稅收優惠對小微企業帶來的影響

吳欽涵

(重慶理工大學 重慶 400054)

一、小微企業概念

實際上“小微企業”沒有一個準確的定義，是相對于“大中企業”而言的一種普遍說法。與之相關更詳細的一個解釋，是在《中小企業劃型標準》中，劃分標準將各個行業的特點結合起來，按照公司的員工總數、經營收入總額這些相應指標，將其劃分為：微型企業、小型企業、中型企業三種，其中微型和小型企業可以看做小微企業。

“小型微利企業”是以《企業所得稅法》以及其相關的實施條例為基礎得出的一個概念，指的是滿足稅法規定要求的某些特定的企業，與小微企業在概念劃分上略有不同。小型微利企業的概念一方面是體現在企業的規模小上面，另一方面更多的體現在企業獲取的利潤微薄這個性質上面。具體的劃分條件是按照普惠性減免稅收政策的規定，是指納稅主體的從業員工數未超過300人、年應納稅所得額未超過300萬元、并且總資產金額未超過5000萬元的企業，另外納稅主體所從事的行業不能是國家限制和禁止的行業。同時滿足以上的條件，才能認定為是小型微利企業。

二、小微企業的重要性

從市場占比來看，小微企業與小型微利企業是存在認定標準上的區別，但概念劃分下的企業重合度必然是較多的，通過小型微利企業的數據是可以反映出小微企業一定情況的。小型微利企業的標準提高了以后，符合要求的企業比例約占整個企業所得稅納稅人的總數的95%，也就是相當于95%的企業都是企業所得稅征收中的“小型微利企業”，也就足以證明小微企業占據市場份額之多，從而證明小微企業在市場上的重要性。

小微企業是占據整個市場主體的絕對多數，為市場創造了大量的就業機會，對整個社會的就業率做出了大量貢獻，并且在推動市場產品創新的方面也起到極大的作用。由于小微企業對市場高度敏感，可以通過定制化生產適應人民群眾的多樣化需求，擴大了居民的消費，在穩定消費增長上起到了積極作用，促進了國民經濟的增長，對于我國經濟的可持續健康發展起到了重要作用。

三、小微企業相應稅收優惠政策

(一)小型微利企業所得稅優惠

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅(相當于按5%納稅)；對年應納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅(相當于按10%納稅)。

這個政策加大了減免稅負的力度，對小型微利企業的實際稅率分別降到了5%和10%。與之前的稅收優惠相比，這次將小型微利企業的認定條件做了相應的改變，將企業的年應納稅所得額整體提高到了300萬元以下，員工人數增加到300人以下等，這些變化都體現出了國家對于小型微利企業認定條件在逐步放松，更多的企業能享受到優惠，而進行更好的發展。

(二)“六稅兩費附加”減征優惠

各省市級的人民政府按照本地區的實際情況，以及宏觀調控的需要進行確定，可以對增值稅小規模納稅人在50%的稅額幅度內減征資源稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、房產稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。全國所有省都已明確表明小微企業享受“六稅兩費”的優惠都按照50%的頂格幅度進行減征。31個省市均已發布了六稅兩費的減征政策文件，并自2019年1月1日起開始執行。

(三)小微企業融資稅收優惠

2017年到2019年，金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放的小額貸款產生的利息收入免征增值稅；2018年到2019年，納稅人針對農戶、微型企業、小型企業和個體工商戶發行債券、借款等提供融資擔保，以及對上述融資擔保提供再擔保而取的擔保費收入都免征增值稅；2018年初到2020年末，針對金融機構發放貸款給小微企業而簽訂的合同可以不征收合同印花稅。都說明國家正在通過稅收政策的減免，大力支持金融機構對小微企業發放貸款，逐步解決小微企業融資困難的問題。

四、稅收優惠對小微企業帶來的影響

(一)降低小微企業稅負負擔

通過對小微企業的稅收優惠及減稅降費的政策，小微企業從中受益最直接的表現就是企業稅負的降低。稅費是企業可變成本的其中一項。小微企業本身利潤微薄，難以支撐企業進行研發創新，還要分出一部分利潤用于交稅，那企業就更難以擴大發展規模。但隨著政府稅收優惠政策和減稅降費政策實施之后，企業的稅負壓力相比以前是大大減少，甚至許多小微企業將會免交增值稅，這樣小微企業才能將更多的精力、資金等放到產品管理中去，相比其他企業，更能夠在相同成本條件下獲得較高的產量，在相同產量水平，獲取更多的利潤。

(二)加強企業稅收籌劃意識

小微企業為了享受稅收減稅降費的優惠，大力加強公司財務會計人員的稅收籌劃及法律意識，學習稅收籌劃在減輕稅收負擔方面的有效作用，不斷提升自身納稅籌劃工作水平，加大對稅收政策的了解，從而加強財務和稅務管理的水平，使企業依法在特定標準下實現稅收優惠，避免了因稅收優惠政策的解讀不充分造成的稅收損失。如通過對政策的了解，對企業經營收入進行關鍵節點的控制以達到減免稅費。

(三)有利于小微企業營運風險降低

前面可以知道小微企業在規模經濟和資金方面都存在著一定的限制。由于規模限制的原因，小微企業很容易受到市場經濟政策和環境的影響，經營收入具有一定的不穩定性；由于可周轉資金的限制的原因，整個企業的運營風險相對也較高。而在享受了稅收優惠政策之后，小微企業能夠流動出更多的可周轉資金，降低了企業因存在問題導致無法運作的風險，為小微企業的利潤收益提供了一定的保障，相對緩和了小微企業運營資金風險高的問題，避免了出現流動資金短缺等問題。

(四)有利于小微企業多渠道融資

在稅費減免政策出臺之前，許多的金融機構都不愿意為小微企業提供資金貸款或融資。這還是由于小微企業運營存在的風險較大，金融機構害怕貸款無法收回造成的。但伴隨著稅負的減免，小微企業的經營風險逐步降低，并且國家對小微企業的政策扶持力度在不斷加大。這種支持對小微企業本身進行了減免稅費，更是對為小微企業提供貸款的金融機構進行了稅負的減免，鼓勵各金融機構為小微企業提供貸款。

五、結論

隨著減稅免費政策的陸續實施，小微企業提高了對稅收籌劃重要性的認知，加強了對專業納稅籌劃人才的培養的意識，通過合理的稅務籌劃，減免了稅收，降低了稅費，卸下了稅負的重擔。另外小微企業應加大貸款力度進行投資，促進企業的發展，從而大力對企業產品的創新進行研究，形成企業自身的競爭力，在相應市場中占據更多的份額。