地方高校科研經費管理內部控制現狀淺析

趙凱　田凡

摘要：近年來，國家不斷推進科研體制改革和科研基金管理體制改革。文章分析了地方高?？蒲薪涃M管理內部控制的現狀，提出了建立和完善地方高校科研經費管理體制的對策。為完善地方高?？蒲薪涃M的內部控制體系，提高地方高校的核心管理能力，確?？蒲心繕说捻樌麑崿F。推動地方高校乃至全國高校的科研工作邁上更高的臺階。

關鍵詞：地方高校;科研基金管理;內部控制

科研基金管理的內部控制是科研機構建立的一套管理控制體系，確保創新科研的順利有序發展，有效降低各種風險。高等教育機構是非營利性商業組織，因此其內部控制具有一定的專業性。遼寧省涵蓋各個層次、各學科門類的高等院校和科研院所，以遼寧省為例研究地方高?？蒲薪涃M管理內部控制的現狀，具有很好的代表性。為完善地方高?？蒲谢鸸芾淼膬炔靠刂企w系，提高地方高校的核心管理能力，確?？蒲心繕说捻樌麑崿F。

一、地方高校科研基金管理內部控制現狀

目前，中國的大學和研究機構通常使用機構會計。過去，高校的科研經費主要來自中央和地方政府，用于促進高校的發展和科學研究的順利發展。如今，許多大學都有各種研究經費來源，包括企業的有償服務收入和各方的無償捐款。高校會計核算的體系幾乎囊括所有性質的會計制度，也容易在日?？蒲薪涃M管理和使用的過程中暴露出諸多問題。因此，建立和完善高?？蒲薪涃M管理的內部控制體系迫在眉睫。

（一）內部控制理念缺失，風險意識淡薄

早在2012年，財政部發布了“關于行政事業單位內部控制規定的通知（試行）”（簡稱“規范”）。它旨在規范公共機構的內部控制建設，提高風險防控意識。但是，地方高校對于科研經費管理內控制度的宣傳和培訓不及時、不深入，科研經費的管理人員未能很好的領會《規范》的精神，未能認識到內部控制對研究資金的重要性。甚至，有些高校各個部門各司其職，內部控制的制度和執行完全是“兩張皮”，難以落地。在高校科研經費管理中，及時識別，科學分析風險點，合理確定風險應對策略是實施內部控制的重要環節。然而，地方高?？蒲薪涃M相關管理主體人員，業務素質參差不齊，對于國家的相關政策缺乏學習，缺乏風險評估意識是當地大學科研基金管理中遇到的一個非常棘手的問題。

（二）研究經費預算缺乏合理性

從事創新性科學研究工作的項目負責人多是各領域一線的研究人員，缺乏相關的財務知識，在編制科研經費預算時，難以考慮周全，加之項目的研究周期多在一年以上，物價波動，預算很難準確。同時，地方大學科研部門人員和財務部門人員不能同時掌握相關知識。在指導和審核的過程中，存在經驗主義和形式主義，更是大大降低了科研經費預算的科學性和約束力，這是研究經費預算風險的重要原因。

（三）科研經費使用缺乏監督

應根據專項資金和節儉原則使用研究經費。在地方高?？蒲薪涃M使用管理中，財務部門、科研部門和審計部門的權責不明確，授權審批程序不明確，沒有全面的監督機制。由于財務人員對科研工作的不熟悉使得他們無法把控經費使用的合理性，往往只注重項目的最終結算，過程審核流于形式，甚至缺乏第三方評估;科研部門的總體評審內容是科研項目本身，側重于項目建立環節，后期跟蹤不足;審計部門通常只注重項目的結題審計，忽視執行審計，未能很好的履行監管職責，最終，資金的使用與項目脫節，甚至研究資金被濫用。

（四）缺乏研究經費內部控制的評估標準

在大多數地方高校中，科研基金的績效考核體系尚未建立，或者研究經費的使用已被作為科研項目績效考核的重點內容。在高?？冃гu估工作中，仍然以科研績效為重點。以獲批項目的數量、發表學術論文的篇數、申報專利的數量、獲獎情況等為量化指標，缺乏實施研究預算的評估標準，例如為項目業主或預算執行良好的研究團隊提供某些獎勵。對未完成的預算或超出預算的處罰。

二、建立和完善地方高校科研基金管理內部控制體系的對策

（一）優化研究資金管理的內部控制環境

2016年，中共中央辦公廳和國務院辦公廳發布了“關于進一步完善中央金融研究項目資金管理的規定”等。關于政策的若干意見（中班發[2016]第50號），旨在通過改革和創新科研經費的使用和管理，形成一個動態的科技管理和運行機制，激發廣大科研工作者的積極性和創造性。但是，在深化實施文件的精神的同時，有必要提高對科研經費的內部控制意識。加強對地方高校科研一線人員、財務工作人員、科研管理人員以及審計部門工作人員關于內部控制制度建設的宣傳和培訓。地方高校應根據實際情況，制定一套考慮合理性和可操作性的科研基金管理內部控制規則。定期組織科研一線人員和相關管理人員學習，實現“要我內控”到“我要內控”的觀念轉變，創建良好的研究資金來管理內部控制環境和氛圍。

（二）研究經費管理內部控制機構的建設

內部控制體系是一個多維的、立體的管控體系，可以說是高校的自身“免疫”系統?？蒲薪涃M管理內部控制強調“頂層設計”，以校長總負責制，各部門領導具體責任，“權力分配”，采用制衡原則，實現管理工作決策的全面覆蓋，實施和監督。在高校管理層面，重點是決策機制，崗位責任制和相關內部管理制度的建立;在各部門層面，關注的是創新性科研活動的項目管理、預算編制、經費使用管理等環節。各部門之間科學合理的分工和聯動機制的建設，特別是科研管理部門，項目組和財務管理部門之間的聯系非常重要。強化內部審計在內部控制體系中作用，對科研經費使用實行“日常監測”，及時發現并修正科研經費管理中的“苗頭性”問題;建立健全風險評估機制，定期委托第三方專業評估機構評估研究資金管理風險。

（三）建立研究資金管理風險評估機制

建立健全風險評估機制是科研基金管理內部控制體系的重要組成部分。風險評估的基本程序包括：目標設定，風險識別，風險分析和風險應對。科研基金管理風險評估主要是預先判斷科研基金管理可能存在的風險點，制定應對方案，驗證科研項目預算編制的合理性和科學性。分析項目具體實施方案的可操作性，監督內部控制機構“分崗行權”相互制衡等，保證科研經費管理各環節有據可查，及時發現管理漏洞，有效防止濫用研究經費。

（四）提高研究預算的質量和管理與控制的作用

為了使地方高?？蒲薪涃M的預算編制更具備合理化和科學性，應構建全過程的預算管理機制。首先，明確編制和調整研究經費的預算。設立科研和財務助理，為項目預算和預算調整方面的研究團隊提供專業咨詢服務。財務部門進行自上而下的匯款，以確保預算的科學性和真實性。其次加強對研究預算執行預算的控制?？刂瓶蒲薪涃M支出范圍、標準及額度，當定期對預算執行情況進行跟蹤，如有實際收支情況與預算不一致的情況，當及時調整。最后，完善科研經費的決算。地方高校應當嚴格遵照國家和地方的有關規定來執行科研經費結余管理，從觀念上杜絕輕決算重結項的行為，實施審核第一批研究經費的過程，然后完成項目。

（五）完善科研經費使用的監管機制

地方高校應建立科研基金三級管理體系，建設項目負責人，項目負責人所在的二級單位，以及學校相關管理部門的責任管理制度。充分發揮高校學術專家委員會的作用，將科學管理和專家論證相結合，有效降低潛在風險。加強高校審計部門的監督作用。審計部門和第三方評估機構應不時對研究資金的研究和支出進行審計，并做好研究和支出費用的宣傳。建立由大學協調和聯合監督的科研基金審計監督制度。

（六）健全的研究經費內部控制評價體系

地方高校應完善科研項目評價指標體系，擴大評價指標體系，納入經濟效益和社會效益等措施。在考量科研項目完成情況時，要綜合考慮經費投入情況、研發用時、任務完成質量以及取得科研成果水平等因素，并建立相應的激勵和處罰機制，從根本上改變當前地方高?？蒲小爸毓芾怼⑤p效益”的狀況，有效促進科技成果轉化，提高科研效率。

三、結語

近年來，國家不斷推進科研體制改革和科研基金管理體制改革。加強科研經費管理，提高研究經費的使用，是地方高校科技創新可持續發展的基本保障。建立健全科研基金管理內部控制制度，充分發揮內部控制監督檢查的作用，優化科研基金內部控制環境，建立科研基金管理內部控制機構，建立科研基金管理風險評估機制，提高科研預算編制質量?？刂坪涂刂?，完善科研經費使用監督機制，完善科研經費內部控制評價體系，使內部控制的概念貫穿于科研基金管理的全過程。

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（作者單位：遼寧中醫藥大學財務處）