建筑公司全面預(yù)算管理研究

尹珊珊

（青島新華友建工集團(tuán)股份有限公司 山東青島 266000）

0 前言

近年來，我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速，并有效推動(dòng)了過敏經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。各建筑公司為了提高預(yù)算管理水平，形成對(duì)公司各項(xiàng)工作的有效支持，引入全面預(yù)算管理辦法，注重對(duì)公司內(nèi)各環(huán)節(jié)和工作的預(yù)算管理。然而，就現(xiàn)階段而言，我國建筑公司的全面預(yù)算管理工作仍然存在諸多問題，在一定程度上阻礙了公司預(yù)算管理水平的提升，也不利于公司自身的穩(wěn)定發(fā)展。在此背景下，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策的研究，已成為當(dāng)前建筑公司需要開展的關(guān)鍵工作。

1 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，在綜合考慮市場(chǎng)營銷、企業(yè)生產(chǎn)和成本費(fèi)用等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)予以科學(xué)規(guī)劃，進(jìn)而使企業(yè)基于自身戰(zhàn)略而達(dá)成預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的一種管理方法和途徑[1]。全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用意義主要體現(xiàn)在：①提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。對(duì)于企業(yè)而言，可通過開展全面預(yù)算管理，完成對(duì)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的固化和量化，以預(yù)算管理形成對(duì)各項(xiàng)工作的有效指導(dǎo)，從整體上提高戰(zhàn)略管理水平；②提高資源使用率。通過開展全面預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)經(jīng)營者和管理人員對(duì)企業(yè)各類資源的使用情況予以全面了解，進(jìn)而制定出科學(xué)的資源分配與使用方案，提高資源利用率；③提高經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理滲透到企業(yè)的每一項(xiàng)工作當(dāng)中，特別是于企業(yè)績(jī)效考核工作的結(jié)合，能夠有效提高對(duì)員工的約束和激勵(lì)效果，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，提高員工工效和企業(yè)整體工效，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2 建筑公司全面預(yù)算管理問題

2.1 戰(zhàn)略目標(biāo)中并未考慮全面預(yù)算管理

現(xiàn)階段，部分建筑公司在對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行制定時(shí)，并未對(duì)全面預(yù)算管理工作予以充分考量，這主要表現(xiàn)在全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位缺失。部分建筑公司通常是從公司項(xiàng)目承接、施工以及營銷和成本控制等方面出發(fā)而制定戰(zhàn)略目標(biāo)的，而忽視了全面預(yù)算管理作為公司的最基礎(chǔ)、最重要的預(yù)算管理手段對(duì)于其項(xiàng)目管理與市場(chǎng)營銷等各項(xiàng)相關(guān)工作的支持和引導(dǎo)力度。這一方面增加了公司項(xiàng)目管理施工、管理、成本控制等工作的盲目性，另一方面，也不利于公司其他相關(guān)部門共同參與到全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，進(jìn)一步阻礙了基于全面預(yù)算管理的資源調(diào)配、成本管控等相關(guān)工作，不利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成[2]。

2.2 全面預(yù)算管理考核內(nèi)容簡(jiǎn)單

當(dāng)前，部分建筑公司對(duì)自身全面預(yù)算管理工作考核的方法為，以部門為單位，統(tǒng)計(jì)并整理各部門預(yù)算執(zhí)行情況，并將其與實(shí)現(xiàn)制定的全面預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)予以比對(duì)，在進(jìn)行評(píng)價(jià)后則宣告考核結(jié)束。然而，這種基于單一結(jié)果的考量并未兼顧到預(yù)算執(zhí)行過程中的相關(guān)突發(fā)狀況以及由此所產(chǎn)生的實(shí)際支出的變化，這也使得公司對(duì)預(yù)算管理的考核缺少全面性，加之缺少問題預(yù)警機(jī)制，跟進(jìn)一步增加了考核結(jié)果的偏差，并不能真正發(fā)揮考核結(jié)果對(duì)工作改進(jìn)的支持作用[3]。

2.3 全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)突出

建筑公司所實(shí)施的全面預(yù)算管理工作主要涉及財(cái)務(wù)預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算以及特種決策預(yù)算等部分。財(cái)務(wù)預(yù)算是包括對(duì)公司未來一定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行編制。日常業(yè)務(wù)預(yù)算包括公司日常經(jīng)營中所開展的采購、銷售、生產(chǎn)等諸多活動(dòng)所需資源以及如何獲得這些資源的計(jì)劃，如生產(chǎn)、采購預(yù)算等。特種決策預(yù)算是包括公司一些重大、長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展的工程預(yù)算，如融投資計(jì)劃等?？梢?，建筑公司所實(shí)施的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)涉及公司市場(chǎng)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)，這也使得公司全面預(yù)算管理工作受自身經(jīng)營發(fā)展過程中各類風(fēng)險(xiǎn)的較大影響，一旦公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則全面預(yù)算管理工作勢(shì)必會(huì)受到較大影響，或是停滯不前，或是導(dǎo)致嚴(yán)重超支等相關(guān)問題，影響公司發(fā)展。

3 建筑公司全面預(yù)算管理對(duì)策

3.1 制定基于全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)

建筑公司應(yīng)盡快制定基于全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，公司經(jīng)營者和管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于公司發(fā)展的內(nèi)部支持和促進(jìn)作用，確保所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)既能夠提高全面預(yù)算管理效率，又能夠充分發(fā)揮全面預(yù)算管理本身對(duì)于公司發(fā)展的積極作用。由此，將全面預(yù)算管理真正融入到公司的戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)中，賦予全面預(yù)算管理工作較高的戰(zhàn)略地位，使公司各部門和人員在開展項(xiàng)目建設(shè)、成本管控、施工管理、人員調(diào)配等等相關(guān)工作時(shí)，能夠以當(dāng)前全面預(yù)算管理工作為依托，充分、客觀地考慮相關(guān)資源的調(diào)配情況、部門配合與支持情況以及預(yù)算支出的控制情況等，以科學(xué)的全面預(yù)算管理工作為公司各項(xiàng)工作提供良好的保障與支持。

3.2 完善全面預(yù)算管理考核內(nèi)容

建筑公司應(yīng)進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理考核內(nèi)容。對(duì)于考核指標(biāo)的選取，不僅應(yīng)將各部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況予以納入，而且還應(yīng)充分考慮在部門實(shí)際運(yùn)作過程中出現(xiàn)的突發(fā)狀況以及由此所產(chǎn)生的額外支出，通過將其此類相關(guān)指標(biāo)納入到全面預(yù)算管理的考核體系內(nèi)，以保證全面預(yù)算管理考核結(jié)果的全面性和可應(yīng)用性。對(duì)于所設(shè)定的考核指標(biāo)，應(yīng)盡可能確保其能夠被量化，并減少主觀判斷的指標(biāo)，避免人為因素對(duì)全面預(yù)算考核結(jié)果產(chǎn)生的影響，確保考核結(jié)果的公正和公平，提高考核結(jié)果的說服力與參考價(jià)值。

3.3 加強(qiáng)市場(chǎng)信息調(diào)研，降低全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

首先，建筑公司應(yīng)開展全公司范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和宣傳工作，通過開展相關(guān)培訓(xùn)，幫助各部門員工了解并掌握有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范辦法，確保在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中，能夠充分發(fā)揮公司全體成員的力量，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。其次，建筑公司應(yīng)通過精確計(jì)算，對(duì)公司在未來一段時(shí)間的發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和判斷，并結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況，科學(xué)編制公司預(yù)算。同時(shí)，降上一次評(píng)估結(jié)果中的改進(jìn)之處體現(xiàn)到當(dāng)期預(yù)算編制方案中，并對(duì)公司經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行類別劃分與等級(jí)評(píng)估，有針對(duì)性地構(gòu)建起不同風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算編制辦法與應(yīng)對(duì)措施。例如，面對(duì)財(cái)務(wù)人員自的操作和道德風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)控，定期核查賬目，避免財(cái)務(wù)人員因自身利益而產(chǎn)生財(cái)務(wù)造假或違規(guī)操作的問題。如此，方能夠提升公司實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

4 結(jié)論

本文在對(duì)全面預(yù)算管理的概念與意義進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)建筑公司全面預(yù)算管理的問題，提出相關(guān)對(duì)策。研究結(jié)果表明，目前，建筑公司全面預(yù)算管理仍然存在較多問題，主要表現(xiàn)在戰(zhàn)略目標(biāo)中缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的考量、全面預(yù)算管理考核內(nèi)容簡(jiǎn)單和全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)突出等方面。未來，建筑公司還應(yīng)制定基于全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，并完善全面預(yù)算管理考核內(nèi)容，通過加強(qiáng)市場(chǎng)信息調(diào)研，降低全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，以提高全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。