企業(yè)稅收籌劃的目標定位與風險問題探討

賴江麗（中國電子科技集團公司第二十九研究所）

我國的國民經濟在飛速發(fā)展，經濟體制在不斷改革和創(chuàng)新，各大企業(yè)在市場宏觀調控中競爭越來越激烈。企業(yè)如何在積極的競爭中取得優(yōu)勢地位，降低納稅額和成本，獲取盈利的最大化，這是每個企業(yè)領導者應該考慮的問題。稅收籌劃是企業(yè)在市場經濟生存發(fā)展中逐漸出現(xiàn)的一個重要內容，隨著“營改增”等政策制度的出現(xiàn)，增加了企業(yè)的稅收額度，因此稅收籌劃在企業(yè)中就有了很大的作用，制定好的稅收籌劃可以減少企業(yè)經濟的壓力，讓企業(yè)有更多的精力關注于自身的發(fā)展。但是我國現(xiàn)在的稅收籌劃還不是特別的完善，在運行中還出現(xiàn)了一定的風險問題，從國家政策、公司經營、執(zhí)法制度等方面。在這種形勢下，稅收籌劃是每個企業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)。

■ 企業(yè)稅收籌劃的目標定位

在企業(yè)中的任何管理都是帶有目的的一種行為，稅收籌劃也是受其管理之一。它作為企業(yè)財務方面的重要組成部分，為企業(yè)起到了降低成本，獲取利益最大化的作用，這是稅收籌劃在企業(yè)中的服務目標，同時也是為了促進并提高企業(yè)生產經營的目標。稅收籌劃中理論與實務的導向不同，所產生的稅收籌劃目標也必然不同，只有明確其目標，才能引導企業(yè)做出更好的稅收籌劃方案與活動。

企業(yè)的經濟最大化與企業(yè)的生產經營方法相關，而成本最小化則是提高員工的勞動生產率，降低企業(yè)其他方面的消耗成本，同時應盡量減少對稅費方面的支出。在對繳納稅費方面，可以尋找與企業(yè)類型相關、規(guī)模接近的產品稅收信息，收集到的稅收信息與本企業(yè)的稅收信息作比較，從而可以直接看出兩者在稅負方面的差距，有利于幫助企業(yè)調整生產經營模式，從而在法律允許的范圍內做到繳納稅額最少。從而不斷改變生產經營模式，應對企業(yè)在稅收籌劃方面的機遇與挑戰(zhàn)，提高企業(yè)自身在市場中的能力與競爭力。

■ 企業(yè)稅收籌劃的重要意義

（一）稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平

企業(yè)要想做好稅收籌劃，首先必須要了解關于稅收籌劃的知識和政策，不斷順應稅收籌劃政策的改變，從多個方面來提高關于企業(yè)的管理水平。在這種情況下，一些存在管理缺陷的企業(yè)將會逐漸發(fā)現(xiàn)自己的問題，改善自身企業(yè)的管理制度，不斷使企業(yè)進入正軌，促進其穩(wěn)定快速的發(fā)展。所以說恰當合理的稅收籌劃，可以促進企業(yè)的管理水平，并把對企業(yè)的管理上升到戰(zhàn)略的層面，使企業(yè)更快的進步。稅收籌劃提高了企業(yè)財務管理方面的能力，促進企業(yè)依法繳稅，同時也保證了納稅人的合法權益，從而降低了企業(yè)的生產經營風險，使企業(yè)更加穩(wěn)固地在市場中立足。隨著稅收籌劃政策的出現(xiàn)，稅收籌劃是在合法的法律之內的，是符合國家的政策的，同時國家也鼓勵企業(yè)的稅收籌劃，從頒布的規(guī)章政策中表明了稅收籌劃所存在的必要性。

（二）稅收籌劃可以給企業(yè)帶來稅收收益，降低生產成本

稅收籌劃是每個企業(yè)都要進行的工作，是不可避免的。資金是一個企業(yè)能夠發(fā)展的重要因素，很大程度上，資金決定著一個企業(yè)能不能正常的運營，資金的斷裂也宣告著企業(yè)的破產。稅收籌劃可以給企業(yè)帶來巨大的收益，可以為企業(yè)節(jié)省很多的資金，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。降低了生產成本，企業(yè)就會有更多的資金，有更多的資源去運轉，去發(fā)展企業(yè)的事業(yè)，從而為企業(yè)帶來了效益，也更好的推進企業(yè)的發(fā)展。

（三）稅收籌劃有利于增強企業(yè)的納稅意識

我國是一個法制的社會，正常繳稅是每一個企業(yè)應該履行的義務，企業(yè)作為一個獲取利潤的組織，盈利是它的最終目標，企業(yè)所獲取的利潤讓其主動去進行繳稅。繳稅是每一個納稅人應該盡的義務，而正確的制定稅收籌劃可以給企業(yè)減輕納稅，從而也維護了企業(yè)管理者的經濟效益。要想減少關于納稅的額度，企業(yè)應事先了解關于稅收籌劃的政策和相應的知識，制定合理的稅收籌劃，有理有據的減少這部分的納稅，從而會提高企業(yè)對納稅的主動意識，主動學習關于稅收方面的知識，不斷增強法治意識。

■ 企業(yè)稅收籌劃的風險問題分析

（一）稅收政策不穩(wěn)定帶來的風險

我國的經濟在飛速的發(fā)展，發(fā)生著日新月異的變化。在每個發(fā)展階段，國家也會根據當時的經濟發(fā)展現(xiàn)象制定相應的稅收政策來規(guī)范以促進經濟的發(fā)展。一方面稅收政策可以為企業(yè)提供了發(fā)展空間，另一方面又給企業(yè)帶來了發(fā)展風險。稅收政策的實時更新會給企業(yè)帶來發(fā)展機會，政策的支持也會為企業(yè)帶來發(fā)展效益，刺激企業(yè)經濟的發(fā)展，同時稅收政策發(fā)生著變化也給企業(yè)帶來很多不穩(wěn)定的風險。當新的稅收政策出臺以后，之前的稅收政策就作廢了，企業(yè)就要根據新的稅收政策做出重大的調整，在這個過程中，會嚴重影響企業(yè)的工作效率，浪費更多的人力物力財力資源。每一次的稅收籌劃都需要稅收專業(yè)人員的努力工作付出，從最開始的項目選擇到最后的合理是一個漫長的過程，在此期間，一切都是不確定性，稅收政策的不穩(wěn)定也因此帶來風險。

（二）企業(yè)了解政策不及時帶來的風險

由于經濟發(fā)展迅速，目前稅收工作就顯得非常重要。在一些企業(yè)中，從事稅收籌劃工作的專業(yè)人員還是很少，甚至稅收工作都去一些別的部門來代替完成的。因為不是專業(yè)的稅收工作人員，對于稅收籌劃的工作內容沒有那么熟悉，沒有相應的專業(yè)知識。再加上對于平時稅收政策的更新沒有第一時間關注，不能更好的理解作用，從而延誤了稅收籌劃工作的開展運行。稅收政策的內容是企業(yè)稅收籌劃工作的引導，應該嚴格遵循稅收政策的相關規(guī)定，第一時間了解學習稅收政策，避免因為了解不及時而耽誤企業(yè)稅收籌劃工作的正常運行。

（三）執(zhí)法不統(tǒng)一導致的風險

執(zhí)法不統(tǒng)一也是導致風險的因素之一，因為風險的大小和執(zhí)法力度的大小是相關的，我國現(xiàn)階段的稅收政策還不夠完善和穩(wěn)定，一直在變化中，導致了許多的稅法在實施中都出現(xiàn)了一些矛盾并且造成一些問題。一些稅法人員沒有及時了解關于稅收方面的政策，導致了執(zhí)法的不規(guī)范，大多存在著執(zhí)法的主觀性，形成了一種只有在執(zhí)法人員的認可之下才算是合理的稅收籌劃，從而導致了企業(yè)在生產經營方面會受到一些影響，使企業(yè)對于稅收籌劃產生了一種錯誤的錯覺，久而久之會對企業(yè)的良好形象產生影響。

■ 企業(yè)稅收籌劃對于風險問題的防范措施

（一）充分認識稅收籌劃的風險，樹立稅收籌劃的風險意識

企業(yè)是一個以盈利性為目的的機構，當企業(yè)管理者了解到關于稅收籌劃的作用之后，將會給企業(yè)制定一個最優(yōu)化的稅收籌劃方案，從而來達到降低企業(yè)的生產成本和額外支出，使企業(yè)達到利益的最大化，從而在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，使企業(yè)更好更快的穩(wěn)步向前發(fā)展。企業(yè)要想達到這種效果，必須要了解關于稅收籌劃的風險問題，結合各個方面的風險因素，樹立一種風險意識，并加強培養(yǎng)關于稅收籌劃的專業(yè)人員。

（二）依法實施稅收策劃方案

當企業(yè)了解了稅收籌劃的作用之后，逐漸制定出在法律允許的范圍內的方案措施。現(xiàn)階段關于稅收籌劃的政策是不穩(wěn)定的，企業(yè)要做到正常的生產運營，就要隨時關注稅收籌劃政策的變化來做出及時的調整，以此來做到合法的企業(yè)稅收籌劃。要想達到這種效果，企業(yè)內的稅收籌劃人員應端正態(tài)度，積極學習關于稅收方面的知識，及時了解政策的變化，使企業(yè)正常運營。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員

由于稅收方面發(fā)展的不完善，所以稅收這方面的人才顯的尤為重要，承擔著很大的責任，但是稅收這方面的人才卻是比較缺失的，供不應求。所以企業(yè)應該高度重視稅收人員的培養(yǎng)，多提供培訓學習的機會，提高稅收人員的知識理論，又要制定相關的稅收人員的獎懲制度，從企業(yè)自身要重視稅收人員的培養(yǎng)，讓稅收人員感受到榮譽感自豪感，從思想上認可，也可以在企業(yè)內開展學習交流會，通過優(yōu)秀人員的分享，大家一塊學習一塊交流，各抒己見，為企業(yè)的稅收籌劃工作貢獻自己的力量。

■ 結語

綜上所述，作為市場中存在的每一個企業(yè)都應該正常的依法繳稅，嚴禁出現(xiàn)偷稅漏稅等行為，但是企業(yè)可以通過合理的稅收籌劃來減少對于稅收的支出，從而達到企業(yè)獲取利益的最大化，使企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。由于我國關于稅收籌劃的政策還沒有基本的完善，企業(yè)對政策了解的不及時等風險問題。因此企業(yè)應了解清晰不同的風險問題，不斷認識稅收籌劃的風險，并樹立風險意識，不斷培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員。