財務共享服務下的挑戰與機遇

廣東外語外貿大學會計學院 杜 鵑

一、財務共享服務的發展

財務共享服務是企業集團將下屬的各個業務機構與財務會計處理相關的工作通過統一化的財務業務進行流程再造與標準化，并由共享服務中心對其統一進行處理。財務共享服務主要應用在財務核算業務中重復性高、占用人力資源多、操作流程標準化程度高的業務，其中應付賬款、總賬、固定資產的實施比例較高。企業集團的財務部門則從繁瑣的重復性業務中脫離進而得以專注預算管理、資金管理、決策經營等戰略性財務管理。

目前財務共享服務模式已被廣泛應用到世界各國的大型企業集團中。1981年福特公司在底特律創建了第一家財務共享服務中心，接著杜邦、美孚、殼牌等公司相繼建立共享服務中心。1990年后寶潔、強生、花旗銀行、戴爾等成立財務共享服務中心。到目前為止，世界500強企業中絕大部分都已經建立財務共享服務中心。

在中國，財務共享模式的應用起步較晚，但隨著日益增長的經濟發展以及信息化程度的逐漸普及，越來越多的中國企業開始實施或者建設適合自身的財務共享服務中心。2005年，中興通訊在深圳設立財務共享服務中心，成為中國企業創立共享服務中心的第一家。中國最大的白色家電集團—海爾集團，于2007年啟動建立財務共享服務中心，通過將標準化程度高、交易頻繁性強的財務核算業務交由財務共享服務中心處理，大幅提高了會計數據處理效率及會計信息質量，并于2012年度榮獲由英國皇家特許管理會計師公會（CIMA）頒發的“最佳財務共享服務中心獎”。 2012年，我國首批將生鮮農產品引進現代超市的流通企業之一永輝超市啟動實施了財務共享，將應收賬款、應付賬款、費用管理、資金管理、總賬與報表納入財務共享中，由以前新開一家店需2-3名財務人員，到現在每家只需一名現金管理者即可，大大降低了人工費用、規范了操作流程、避免了地方負責人對賬期及報銷票據的人工干預，實現了標準化管理，企業效益顯著提升。2015年，蒙牛集團正式上線財務共享系統，其財務部部長肖梅曾表示，共享中心使公司收益頗多，采購到付款、銷售到收款、資金核算、費用報銷、總賬到報表五大業務循環全部實現共享，統計數據質量得到提升，財務更加規范化、標準化，以前323個標準工作人的工作量，現在僅需241人即可承接，效率提升了25%。

《2017中國共享服務領域調研報告》顯示在被調研的398家企業中，54%的企業已經建立了財務共享服務中心。在被調研的企業中，營收規模在10億以上的企業，全部已經建立或計劃建立財務共享服務中心。其中，100億以上的，有70.59%的企業已經建立財務共享服務中心，29.41%也在計劃建立財務共享服務中心。在營收規模小于10億的企業中，只有20%不打算建立財務共享服務中心。

二、財務共享服務應用中存在的問題與挑戰

財務共享服務帶給企業顯著的優勢是大幅度降低財務運作成本、提高效率，同時提高財務信息的透明度和控制力，進一步優化集團組織結構。應用財務服務共享中心已成為中外大企業的必然選擇。在實際運用財務共享服務的過程中，企業也存在著以下方面的問題與挑戰。

（一）財務共享服務的應用對企業的信息化、網絡化水平提出了更高要求

財務共享中心的成功實施，離不開新興技術與信息系統的投入。甚至在共享中心實現服務功能之前，企業就要先行建立功能強大的信息系統以容納后續的龐大數據源。若企業盲目的跟進，忽略自身基礎與能力，將導致巨額成本支出，不僅不能取得預期效果甚至會導致負效應。財務共享中心所收集和處理的數據不僅跨部門、跨區域，甚至是跨國的，還要與企業外部進行數據交換，其數據全部保存在互聯網上，數據的安全性如何得到保障，是對企業網絡安全技術的挑戰。

（二）財務共享服務的應用對企業的流程管理提出了更高要求

以共享服務中實施最為普遍的應付賬款流程為例，應付賬款流程主要包括三個部分：信息收集、數據業務操作處理、支付及反饋。信息的采集過程主要包括發票的接收和掃描，通過影像系統技術可以對發票中的信息實現自動識別和存儲。數據處理過程主要是將審核、復合后的發票信息轉換成財務信息與付款信息。隨后，通過網上銀行或銀企互聯的方式導出支付數據，完成支付。支付完成后，及時通過供應商管理系統告知供應商，并接受供應商的信息反饋。在這一過程中，需要明確應付賬款處理的每一個環節以及操作標準，以便系統能識別和自動處理。流程管理是基礎，管理水平跟不上，財務共享服務中心就不可能真正發揮優勢。

（三）財務集中化管理可能導致員工一線業務能力萎縮

由于財務共享服務中心實行財務集中化管理，財會人員離開會計核算的一線，將逐漸與子（分）公司、其他部門之間的具體業務脫離聯系，并將目光轉移到某一個流程中的某個環節。財務共享服務中心員工績效考核標準緊密圍繞業務處理時效與業務量，從而導致財務共享服務從業員工難以系統全面地掌握財務知識，一線業務能力逐漸萎縮，掌握全盤業務的操作技術更是變得遙不可及。其次，由于財務共享中心實行標準化管理，其業務流程猶如車間生產的流水線，財會人員每天將疲于應付各種財務數據，財會人員對自身工作的耐心和激情被嚴重消磨。最后，因為操作的逐漸的單一化與流程化，財務共享服務中心的晉升渠道主要是在技能崗位上的提升，發展空間極為有限。升職前景不明朗，會打擊員工積極性，限制自身職業發展，最終造成工作效率下降及情緒波動，引發離職潮。如何做好企業人力資源管理和規劃，對財務人員進行有效的激勵，同時能夠提供明朗的能力提升和職業晉升通道，是對企業人力資源管理的挑戰。

三、財務共享服務帶來的機遇

（一）理模式從粗放式轉向精細化

在全球化和信息化的沖擊下，企業面臨日益復雜多變和競爭激烈的環境，管理模式必須從粗放式轉向精細化。財務共享服務運行的前提就是要對業務運行的進行流程化、標準化，要對每一項業務處理的流程進行分析，需要哪些環節，每一個環節的處理標準是什么，這為企業進行業務流程再造，提高管理水平提供了契機。冗余的環節阻礙了上傳下達的流暢性，降低了工作效率，去除流程中的冗余環節，讓工作流程的各個環節得到精簡，能提高工作效率，降低運營成本。

（二）推動先進的信息技術推廣應用

財務共享服務的運用離不開信息技術的發展，為企業引入云計算、區塊鏈等先進技術帶來了契機。在云端，云計算服務器可以提供數據分類儲存、安全支持、網絡維護等功能，同時能提供財務共享服務中心的報賬管理、資金管理、影像管理等服務應用。企業只需要利用各種終端設備接入網絡，通過互聯網進入財務共享服務中心云計算服務器，然后根據自己的需求發出指令，接受云端的服務，業務處理及數據分析都在云端進行。云計算可使企業將大量數據信息的儲存、運算放在云端，在客戶端企業可以隨時隨地接入財務共享服務中心，極大地減少了企業硬件設備的投入，同時數據的運行更高效。依賴于信息技術平臺的財務共享中心，其數據全部保存在互聯網上，存在數據被泄露、篡改等信息安全性問題，將區塊鏈技術融入財務服務共享中心，可以有效控制風險。區塊鏈的特點是去中心化、信息不可篡改、可追溯、匿名等特點，能有效降低財務數據傳輸中數據損壞的風險，能夠避免財務數據被消除或隨意更改的問題。只有借助先進的信息技術，財務共享服務中心才能更有效地運行，真正實現跨部門、跨區域，集中化的財務信息處理，為企業提供高效、及時、安全的財務信息。

（三）為企業財務提供轉型契機

財務共享服務的運用，為企業財務轉型提供了契機。實施財務共享服務后，由于財務信息處理實現了集中化、標準化，企業對基礎財會人員的需求急劇下降，會計的核算職能不再是企業的主要需求。如海爾集團實施財務共享以后，將財務整合成為4個模塊：戰略財務、業務財務、專業財務以及共享財務，其中戰略和業務財務的人員的總和達到了70%左右，其職能主要涉及財務分析、成本監控、風險防范、資金預算、業績評價、政策建議。財務共享服務中心將會計核算職能進行整合，會計的預測、計劃、決策、控制、分析、監督等職能更加突出，從側面促進財務會計向管理會計進行轉型。

（四）為會計教育深化改革提供契機

財務共享服務的運用，為會計教育深化改革提供了契機。雖然財務共享服務在中國的應用已有十幾年的時間，但重視會計交易的處理仍然是國內會計教育的主要方向，課程的設置并沒有發生多大的變化，對財務數據分析、管理決策等能力的培養上層次不深，批量化生產的是未來較少需求的基礎財會人員。學校教育的目的在于滿足用人單位的崗位需求，培養未來工作所需技能。因此改革現有的教學體系，創新豐富課程內容，注重學生分析決策能力的培養，加大開設會計信息化課程的幅度與統計學以及編程類的課程的教學幅度，培養具備扎實計算機能力與管理會計技能的復合人才是當下會計教育改革的契機。

從降低財務運行成本，提高財務信息的透明度和及時性，加強集團管控等方面來看，建立財務共享服務中心是大企業集團的必然選擇。而隨著信息技術的不斷發展，以及服務外包模式的成熟，財務共享服務勢必會涵蓋到中小企業，身處變革時代的企業、財務從業人員、會計教育界等各方必須要做好準備，以迎接財務共享服務帶來的挑戰和機遇。