大數據時代下企業業財融合問題研究

廣投資本管理有限公司 李科霖

業財融合，顧名思義，是指業務工作和財務工作的相互結合，在倡導“專”的基礎上，兼顧“博”。業財融合并不是新生事物，是企業經濟活動管理自始至終都存在的需要。早在20世紀80年代，以美國為首的管理會計學者和專家，就已總結出許多“業財融合”工具，例如平衡計分卡、作業成本法等，將財務管理和控制延伸到前臺業務端，用財務數據反映業務價值，為業務決策提供支撐依據，進而推動企業整體價值最大化的實現。當前，隨著科學技術的進步，業財融合的重要性更加凸顯。從前無法做到的，現今通過云端數據、區塊鏈、AI技術手段，可以高效及時地獲取，大數據時代對企業管理和經營模式形成了巨大影響，也將推動業財融合達到新高度。因此，本文對大數據時代下企業業財融合問題進行研究，旨在推動企業財務工作適應新時代的新要求，提高企業財務管理水平，協助企業創造更大價值。

1 業財融合的必要性

1.1 實現企業價值最大化的需要

財務管理的目標是實現企業價值最大化，企業實現價值需要資源支撐。在有限的資源下，財務管理工作必須與業務前端相結合，判斷每一業務環節帶來的價值，并據此合理配置資源。傳統就財務論財務、就業務論業務的發展理念難以適應現代企業發展，在市場競爭不充分的基礎上，尚能保證企業迅速擴大規模，占領市場，通過不斷投入資源獲取超額利潤。但在市場競爭加劇、毛利率不斷降低的環境中，財務與業務若無法達到協同配合，僅就自身分析得出的發展策略，難以成為最優發展策略，甚至有可能出現結論相悖的發展策略，正所謂財務脫離業務無法談資源配置，業務脫離財務則失去行動的價值導向，造成資源使用效率低下及浪費，最終導致企業在激烈的市場競爭中，逐步被其他企業侵蝕、占領市場。

1.2 強化風險管理的需要

財務工作不僅需要合理配置資源，同時也需要對企業財務風險進行把控，保證企業安全運轉。因會計核算多屬于事后反映，滯后于業務發生時間，基于此而得出的策略、結論往往不具有時效性，在市場環境快速變化的過程中，更難以指導業務發展，甚至會得出錯誤的營銷策略，使企業承受風險、蒙受損失。例如，財務人員根據過去的數據得出的盈虧平衡點等營銷策略，可能由于原材料成本變化、競爭對手行為變化、產品更新換代等因素與實際產生較大差異，強行推行錯誤策略會致使企業遭受損失。為得出精確的發展策略，財務必須做到對事前和事中風險的有效控制，通過介入業務前端，開展業務融合，了解市場變化，熟悉業務流程，參與業務前端設計，在業務發生前即預見財務風險，少走彎路，提前做好風險控制預案。

1.3 順應時代變革的需要

隨著科學技術的發展，簡單、重復、機械的會計記賬、數據加工等工作將被人工智能所代替，財務人力得以釋放的同時，也面臨著財務工作轉型，財務人員必須主動適應由基礎操作工作向深度分析轉型，由重核算記賬的“普通會計”向業財融合的“財務專家”轉型，不轉型就會面臨下崗失業的局面。正如德勤發布的財務機器人“小勤人”，在發票開具、專票認證、對賬結轉等領域均表現優秀，能夠僅用幾分鐘的時間完成普通財務人員幾十分鐘才可以完成的基礎工作，且操作精準，可實現7*24小時不間斷工作，全操作流程可被記錄。可見不久的將來，普通會計人員被AI替代絕非危言聳聽，財務人員更多關注點將不再是“我在做什么，而是要思考機器人不能做什么”。財務人員謀求轉型也促進財務工作不斷變革，更多地與業務相結合，支撐業務發展，以此體現財務工作的價值，業財融合并不是一蹴而就的，要隨著時代的發展不斷進化的發展理念。

2 業財融合的現狀及問題

2.1 企業業財融合意識不夠

雖然業財融合歷史已久，但往往是企業身在其中而不自知，或者是知而不用，以及不知也不用。主要原因：一是教育體系、招聘體系所致。中國傳統教育注重發揮學生的專長，大多數院校善于培養專才而非全才。多數企業招聘也強調專業對口，對于員工綜合素質、學習能力短時間內難以有效的考量標準。二是企業對財務重視程度不夠。尤其對于生產型企業，往往較為重視生產銷售等經營指標，更喜歡能夠征戰沙場、談妥業務的銷售人員，認為財務無法創造利潤、財務人員的職責就是出報表、搞報銷，容易忽視財務工作的重要性及其能發揮的作用，在生產決策過程中對財務意見不夠重視。三是財務人員自身意識缺乏，對自身專業素質的要求還停留在賬務處理等基礎會計工作上，固守財務數據，就財務論財務，對業務關心不夠，不能或不愿從財務數據挖掘深更層次的對決策有用的信息。

2.2 業務與財務之間的溝通存在障礙

業務和財務之間缺乏相互理解，主要是財務業務溝通交流機制不完善，隔行如隔山，在沒有相互系統地了解運行體系和原理的基礎上，溝通起來較難站在統一戰線的角度協作思考問題，有些企業對員工的考核體系也容易導致業務只關心銷售、技術等業務數據，財務只關心利潤指標，立場不同就難以得出一致的意見。業務認為財務人員因為不懂業務，不了解市場環境，無法通俗易懂地做出解釋，不能從幫助業務解決問題的角度提出財務意見。

2.3 信息系統建設落后，業財融合效率低

財務人員在分析數據背后的業務實際過程中，往往需要業務部門提供各種數據，如果沒有集成化程度較高的數據倉庫和信息系統，只能通過頻繁要求業務人員填表的方式獲取，準確率低且會加大業務人員的工作量。企業信息建設過程中，若沒有統一規劃，生產、銷售、財務、人力等各業務體系根據各自需求獨立建設，形成一個個信息孤島，且因數據口徑不一致，財務與其他業務之間不能快捷有效對接到各自的數據，最后匯總呈現到管理層時將產生信息混亂，信息零碎而不能為企業所用，不利于管理層做出正確的判斷和決策。

3 提升業財融合水平的措施建議

3.1 加強業財融合的宣貫

業財融合應從上至下推行，全面強化企業財務管理的意識。首先應在企業高級管理人員中設置懂財務的企業領導，直接參與企業生產經營決策，逐步改善企業重業務、輕財務的傳統思想。企業應定期組織內、外部財務培訓，包括企業高管在內的全員參與學習，增加財務基礎知識。其次在日常經營中，加強財務部門與業務部門的互動和討論，增進部門間的協同交流，促進業務人員與財務人員相互理解，推動財務向業務前端管理轉移，允許財務“手伸長”。條件允許的企業，可成立有業務人員和財務人員組成的協作小組。最后，財務部門內部要統一思想認識，財務部門是服務與監督職能兼具的部門，財務人員要站在與業務共前進的角度，提出有利于推動業務可持續發展的意見，決不能就數據論數據，脫離業務實際設置財務考核指標。只有從上至下將財務管理的觀念蘊于企業各層級經營管理活動中，才能更快提升財務支撐業務的力量和話語權。

3.2 完善業財融合的相關制度建設和流程

如果把思想觀念比喻成水，那么制度和流程則是盛水的容器，讓大家知道水在哪里，該怎么拿來用。業財融合不是虛幻的口號，應該用制度和流程將其固化并執行落實。例如可以建立委派財務總監制度，將財務總監提升至企業經營班子層面，對企業經營決策發表意見和投票；建立績效考核制度，將業務經營考核指標與財務部門的考核指標捆綁在一起，業務人員和財務人員作為利益共同體后，更有動力站在協同的角度推動業務發展，提升企業價值；建立相關事前審批制度和流程，將財務審批流程內嵌、前置，做好事前審批的財務工作；建立全面預算管理制度和流程，將預算執行監督前置到事前，預測即將開展的業務對企業經營成果及資源配置的影響，進而做出判斷決策，及時糾偏，保障企業始終朝著經營目標前進；建立定期輪崗、定期培訓制度，要求企業員工定期學習，完成規定學習內容和學習時間，保證業務人員懂財務、財務人員懂業務，最終促進個人業務素質不斷提升和企業價值不斷提高。

3.3 以信息建設為抓手，促進業財深度融合

大數據時代下，業財融合不僅僅是業務和財務的融合，更是財務、業務、信息技術三位一體的融合，云端數據、區塊鏈等技術的普及也為企業開展業務融合提供了便利。大數據時代使得各種信息的挖掘更加便捷，為信息關聯、加工和使用提供了多種路徑和工具，信息建設已成為深化業財融合的重要抓手。要做到高效業財融合，一是應健全企業經營管理信息建設體系，打通各業務系統和財務系統關口，確保全業務流程各節點的相互關聯，每項業務節點均留痕并可追溯，財務可追溯到業務，業務可跟蹤至財務。企業在進行新系統建設前，就必須考慮新系統與其他系統的數據接口及共享模式，避免系統與系統之間孤立、矛盾，數據之間無法共享。二是將制度和流程在信息系統中加以固化，提升制度和流程的執行力。三是分解各項業務、財務指標，細化指標顆粒度，統一規范數據統計口徑，建立“一數一源”的數據標準體系，確保數出一源并可以模塊化組合使用，避免在系統建立初期標準不統一，各系統無法取數或輸出數據有多個標準口徑的情況發生。四是建立財務和業務指標變動關聯，將復雜的數據分析、計算方法都內嵌于系統中，前端僅輸入業務數據，后端即可輸出財務數據，既可以節省時間又可以杜絕人為計算錯誤。五是利用大數據等技術實時監控企業經營和財務狀況，及時推送、反饋財務和業務信息至關鍵崗位。

高效全面的數據信息系統的建設也絕非一蹴而就、憑空產生的，也不是照搬照抄其他企業成熟的系統就能產生效益。在系統搭建前，需要業務人員與財務人員多次溝通，不斷提出數據需求，考慮呈現方式，不斷優化改善、多次升級后而形成企業獨特的數據信息系統。

3.4 加強培訓和學習，提升人員素質

業財融合的實施，歸根結底還是要依靠“人”的作用。因此，財務人員首先要提高對自身素質要求，了解現代企業發展需要的綜合財務人員，加強對財務分析、管理會計、業務預測等相關知識的學習研究，主動轉型適應企業發展，提高參與決策的意識。其次，企業應有側重點和針對性地對業務人員和財務人員進行知識培訓。一方面，對業務人員進行財務內訓，對業務常涉及的財稅問題，以及財務數據最終如何體現業務經營成果進行分析講解，強調業務談判中的底線內容。另一方面，對財務人員進行業務培訓，促使財務人員更深入了解業務本質，熟悉業務流程，了解業務開展過程中不適應企業發展、市場環境的指標設定，不斷調整財務指標和業務指標，實現企業的戰略目標。此外，財務人員還可以到生產車間輪崗學習，了解生產流程、成本構成，為成本管理打下堅實基礎。除此以外，財務人員還可以從合同入手，分析企業各類合同背后的經濟活動本質，避免財務閉門造車，撇開業務談財務。業務人員也可以到財務部門輪崗學習，了解業務前中后階段的財務指標變化情況，學習財務分析方法，業務開展過程中各種潛在稅費成本，做到每談一筆業務之前心中就有“一本賬”。

4 結語

在市場競爭越來越激烈的背景下，企業要逐步從粗放型發展方式轉變為精細化發展模式，為實現企業價值最大化，財務管理活動必須與業務活動深入融合，根據業務的價值貢獻，合理進行資源配置以及風險管理。大數據時代為業財深度融合提供了便捷和可能，在當前企業業財融合中仍存在意識不夠、效率低下、數據難以支撐等問題，通過業財融合的理念宣貫、將業財融合理念蘊含于制度和流程的設計，并通過信息建設、強化理念、全員培訓等手段，加大業財融合深度，提高企業財務管理水平。