大數據背景下的內部審計應用探討

陳 欣

(重慶理工大學 重慶 400054)

大數據的核心是對海量的數據進行整理、分析、預測，把數學算法運用到海量數據上來預測事情發生的可能性，達到人工智能預警的作用。另外在當前信息技術快速發展的背景下，將內部審計工作中收集到的內部數據、外部數據等用大數據技術處理后，內審人員再對反映出的結果進行分析，及時作出相應決策、對策。但大數據基于數據和信息技術，這兩者會產生相應的風險，為了應對這些風險，文章提出了一些建議，讓內部審計工作能夠更好地開展下去。

一、大數據背景下內部審計實現公司治理的現狀

(一)大數據可以全面收集分析數據，實現全面審計。利用大數據信息技術，內部審計人員能夠收集來自企業內部和外部相關的數據信息，快速整合和分析這些海量數據，得出相應結果，審計人員依據這些結果可以清楚掌握整個企業的經營狀況等，實現對企業的全面審計。在全面審計的基礎上，降低了傳統抽樣審計帶來的抽樣風險。

(二)大數據可以實時觀測數據，實現連續審計。自動化運行的大數據程序可以實時監控企業的情況，當數據觸及專門設定的預警值時，就及時提醒內審人員注意異常情況，實現動態地連續審計。傳統審計中，等內部審計人員發現問題時，不利因素已經對企業產生了一定影響，這就存在了一定滯后性，而大數據信息技術可以使內審人員迅速掌握企業生產經營等活動中產生的異常情況，并對此做出應對，減少了風險帶來的成本。

(三)大數據可以打破空間限制，實現遠程審計。大數據信息技術支撐下，產生了新的審計方式—遠程審計。遠程審計方式下，內部審計機構或人員通過數據共享平臺等采集、訪問、調用被審計單位的各類數據，對得出的結果進行檢查和分析，評價被審計單位的經濟活動的真實性、合法性。遠程審計是一種靈活的審計方式，打破了空間限制，一定程度上提高了審計效率，在某些特殊環境下，發揮的作用優勢尤為明顯。

二、存在的問題

(一)初始數據的準確性問題。大數據技術的核心是對數據的處理分析，那么初始數據的準確性輸入至關重要。一旦數據輸入有誤或不恰當，那么基于不當數據所做的任何決策都有可能對企業產生不利影響，造成一定損失。因此，內審人員在應用大數據信息技術收集數據時，要嚴格防控初始數據的準確性問題。

(二)數據安全問題。網絡信息技術的發達，致使數據被故意泄露、惡意篡改等事件發生率增大，這就對內審人員應用大數據技術產生一定程度上的風險，這有可能導致企業重要信息被竊取或者被錯誤數據產生的信息給誤導，給企業帶來額外損失。

(三)技術手段問題。大數據信息技術在內部審計中的應用需要以計算機軟硬件、互聯網技術、大數據技術等為支撐，一旦缺失其中之一，就無法有效地應用大數據實現審計方式的創新，改善公司的治理水平。

(四)內部審計人員素質問題。大數據背景下，在企業內審工作實施過程中，需要具有較強業務能力的審計人員來對數據進行科學處理，這就要求審計人員不僅要具備專業的審計能力還要具備對數據的挖掘、分析等能力。目前，大多數企業并未具有專門的內審人員，而真正能夠將大數據信息技術與專業審計能力結合起來的內審人員少之又少。因此企業要重視內審人員綜合能力的培養，提升企業內審人員的綜合素質。

(五)成本效益問題。相較于傳統審計模式，開展大數據內部審計會增加企業的成本。一方面增加物力成本，大數據審計是需要計算機軟硬件、存儲空間、通信裝置等進行大規模的“數字化”，還有后期的系統或平臺的正常運行和維護。另一方面是增加人力成本，對內部審計人員進行大數據信息技術等各方面的培訓費用。企業建設大數據內部審計是為了提升審計質量，可企業也是以盈利為目標的，如果對大數據內部審計的投入成本遠大于其給企業帶來的價值提升，那么就違背了成本效益原則。

三、解決問題的措施

(一)數據信息安全審計。大數據背景下，內部審計過程中高度運用數據，數據安全是內部審計促進有效公司治理的前提。對于信息安全問題,內審人員可以采用先進的技術和管理程序，也可以定期或不定期地對數據信息開展全面審計，關注異常數據值以及數據表現出的非常規結果，以發現數據安全問題，并及時糾錯。

(二)不斷更新信息化建設水平。信息時代不斷向前，大數據信息技術逐步發展，同時大數據內部審計的開展也離不開企業信息基礎設施的支撐。因此企業對大數據內部審計平臺或系統的建設與更新，還有對信息基礎設施的更新都要與時俱進，緊跟時代最新發展趨勢。

(三)培養大數據背景下內部審計理念。在大數據背景下開展企業內部審計工作，需要對內部審計理念進行培養和強化。董事會或高管層首先需要重視大數據內部審計方式，要積極協助內審部門開展大數據審計工作。同時董事會或高管層也要對企業其他員工宣傳大數據內部審計工作，呼吁他們配合內部審計部門和人員開展工作。然后內部審計人員自身也要從傳統審計觀念轉換為當前的大數據審計觀念。

(四)提升內部審計人員的素質。在大數據時代，企業需要既有“硬實力”又有“軟實力”的內部審計人員，“硬實力”是指內審人員不僅要懂內部審計專業知識，而且還要懂大數據分析、計算機操作等，這樣才能開展工作；“軟實力”是指內審人員要有一定的學習能力、分析能力、抗壓能力等等，要有好學鉆研、吃苦耐勞的精神。“軟實力”需要靠內審人員自身去提升，而對于內審人員“硬實力”的提升，企業可以開展職業教育培訓，包括企業內部培訓和外部培訓。

(五)考慮應用大數據內部審計的適用范圍。企業構建大數據內部審計平臺或系統，將會投入大量人力、物力，以提高內部審計效率、審計質量，降低傳統內部審計的審計成本，如果企業對大數據信息技術的投入成本大于其為公司帶來的收益，這顯然不是一個好的決策。因此企業可以識別應用大數據內部審計的適用范圍，企業存在數據繁多、大量繁瑣的計算、信息化程度高的情況等，可以構建大數據內部審計，同時可以提前做好預算以及收益分析。

總之大數據可以實現全面審計、連續審計、遠程審計，數據處理量多、處理速度快等特點使內部審計工作比傳統內部審計工作更加科學、高效、便捷。但需要防范一些風險包括數據錄入和存儲的準確性、信息技術的水平、內審人員的素質等。內部審計部門要不斷完善信息化建設水平，加強數據安全的管控。