工程項目審計關鍵原則分析

田 坤

(重慶魯能開發(集團)有限公司 重慶 400043)

工程審計的作用是通過各類工程審計自查提高項目內控管理水平，進一步提升內控制度管理，依照相應制度流程規范的要求，為公司健康發展保駕護航。將總部公司的決策部署是否落實進行及時跟蹤并反映落實情況是對工程審計工作的基本要求，工程審計工作應全方位服務于公司發展大局，對照權責流程，精準發力。

一、日常監督類項目

鑒于工程審計人員須參與公司日常事務的監督，建議專題研究公司經營發展中的各類工程審計問題，并逐一分析，制定工程審計原則，專題培訓，統領全年項目審計工作。

(一)特殊事項以合規原則應對

由于管理過程中遇新問題，在解決新問題的過程中，難免遇到突破傳統流程制度的瓶頸。流程體系中規定了特殊事項的處理原則，一般按照流程體系的規定進行處理，若無則以集體決策、及時上報的原則進行處理。由于項目工作的特殊性及靈活性，過程當中的流程體制相對靈活。相對于傳統工程建設類，在招投標領域，物料出庫入庫領域等均存在特殊性，例如采購所需時令草花、產品包銷等。

(二)加強工程審計工作與其他業務口融合

利用其他業務口定期進行的檢查或直接參與相關檢查，豐富工程審計基礎數據，了解流程體系。工程審計部直接參與相關梳理活動，加強問題監督，推動工程審計工作，例如，工程巡檢，成本結算考核，營銷費效比檢查等。

(三)加強創新信息內部共享機制

建立專項創新文件、信息通報機制，做到信息互享，利用總部公司優勢，定期(每周或半月)整理政府及創新類的文件，下發各部門，各部門組織學習領會。各人員之間尚需加強溝通，既明確分工，又協作配合，實現資源共享，提高工作效率。

(四)全方面把控項目建設管理全過程

通過對項目立項、可行性研究、設計、施工、竣工交付、后評估等全過程工程審計檢查，評價工程項目全過程建設管理和內部控制情況，揭示存在的問題和風險，提出工程審計管理建議,進一步促進建設規范管理,防范經營管理風險、提高項目建設管理水平、提升工程投資效益。

二、工程審計項目

工程審計的基本目標是完成項目基礎資料核對，并對項目生產經營活動中各類管理動作與管理資料進行合規性檢查，使工程審計工作真正創造效益，為企業經營發展服務。成功的項目工程審計包含以下關鍵點。

(一)工程審計謀劃，及時通知

開展工程審計工作的前置程序為工程審計謀劃。對工程審計人員、工程審計工作方法等重點內容進行系統謀劃，對于參審人員必須進行高標準選配并及時下發相關人員安排通知，及時召開工程審計進點會。

(二)分類管理，列表排除

按照經驗積累設立工程審計問題庫三級分類體系及底稿問題清單，列舉的工程審計問題庫，工程審計項目分類主要包括：內部控制管理、三重一大決策、財務資產管理、人力資源管理、工程項目管理、招投標管理、合同管理、物資管理、營銷管理、公務消費管理等多項工程審計問題。按照類別進行管理，分類列表排除。

(三)靈活多變，多方核實

多方面采用新形式、新方法進行工程審計核實工作。①現場調研，到達現場，在現場項目管理人員陪同下，實地考察項目現場，現場了解項目從拿地、定位、設計、施工的全過程狀況。②訪談，積極溝通項目外部人員，包括且不限于施工單位、監理、甲方人員及政府工作人員。③查閱資料，在傳統內部資料的基礎上，查閱質監站過程質量驗收、會議、分包等相關資料。(對比分析，從定位報告、總包合同工期材料、員工崗位明細表、圖紙下發記錄、會議紀要、圖審時間邏輯等、索賠處理函件等依次分析時間邏輯性與管理行為合理性。⑤會議溝通，將問題報所屬公司領導審閱后，在公司例會上進行總結，并提出工程審計建議和管理行為分析，避免此類問題再次發生。

(四)嚴謹取證，準確定性

首先通過查閱項目總包合同、園林合同、總包停工令、離職交接單等具體資料，并深入工地現場進行調研，分析問題成因。其次通過專項訪談，對不同人對于同一時間的問答做出記錄并相互質詢，重點對不一致地方進行深入調查，還原事件的真實情況。

三、結束語

工程審計工作的另一項重點為運用工程審計資料，通過問題整改促進企業經營管理工作的提升。規范問題整改工作流程，明確整改驗收標準和時限要求，推動問題整改信息化。通過工程審計機構日常工作及專項工程審計，逐步建立職責明晰、流程科學、標準統一、運轉高效的工程審計監督整改工作機制。