7個省級品牌專業(yè)，1門省級專業(yè)資源庫，師資水平居廣州市高等職業(yè)院校前列。截至2019年12月，學校在研縱向科研項目數(shù)為84項，合同經(jīng)費為910萬元。2019全年共組織院級以上各類項目申報18次（2018年為13次），新增縱向科研項目數(shù)36項（2018年為17項），新增縱向科研項目合同經(jīng)費為802萬元（2018年為98.1萬元），同比增長近8倍。

二、教科研經(jīng)費管理改革措施

（一）信息協(xié)同，優(yōu)化流程

學校通過進一步推行CRP信息化系統(tǒng)，把教科研經(jīng)費管理各個參與主體業(yè)務鏈接共享，計劃與財務處2個業(yè)務系統(tǒng)（預算查詢、預算系統(tǒng)（報銷））、資產(chǎn)管理處2個業(yè)務系統(tǒng)（項目申請（資產(chǎn)）、資產(chǎn)管理系統(tǒng)），以及科研處3個業(yè)務系統(tǒng)（合同審批申請、科研透視窗、評估采集平臺），把3個主要部門業(yè)務信息進行流程再造和數(shù)據(jù)共享，加強教科研項目管理和經(jīng)費管理整合，將各業(yè)務系統(tǒng)無縫對接，使項目信息、經(jīng)費信息、資產(chǎn)信息能同步共享，有效解決了以往各部門信息溝通不暢及數(shù)據(jù)對接有誤的問題（見圖1所示）。

（二）分級管理，明確職責

學校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、責權(quán)明晰、集中核算”的經(jīng)費支出管理體制，根據(jù)經(jīng)費支出性質(zhì)和支出金額確定財務審批權(quán)限。學校財務審批遵循逐級審批、預算控制、項目管理、合同約束、真實合理、依規(guī)回避的原則，建立了從上至下的教科研經(jīng)費管理制度，并細化了各責任主體的相關(guān)職權(quán)和責任，報銷金額審批流程層層遞進，相互制約，避免了各責任主體之間的相互推諉（見表1、表2所示）。為有效控制教科研經(jīng)費的報銷風險點，學校進一步對教科研經(jīng)費中的設(shè)備費、材料費、分析測試費、差旅費、租賃費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費、勞務費、專家咨詢費、圖書資料費、數(shù)據(jù)采集費、科研合作費以及其他費用的內(nèi)容、范圍及報銷方式作了進一步明確和界定。項目負責人和經(jīng)費使用人自行比對附件要素是否齊全合規(guī)，經(jīng)費支出是否超過限額規(guī)定，促使教科研經(jīng)費在使用和報銷上能更合理地規(guī)劃，有利于提高教科研經(jīng)費使用的合理性和效益性。

（三）簡化預算，下放權(quán)限

學校教科研項目實行項目負責人制，全面負責課題進度、經(jīng)費預算和使用、人員調(diào)配、績效獎金分配等工作，對教科研經(jīng)費使用的相關(guān)性、真實性、有效性和合法性承擔主體責任，自覺接受有關(guān)部門監(jiān)督和檢查。在預算編制方面，學校根據(jù)“放管服”政策進行了適度調(diào)整：（1）差旅費/會議費/國際合作交流費項目，預算不超過直接費用10%的部分，無須提供預算測算依據(jù)，可以統(tǒng)籌使用。（2）勞務費項目預算不再設(shè)定限制比例，由項目負責人根據(jù)項目的不同類別和情況據(jù)實編制。（3）學校統(tǒng)籌安排間接費用，實行總額控制。對于其中績效支出，向一線科研人員傾斜，不設(shè)定比例限制。同時在預算調(diào)整方面，學校發(fā)布了《廣州工程技術(shù)職業(yè)學院教科研項目預算調(diào)整辦法》。對于在縱向教科研項目總預算不變的情況下，可以根據(jù)教科研活動的實際需要，教科研經(jīng)費直接費用中的差旅/會議/國際交流與合作、勞務費、專家咨詢費、設(shè)備費一般不予調(diào)增，可調(diào)減用于其他方面支出。材料費、分析測試費、燃料動力費、出版費、資料費、數(shù)據(jù)采集費之間可以相互調(diào)劑。而橫向科研項目預算調(diào)整按照合同約定執(zhí)行。如無約定，由項目負責人提出預算調(diào)整申請，經(jīng)學校教科研管理部門、財務部門相關(guān)負責人進行審批；如有約定，由項目負責人提出申請，經(jīng)委托單位簽署同意意見后，報財務部門備案，辦理預算調(diào)整手續(xù)。相應科目調(diào)整的額度在預算的20%以內(nèi)，由教科研管理部門、財務部門對預算申請進行審批；相應科目調(diào)整的額度在預算的20%-50%，除履行前述權(quán)限審批外，須經(jīng)過分管校領(lǐng)導審批；相應科目調(diào)整的額度在預算的50%以上，除履行前述權(quán)限審批外，須經(jīng)過院長辦公會議審批。“放管服”改革背景下，學校教科研項目經(jīng)費審批權(quán)得到進一步簡化，項目單次報銷總額在5 000元（含）以內(nèi)的，由各項目負責人自行審批；項目單次報銷總額在5 000-10 000元（含）以內(nèi)的，需提交科研處審批；項目單次報銷總額超過10 000元的，科研處審核后須報分管校領(lǐng)導審批；學生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目發(fā)生的經(jīng)費支出，經(jīng)項目指導老師審核后，提交科研處審批。經(jīng)費審批權(quán)下放后，使科研人員能夠更靈活使用教科研經(jīng)費，更有利于教科研工作的開展。

三、完善教科研經(jīng)費管理改革的建議

（一）設(shè)立預算專員，強化培訓指導

教育科研經(jīng)費預算的編制是教科研項目管理及經(jīng)費管理工作的重要一環(huán)。楊詩煒等通過博弈分析，研究得出當財政部門實施寬松監(jiān)管政策時，應提高不按規(guī)定執(zhí)行預算的違規(guī)成本，降低不按規(guī)定執(zhí)行預算的潛在收益，只有高等學校嚴格執(zhí)行預算管理，政府財政部門才能真正實施簡政放權(quán)。涂淑娟等則建議建立科研經(jīng)費管理庫，在全面預算管理系統(tǒng)項目下進行預算申報、執(zhí)行、檢查監(jiān)督等工作。基于此，學校出臺了《廣州工程技術(shù)職業(yè)學院教科研項目經(jīng)費管理辦法實施細則（試行）》以及《教科研項目預算調(diào)整辦法》，但由于大多數(shù)教科研人員屬于教師，教學任務重而且對于財務認知相對較少，因此對教科研經(jīng)費的管理辦法很難有全面學習和掌握，使得相關(guān)文件發(fā)布流于形式，導致在教科研項目的預算編制上出現(xiàn)問題。建議在科研處設(shè)立專職人員，負責教科研經(jīng)費預算編制的培訓和指導工作。該專職人員必須熟悉了解不同項目來源的具體預算要求和經(jīng)費預算表的填寫規(guī)則，并要熟悉相關(guān)財務制度，懂得將經(jīng)費預算項目與財務支出項目的差異作出合理匹配。專職人員在日常工作中為相關(guān)項目負責人做好預算培訓和指導，在項目申報前期就介入，與一線科研人員共同編制預算，才能增強申報項目的成功性，以及使預算編制符合科研工作的客觀規(guī)律。合理的預算編制，直接關(guān)系著項目開展及后續(xù)預算管理執(zhí)行，讓科研人員能潛心科研工作。

圖1 教科研經(jīng)費管理流程圖

（二）建立監(jiān)督體系，全程審計管理

建立教育科研經(jīng)費監(jiān)督審計體系，能有效規(guī)范科研人員使用經(jīng)費，及早發(fā)現(xiàn)防范違規(guī)風險。武曉芬等認為，高校應當構(gòu)建學校、學院（部門）和社會中介機構(gòu)“三位一體”科研項目和資金監(jiān)管體系，強化經(jīng)費管理監(jiān)督制約。一般高校建立監(jiān)督審計機制，大多數(shù)為項目組內(nèi)部監(jiān)督，黃振勝等認為，此種監(jiān)督形式只是形式上管理監(jiān)督，容易造成虛假業(yè)務發(fā)生，根本無法取得預期效果。“放管服”改革下，緊扣政策導向，學校雖然出臺了很多相關(guān)的放權(quán)文件，但是對于教育科研經(jīng)費的后續(xù)管理，尚未制定相關(guān)的審計監(jiān)督文件。鑒于此，學校可針對教科研項目和經(jīng)費管理使用發(fā)布相關(guān)的審計監(jiān)督管理辦法，建立項目經(jīng)費使用常態(tài)化自查制度，并將常態(tài)化自查作為日常考核工作之一。同時強化各級人員監(jiān)督管理意識，可以嘗試從項目組外部選取監(jiān)督人員，或者在二至三個項目組之間互派監(jiān)督員，并給予監(jiān)督人員足夠的權(quán)力，避免因上下級權(quán)力關(guān)系致監(jiān)督流于形式，確保監(jiān)督人員敢于監(jiān)督、勇于監(jiān)督，真正起到監(jiān)督管理的制約作用。此外，可以在計財處下專設(shè)審計人員，該人員應善于總結(jié)教科研經(jīng)費管理使用問題和審計重點，協(xié)助科研處和計財處共同制定合適的教科研經(jīng)費監(jiān)督審計標準體系，建立預警機制和自查自糾機制。審計工作重心除了圍繞教科研經(jīng)費的預算執(zhí)行、使用報銷情況、決算審核外，還應當重視教科研項目的實施效果和目標完成情況。同時結(jié)合年度外審中對教科研經(jīng)費的審查，注意加強經(jīng)費管理的內(nèi)部控制和風險防控系統(tǒng)，對教科研經(jīng)費使用的重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)做到事前、事中、事后全程審計監(jiān)督。

表1 教科研工作分級管理職責表

表2 經(jīng)費支出審批權(quán)限

（三）加大披露力度，強化政策宣傳

對于挪用經(jīng)費、私設(shè)“小金庫”等違規(guī)行為，學校對于違規(guī)違紀案件的公開披露手段和力度不強，這就使得外部人員無法正確了解經(jīng)費違紀行為的嚴重性，某些科研人員甚至抱有僥幸心理。簡政放權(quán)并非是放任不管，而是在“放”與“管”之間給予科研人員適度的選擇權(quán)。因此，在“放管服”改革下，應加大對教科研經(jīng)費違規(guī)違紀案件的懲罰力度和披露力度，做到“違規(guī)必處罰、違紀必公示”，才能真正起到警示作用，避免日后類似事件發(fā)生，使教科研經(jīng)費使用合法合理合規(guī)，營造良好的學術(shù)氛圍。同時，還要加大對政策宣傳和講解力度，科研處、計財處等可以與科研人員定期交流“放管服”改革的實施動態(tài)，通過學校OA系統(tǒng)宣傳推送，也可以聯(lián)合多部門利用微信公眾號、制作小視頻等方式對概括性較強的政策進行解讀，避免相關(guān)人員對政策理解不夠透徹而產(chǎn)生錯誤認知，從而形成多位一體的教科研經(jīng)費管理可行政策。

基金項目：廣州市教育科學規(guī)劃2018年度課題：“放管服”改革下廣東省高等院校教育科研經(jīng)費績效管理研究（201811590）。