審計技術(shù)在環(huán)境審計中的運用與創(chuàng)新
——以長江經(jīng)濟帶水污染治理為例

(北京工商大學 北京 100024)

一、環(huán)境審計提出的背景

長江經(jīng)濟帶作為我國地理覆蓋面最大的流域，長江干流流云南省、四川省、貴州省、重慶市、湖北省、湖南省、江西省、安徽省、江蘇省、浙江省、上海市等11個省市。目前長江流域的岸邊污染帶長達600公里，有毒污染物多達300 余種，干流中重金屬嚴重超標，四大湖區(qū)湖水富營養(yǎng)化現(xiàn)象日趨嚴重。為了落實可持續(xù)發(fā)展觀，從而保障長江經(jīng)濟帶的可持續(xù)發(fā)展。因此，對長江經(jīng)濟帶水污染治理中的環(huán)境審計問題進行研究，有利于保障國家對長江經(jīng)濟帶相關(guān)水污染治理政策的有效落實，改善長江經(jīng)濟帶的水環(huán)境質(zhì)量，優(yōu)化長江經(jīng)濟帶水生態(tài)環(huán)境。本文以長江經(jīng)濟帶水資源審計為例，研究審計技術(shù)如何在環(huán)境審計中發(fā)揮更大的效用，以及在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，如何利用大數(shù)據(jù)信息讓審計技術(shù)在環(huán)境審計得以充分發(fā)揮。

二、審計審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)資金管理使用方面主要是：部分用于水污染防治、石漠化綜合治理的資金結(jié)存在地方政府時間較長，導致生態(tài)專項資金沒有及時用于生態(tài)環(huán)境保護項目；個別地方政府違規(guī)使用生態(tài)環(huán)境保護資金，并改變資金用途，將生態(tài)資金用于彌補地方政府的行政經(jīng)費，使得本應(yīng)用于生態(tài)環(huán)境建設(shè)的資金沒有發(fā)揮相應(yīng)作用，造成資金挪用。水資源保護情況：小型水電站開發(fā)強度較大，建站較密集，水電站之間距離近，最小間隔僅有 100 米；部分飲用水水源地一級保護區(qū)內(nèi)存在排污口、養(yǎng)殖場等污染水源的建設(shè)項目；對網(wǎng)絡(luò)上存在的違法倒賣電魚機等行為的監(jiān)管缺失，在一定程度上縱容非法電魚活動的發(fā)生。污染治理方面：由于統(tǒng)籌治理不到位、圍湖造田等原因；部分開發(fā)區(qū)存在環(huán)境即時監(jiān)控設(shè)備安裝不到位、未建設(shè)污水集中處理設(shè)施、未依法開展規(guī)劃環(huán)境影響評估和未與環(huán)保部門建立信息共享機制等問題，導致污水未經(jīng)處理或評估就排入河流，污水處理能力不足，處理效果不佳，非法排污問題沒有得到及時監(jiān)控。

三、環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)問題的解決措施

(一)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

在進行實際的計算機審計工作中，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，能夠完成大量的、復雜的數(shù)據(jù)的模糊篩選，在準確尋找到有用的數(shù)據(jù)信息的同時，降低了審計人員的工作量。可以說，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是 信息化環(huán)境下計算機審計工作中不可或缺的一項技術(shù)。計算機審計工作中常用的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有以下四種。聚類分析，其主要的作用是挖掘數(shù)據(jù)信息之間的規(guī)律及相似性，并進行數(shù)據(jù)信息分組；回歸分析，通過分析信息數(shù)據(jù)之間的規(guī)律，能夠得到一個數(shù)學模型，完成對于信息數(shù)據(jù)的預測；計算機圖像視覺分析技，通過對于某一場景中的背景與目標進行分離分析，并追蹤場景中目標的活動來完成的。這樣的分析工作能夠使得審計人員在大量的視頻中迅速尋找到 需要的圖像信息，完成對于數(shù)據(jù)的挖掘。

(二)自動算法

在信息環(huán)境中，自動算法是一項較為高級的數(shù)據(jù)挖掘技 術(shù)，能夠幫助審計人員完成合規(guī)性檢查。審計人員能夠?qū)崿F(xiàn)對于信息數(shù)據(jù)的自動檢驗分析，并確定信息 數(shù)據(jù)之間的各種可疑關(guān)聯(lián)。

(三)信息檢索等其他技術(shù)

審計人員可以利用系統(tǒng)中提供的信息檢索服務(wù)，展開關(guān)鍵詞、主題詞的檢索，實現(xiàn)對于信息數(shù)據(jù)的收集。分析性復核技術(shù)能夠完成對于較為重要的數(shù)據(jù)信息發(fā)展 趨勢的分析，同時，能夠完成對于數(shù)據(jù)信息的異變分析以及 預期數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)之間的差異分析。利用分析性復核技術(shù)審計人員能夠完成對于不合理因素的發(fā)掘，確定審計工作的重點內(nèi)容，控制審計風險，確保審計工作的質(zhì)量。

(四)GIS技術(shù)

可視化技術(shù)，GIS的可視化功能，也就是統(tǒng)計分析和展示的功能。資源環(huán)境審計中，在對可視化最直觀的理解就是，通過利用圖像處理技術(shù)和計算機圖形學可對數(shù)據(jù)進行技術(shù)轉(zhuǎn)換，把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成圖形或圖像在屏幕上顯示出來。而 GIS 的可視化功能就是地理信息數(shù)據(jù)與可視化技術(shù)相結(jié)合而形成的新的技術(shù)，是把可視化中相關(guān)的理論、方法和技術(shù)通過在地理信息系統(tǒng)中進行研究并得到驗證的科學。像數(shù)據(jù)交互或是圖形化表達，就是在計算機軟硬件的支持下實現(xiàn)的可視化功能。可視化表示的表達類型繁多，常用的表達類型包括地圖數(shù)據(jù)的可視化表示、空間數(shù)據(jù)分析結(jié)果可視化表示以及空間數(shù)據(jù)的二維和多維可視化表示等。其中，三維可視化就是先表達出三維空間坐標上對應(yīng)的數(shù)據(jù)，再通過三維的空間坐標進行建模，從而描述出空間實體對象，并依此進行分析。空間分析技術(shù)，資源環(huán)境審計中涉及到大量的空間數(shù)據(jù)，而 GIS 是進行空間分析的專用工具和平臺。空間分析是地理信息系統(tǒng)軟件中很重要的模塊，可做的分析非常多，在審計工作中常用的分析工具包括相交、交集取反、擦除、裁剪、緩沖區(qū)分析、拓撲分析等。

(五)審計人員提高云審計技術(shù)能力

云審計指的是以云計算為載體，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建的信息平臺。能夠?qū)Ω黝愋畔ⅰ?shù)據(jù)與資料進行云儲存。由此企業(yè)審計相關(guān)信息就實現(xiàn)了數(shù)字化，審計資源得以充分調(diào)動，由協(xié)同效應(yīng)的作用，使有限的審計資源得以最大限度的利用，充分體現(xiàn)審計信息的交流與貢獻。在使用中，審計人員將關(guān)注點從信息的儲存、共享、程序的篩選轉(zhuǎn) 變?yōu)橐詡€人主觀能動性隨意安排時間完成審計任務(wù)。在必要情況下，審計活動可借助第三方，在云技術(shù)平臺上審計人員高效獲取有效信息，審計的精準質(zhì)量也更易控制。