有效完善我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度分析

南昌市政公用房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司 肖 穎

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，最重要的目標(biāo)就是使自身的利益最大化得以實(shí)現(xiàn)，而且對企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的同時，還要使企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量得到保證，企業(yè)將內(nèi)部流程管控制度建立進(jìn)來，并且實(shí)時的規(guī)范財(cái)務(wù)核算的流程，對管理的職責(zé)進(jìn)行明確，而這一系列制度就是企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，將內(nèi)部會計(jì)控制制度制定進(jìn)來，有以下幾點(diǎn)作用。首先第一點(diǎn)，就是使資產(chǎn)的安全性和完整性得到保證，企業(yè)會定期的盤點(diǎn)存貨和固定資產(chǎn)，進(jìn)而使資產(chǎn)賬實(shí)的完全符合得以保證，對于一些相對重大的資產(chǎn)，則要將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)辦理進(jìn)來，進(jìn)而使資產(chǎn)的貶值和損毀風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低；其次第二點(diǎn)，就是使會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性得到保證，內(nèi)控制度將通過對一些不相容崗位的復(fù)核、審批以及分離等相關(guān)制度建立進(jìn)來，可以使相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的差錯幾率進(jìn)一步降低，進(jìn)而使企業(yè)的真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況全面反映出來；最后一點(diǎn)，就是使企業(yè)的重大投資風(fēng)險(xiǎn)降低。在企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度中，對重大資產(chǎn)的投資事項(xiàng)進(jìn)行了重點(diǎn)的明確，而且必須要求全體股東進(jìn)行共同的決策，使由于個人判斷失誤而導(dǎo)致的投資風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

一、我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的不足

（一）企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制工作缺少重視

在當(dāng)前階段，對于我國大部分的企業(yè)而言，相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)并沒有對內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要性進(jìn)行全面的認(rèn)識，更有甚者，還存在無法清晰認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)控制制度概念的情況。基于領(lǐng)導(dǎo)普遍不重視的環(huán)境背景，因此，企業(yè)對于內(nèi)部會計(jì)控制制度的制定處于相對空白的狀態(tài)，而且也并不能通過督促的方式，使企業(yè)內(nèi)部各個部門對內(nèi)部控制進(jìn)行認(rèn)真的控制，而且也無法使內(nèi)控工作的配合得到保證。還有一些個別的企業(yè)雖然將內(nèi)控制度建立了進(jìn)來，但是只是采取生搬硬套的方式，并沒有將自身的實(shí)際情況結(jié)合進(jìn)來，進(jìn)行相應(yīng)制度的制定，因此，存在內(nèi)部控制制度無法落于實(shí)處的問題，實(shí)際可操作性非常低，僅僅流于形式。

（二）會計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較低

大部分的企業(yè)都能以《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定為實(shí)際的依據(jù)，進(jìn)而開展會計(jì)核算工作，不僅如此，還能以相應(yīng)的規(guī)定為依據(jù)，對相關(guān)的信息披露工作以及財(cái)務(wù)報(bào)表工作進(jìn)行開展，為管理階層人員的決策提供有力的依據(jù)，但是對于一部分企業(yè)而言，其在實(shí)際發(fā)展的過程中，會存在過于追求經(jīng)濟(jì)利益的問題，對會計(jì)政策進(jìn)行隨意的更改和變動，對自身的收入隱瞞，將一些成本費(fèi)用虛列出來，達(dá)到會計(jì)造假的目的，不但無法使企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀態(tài)全面反饋出來，還使我國市場的經(jīng)濟(jì)秩序受到了嚴(yán)重的影響。

（三）企業(yè)缺少會計(jì)內(nèi)控專業(yè)人才

對于我國當(dāng)前大部分的企業(yè)而言，其在實(shí)際發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)將現(xiàn)代企業(yè)管理制度建立了進(jìn)來，而且不論是銷售渠道，還是相應(yīng)的成本控制，均取得了不小的成就，但是對于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員而言，其本身的專業(yè)技能和職業(yè)道德存在很多的問題，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際制定的內(nèi)部管理制度無法將其自身的作用發(fā)揮出來。首先第一點(diǎn)，就是財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德方面，大部分的企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作的過程中，如果其自身受到了相應(yīng)的利益驅(qū)使時，相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員會不惜違背自身的職業(yè)道德，進(jìn)而對會計(jì)憑證進(jìn)行造價(jià)，使企業(yè)的會計(jì)信息的真實(shí)性受到嚴(yán)重的影響；其次第二點(diǎn)，就是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能更新方面。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，存在一部分的財(cái)務(wù)人員過于墨守成規(guī)的現(xiàn)象，而且在日常的工作中也不重視自身的知識體系更新，與此同時，企業(yè)也沒有將定期的培訓(xùn)實(shí)施進(jìn)來，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員技能水平無法對內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行適應(yīng)的情況得以發(fā)生。

（四）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

企業(yè)在對內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行編制的過程中，即便編制的再嚴(yán)謹(jǐn)，再科學(xué)，如果企業(yè)內(nèi)部員工不能進(jìn)行積極的配合，則無法使其自身的作用發(fā)揮出來。而且我國大多數(shù)的企業(yè)并沒有重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。首先第一點(diǎn)，就是大部分企業(yè)沒有將審計(jì)機(jī)構(gòu)建立進(jìn)來，即便是將審計(jì)部門成立了進(jìn)來，但是大部分的審計(jì)人員素質(zhì)都存在一定的問題，而無法對內(nèi)部控制中存在的實(shí)際問題進(jìn)行及時的發(fā)展，其次就是沒有將內(nèi)控獎懲制度建立進(jìn)來，而且也沒有將員工獎金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)制定進(jìn)來，使企業(yè)員工對于內(nèi)部制度的執(zhí)行積極性無法提高上來。

二、有效完善我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的措施

（一）提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)控意識

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，能否將內(nèi)部控制觀念正確樹立進(jìn)來，加大對內(nèi)控工作的重視程度，則會使企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展與否受到直接的影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要對內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)的理念和知識進(jìn)行主動的掌握，對內(nèi)控工作的重要性進(jìn)行的認(rèn)識，對內(nèi)控工作對于管理效率的提高作用進(jìn)行充分的了解，并且對企業(yè)內(nèi)部各個部門進(jìn)行積極的督促，使其將做好內(nèi)控工作的配合。

（二）確保企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，必須要將內(nèi)部會計(jì)控制制度的考核機(jī)制建立進(jìn)來，對企業(yè)內(nèi)部各個部門以及員工的職責(zé)進(jìn)行明確，如果在開展內(nèi)控工作的過程中，出現(xiàn)了相應(yīng)的問題和偏差，則在第一時間，找到責(zé)任人，使其在執(zhí)行內(nèi)控的過程中，避免出現(xiàn)應(yīng)付和馬虎的心理。此外，不論是領(lǐng)導(dǎo)的考核，還是員工獎金的發(fā)放，都要將內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行結(jié)果納入進(jìn)來，并且對企業(yè)內(nèi)部的各個部門以及所有員工進(jìn)行積極的鼓勵，使內(nèi)控工作的順利開展得到保證。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管

企業(yè)在設(shè)計(jì)和執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制制度的過程，經(jīng)常會受到工作人員的影響，而其主要的影響因素除了有工作人員的責(zé)任心以外，還有工作人員的專業(yè)性，如果不能及時的監(jiān)督內(nèi)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，則企業(yè)內(nèi)部會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性則無法得到保證。首先第一點(diǎn)，就是要將獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立寄哪里，而且加大財(cái)力、物力和人力的投入，使各個部門可以對內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)工作進(jìn)行積極全面的配合，內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還要定期的審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)，此外，還要對內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行定期的審計(jì)，如果在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)了相應(yīng)的問題，則要第一時間匯報(bào)給管理層，進(jìn)而對企業(yè)全體人員進(jìn)行督促，督促其以審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，進(jìn)而進(jìn)行相應(yīng)的整改。其次，就是在相應(yīng)的監(jiān)管部分必須要對內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行相應(yīng)的專項(xiàng)審計(jì)，將企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在的一些問題和不足之處指出來，進(jìn)而對一些存在違反職業(yè)道德以及將虛假會計(jì)憑證編制進(jìn)來的個人以及單位進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

（四）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，面臨的外部影響因素非常多，不僅有稅率的變動，還有政府宏觀政策的調(diào)控 ，此外，還有原材料的供應(yīng)短缺等因素，因此，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，就會遇到非常大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且內(nèi)部也會受到相應(yīng)的影響，因此，企業(yè)必須要將內(nèi)部控制制度建立進(jìn)來，并且將科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系建立進(jìn)來，在計(jì)算先進(jìn)流動比率以及資產(chǎn)負(fù)債率的過程中，將企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中可能遇到的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)全部揭示出來，進(jìn)而以風(fēng)險(xiǎn)的不同等級為依據(jù)，將相應(yīng)的建議提出來，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失得以避免。

（五）加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度

首先第一點(diǎn)，就是將審計(jì)機(jī)構(gòu)成立進(jìn)來，為了使機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得到保證，企業(yè)必須要給予相應(yīng)的人力和物力以及財(cái)力的支持確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬部門為董事鬼，此外，相關(guān)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還要對各個生產(chǎn)管理部門對于內(nèi)審工作的配合進(jìn)行及時的督促；其次第二點(diǎn)，就是內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期的審計(jì)企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行情況以及設(shè)計(jì)情況，并且在審計(jì)的過程中，對問題進(jìn)行及時的發(fā)展，在發(fā)現(xiàn)問題之后，及時向上級回報(bào)，以管理層審批后的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，進(jìn)而要求相應(yīng)的部門進(jìn)行實(shí)時的整改；最后一點(diǎn)，就是內(nèi)審結(jié)構(gòu)不但要與外部中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行良好關(guān)系的保持，還要將外部審計(jì)的客觀性和專業(yè)性利用進(jìn)來，進(jìn)而將相應(yīng)的線索提供進(jìn)來，達(dá)到指導(dǎo)業(yè)務(wù)的目的。

（六）提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先第一點(diǎn)，就是企業(yè)必須要將反面教育的模式應(yīng)用進(jìn)來，進(jìn)而對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)進(jìn)行楷模的樹立，使利益驅(qū)使導(dǎo)致的造假問題得以避免，使企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量降低的問題得以根本性的避免；其次第二點(diǎn)，就是企業(yè)必須要將定期的培訓(xùn)實(shí)施進(jìn)來，不但要對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行關(guān)鍵控制點(diǎn)的培訓(xùn)，還要對財(cái)務(wù)核算以及分析的培養(yǎng)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的綜合能力全面提升上來，使內(nèi)部會計(jì)控制制度的工作需求得以滿足；最后，就是企業(yè)要積極的鼓勵內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，將閑暇的時間利用進(jìn)來，對新的專業(yè)技能進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，進(jìn)而使財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)全面提高上來。

三、結(jié)語

總而言之，本篇文章對有效完善我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了深入的分析和探討。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，內(nèi)部會計(jì)控制制度起到了直接重要的作用，其不但可以使會計(jì)核算得到全面的規(guī)范，還能使管理效率提高上來，不僅如此，還能使財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低，其在企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理中，已經(jīng)成為了不可分割的一部分。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，必須要以自身的實(shí)際發(fā)展情況以及實(shí)際的管理需求為依據(jù)，對內(nèi)控制度進(jìn)行實(shí)時的建立和完善，進(jìn)而將良好的環(huán)境提供進(jìn)來，使企業(yè)內(nèi)控制度的運(yùn)行得到保障，此外，企業(yè)還要將相應(yīng)的培訓(xùn)和教育積極的實(shí)施進(jìn)來，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)得到全面的提升，使其進(jìn)一步滿足會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)際要求，企業(yè)還要積極的鼓勵財(cái)務(wù)人員，要求其對新的技能進(jìn)行積極的學(xué)習(xí)并掌握，使自身的綜合業(yè)務(wù)水平全面提升上來。企業(yè)在發(fā)展的過程中，不但要將內(nèi)審部門建立進(jìn)來，還要將加大內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行的監(jiān)督力度，基于此，使企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量全面提高上來的同時，還能使企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展得到根本性的保證。