有效完善我國企業會計內部控制制度分析

南昌市政公用房地產集團有限公司 肖 穎

企業在實際發展的過程中，最重要的目標就是使自身的利益最大化得以實現，而且對企業預定的目標進行實現的同時，還要使企業的會計信息質量得到保證，企業將內部流程管控制度建立進來，并且實時的規范財務核算的流程，對管理的職責進行明確，而這一系列制度就是企業內部的會計控制制度。企業在實際發展的過程中，將內部會計控制制度制定進來，有以下幾點作用。首先第一點，就是使資產的安全性和完整性得到保證，企業會定期的盤點存貨和固定資產，進而使資產賬實的完全符合得以保證，對于一些相對重大的資產，則要將財產保險辦理進來，進而使資產的貶值和損毀風險進一步降低；其次第二點，就是使會計數據的可靠性和真實性得到保證，內控制度將通過對一些不相容崗位的復核、審批以及分離等相關制度建立進來，可以使相應財務人員的差錯幾率進一步降低，進而使企業的真實經濟業務情況全面反映出來；最后一點，就是使企業的重大投資風險降低。在企業的內部會計控制制度中，對重大資產的投資事項進行了重點的明確，而且必須要求全體股東進行共同的決策，使由于個人判斷失誤而導致的投資風險大大降低。

一、我國企業會計內部控制制度中存在的不足

（一）企業對會計內部控制工作缺少重視

在當前階段，對于我國大部分的企業而言，相應的領導并沒有對內部會計控制制度的重要性進行全面的認識，更有甚者，還存在無法清晰認識到內部會計控制制度概念的情況。基于領導普遍不重視的環境背景，因此，企業對于內部會計控制制度的制定處于相對空白的狀態，而且也并不能通過督促的方式，使企業內部各個部門對內部控制進行認真的控制，而且也無法使內控工作的配合得到保證。還有一些個別的企業雖然將內控制度建立了進來，但是只是采取生搬硬套的方式，并沒有將自身的實際情況結合進來，進行相應制度的制定，因此，存在內部控制制度無法落于實處的問題，實際可操作性非常低，僅僅流于形式。

（二）會計數據準確性較低

大部分的企業都能以《企業會計準則》規定為實際的依據，進而開展會計核算工作，不僅如此，還能以相應的規定為依據，對相關的信息披露工作以及財務報表工作進行開展，為管理階層人員的決策提供有力的依據，但是對于一部分企業而言，其在實際發展的過程中，會存在過于追求經濟利益的問題，對會計政策進行隨意的更改和變動，對自身的收入隱瞞，將一些成本費用虛列出來，達到會計造假的目的，不但無法使企業實際的經濟業務狀態全面反饋出來，還使我國市場的經濟秩序受到了嚴重的影響。

（三）企業缺少會計內控專業人才

對于我國當前大部分的企業而言，其在實際發展的過程中，雖然已經將現代企業管理制度建立了進來，而且不論是銷售渠道，還是相應的成本控制，均取得了不小的成就，但是對于企業內部的財務管理人員而言，其本身的專業技能和職業道德存在很多的問題，導致企業實際制定的內部管理制度無法將其自身的作用發揮出來。首先第一點，就是財務人員的職業道德方面，大部分的企業財務人員在實際工作的過程中，如果其自身受到了相應的利益驅使時，相應的財務人員會不惜違背自身的職業道德，進而對會計憑證進行造價，使企業的會計信息的真實性受到嚴重的影響；其次第二點，就是財務人員的專業技能更新方面。企業在實際發展的過程中，存在一部分的財務人員過于墨守成規的現象，而且在日常的工作中也不重視自身的知識體系更新，與此同時，企業也沒有將定期的培訓實施進來，進而使企業內部會計人員技能水平無法對內部會計控制制度進行適應的情況得以發生。

（四）企業會計內部控制執行力不夠

企業在對內部會計控制制度進行編制的過程中，即便編制的再嚴謹，再科學，如果企業內部員工不能進行積極的配合，則無法使其自身的作用發揮出來。而且我國大多數的企業并沒有重視內部控制制度的執行。首先第一點，就是大部分企業沒有將審計機構建立進來，即便是將審計部門成立了進來，但是大部分的審計人員素質都存在一定的問題，而無法對內部控制中存在的實際問題進行及時的發展，其次就是沒有將內控獎懲制度建立進來，而且也沒有將員工獎金的發放標準制定進來，使企業員工對于內部制度的執行積極性無法提高上來。

二、有效完善我國企業會計內部控制制度的措施

（一）提高企業會計內控意識

企業在實際發展的過程中，能否將內部控制觀念正確樹立進來，加大對內控工作的重視程度，則會使企業內部控制工作的順利開展與否受到直接的影響。企業領導必須要對內部會計控制相關的理念和知識進行主動的掌握，對內控工作的重要性進行的認識，對內控工作對于管理效率的提高作用進行充分的了解，并且對企業內部各個部門進行積極的督促，使其將做好內控工作的配合。

（二）確保企業會計內控制度的有效執行

企業在實際發展的過程中，必須要將內部會計控制制度的考核機制建立進來，對企業內部各個部門以及員工的職責進行明確，如果在開展內控工作的過程中，出現了相應的問題和偏差，則在第一時間，找到責任人，使其在執行內控的過程中，避免出現應付和馬虎的心理。此外，不論是領導的考核，還是員工獎金的發放，都要將內部會計控制制度的執行結果納入進來，并且對企業內部的各個部門以及所有員工進行積極的鼓勵，使內控工作的順利開展得到保證。

（三）強化企業內控監管

企業在設計和執行會計內部控制制度的過程，經常會受到工作人員的影響，而其主要的影響因素除了有工作人員的責任心以外，還有工作人員的專業性，如果不能及時的監督內控的設計和執行，則企業內部會計數據的可靠性和真實性則無法得到保證。首先第一點，就是要將獨立的內審機構成立寄哪里，而且加大財力、物力和人力的投入，使各個部門可以對內審機構開展的審計工作進行積極全面的配合，內審機構，還要定期的審計企業內控制度的設計，此外，還要對內控制度的執行進行定期的審計，如果在審計的過程中發現了相應的問題，則要第一時間匯報給管理層，進而對企業全體人員進行督促，督促其以審計報告為依據，進而進行相應的整改。其次，就是在相應的監管部分必須要對內控制度的執行進行相應的專項審計，將企業內控設計和執行過程中存在的一些問題和不足之處指出來，進而對一些存在違反職業道德以及將虛假會計憑證編制進來的個人以及單位進行相應的處罰。

（四）增強企業財務風險防范能力

企業在實際發展的過程中，面臨的外部影響因素非常多，不僅有稅率的變動，還有政府宏觀政策的調控 ，此外，還有原材料的供應短缺等因素，因此，企業在實際生產和經營的過程中，就會遇到非常大的經營風險，而且內部也會受到相應的影響，因此，企業必須要將內部控制制度建立進來，并且將科學的風險防范體系建立進來，在計算先進流動比率以及資產負債率的過程中，將企業實際經營中可能遇到的一些潛在風險全部揭示出來，進而以風險的不同等級為依據，將相應的建議提出來，使企業的經濟損失得以避免。

（五）加大企業內部審計力度

首先第一點，就是將審計機構成立進來，為了使機構的獨立性得到保證，企業必須要給予相應的人力和物力以及財力的支持確保內審機構的隸屬部門為董事鬼，此外，相關企業的領導還要對各個生產管理部門對于內審工作的配合進行及時的督促；其次第二點，就是內審機構應該定期的審計企業內部執行情況以及設計情況，并且在審計的過程中，對問題進行及時的發展，在發現問題之后，及時向上級回報，以管理層審批后的審計報告為依據，進而要求相應的部門進行實時的整改；最后一點，就是內審結構不但要與外部中介機構進行良好關系的保持，還要將外部審計的客觀性和專業性利用進來，進而將相應的線索提供進來，達到指導業務的目的。

（六）提升企業會計內控人員業務素質

首先第一點，就是企業必須要將反面教育的模式應用進來，進而對內部財務人員的職業道德修養進行楷模的樹立，使利益驅使導致的造假問題得以避免，使企業的會計信息質量降低的問題得以根本性的避免；其次第二點，就是企業必須要將定期的培訓實施進來，不但要對內部財務人員進行關鍵控制點的培訓，還要對財務核算以及分析的培養，進而使企業內部財務人員的綜合能力全面提升上來，使內部會計控制制度的工作需求得以滿足；最后，就是企業要積極的鼓勵內部財務人員，將閑暇的時間利用進來，對新的專業技能進行學習和掌握，進而使財務人員的整體業務素質全面提高上來。

三、結語

總而言之，本篇文章對有效完善我國企業會計內部控制制度進行了深入的分析和探討。企業在實際發展的過程中，內部會計控制制度起到了直接重要的作用，其不但可以使會計核算得到全面的規范，還能使管理效率提高上來，不僅如此，還能使財務的風險進一步降低，其在企業的整體財務管理中，已經成為了不可分割的一部分。企業在實際發展的過程中，必須要以自身的實際發展情況以及實際的管理需求為依據，對內控制度進行實時的建立和完善，進而將良好的環境提供進來，使企業內控制度的運行得到保障，此外，企業還要將相應的培訓和教育積極的實施進來，進而使企業內部財務人員的專業技能和職業素養得到全面的提升，使其進一步滿足會計內部控制制度的實際要求，企業還要積極的鼓勵財務人員，要求其對新的技能進行積極的學習并掌握，使自身的綜合業務水平全面提升上來。企業在發展的過程中，不但要將內審部門建立進來，還要將加大內控設計和執行的監督力度，基于此，使企業會計信息質量全面提高上來的同時，還能使企業的健康和可持續發展得到根本性的保證。