中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理控制策略

(成都大學(xué)商學(xué)院 四川 成都 610106)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，伴隨而來的是越來越激烈的競爭態(tài)勢。諸多中小企業(yè)常伴以賒銷方式拓展市場提高市場占有率，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動資產(chǎn)中的占比不斷上升。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析，企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。

應(yīng)收賬款在提供賒銷時雖然在一定程度上促進(jìn)銷售量的增加，存貨減少，但是由于沒有建立貨款收回的制度，也沒有對逾期未還款客戶采取相應(yīng)有效的管控的措施，導(dǎo)致企業(yè)流動資金被大量占用風(fēng)險的產(chǎn)生，造成資金短缺與周轉(zhuǎn)期延長，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營和短期償債能力，使企業(yè)陷入資金困境。

應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致了企業(yè)虛增經(jīng)營成果，大量無效占用了企業(yè)的資金，影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，給企業(yè)帶來系列不利的影響。因此企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防范財務(wù)風(fēng)險。據(jù)國家統(tǒng)計局相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在近幾年倒閉的企業(yè)中，由于內(nèi)部資金鏈出現(xiàn)問題導(dǎo)致的企業(yè)破產(chǎn)占50%以上，資金鏈斷裂的主要原因就是對應(yīng)收賬款的管控不當(dāng)導(dǎo)致周轉(zhuǎn)期加長。因而有效地管控企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險已經(jīng)成為當(dāng)代中小企業(yè)亟待解決的一個重要課題。

二、目前現(xiàn)狀及原因

我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，風(fēng)險管控手段較為單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制，普遍存在下列問題：

1.缺乏信用風(fēng)險意識。目前績效考核體系中的考核指標(biāo)主要是以銷售人員的銷售量為主的，這使得大多數(shù)銷售人員將關(guān)注的焦點(diǎn)放在與客戶簽訂合同上，并不考察客戶的信用情況、償債能力，賒銷以后的回款則是財務(wù)部門的事情。受這種銷售至上觀念的影響，企業(yè)盲目地為擴(kuò)大銷售額而進(jìn)行賒銷，沒有關(guān)注對客戶的信用調(diào)查，而客戶的信用是直接與回款質(zhì)量密切相關(guān)的主要因素，盲目賒銷放賬，最終形成逾期應(yīng)收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。

2.缺乏嚴(yán)格的信用程序。中小企業(yè)由于內(nèi)控制度的不完善，使得企業(yè)的賒銷存在較大的隨意性，在很大程度上企業(yè)管理制度形式化，甚至到達(dá)了虛化。在批準(zhǔn)銷售部門的賒銷計劃時，并未對賒銷客戶的信用情況進(jìn)行評估與調(diào)查，也未有相應(yīng)的信用政策，例如企業(yè)只能對哪些客戶提供賒銷，一旦賒銷是否能提供現(xiàn)金折扣條件倒逼對方早日付款以減少壞賬風(fēng)險，一旦發(fā)生壞賬是否啟動和怎樣啟動收款程序，這些都沒有明確地規(guī)定，只是憑借合作多年的經(jīng)驗盲目的進(jìn)行賒銷，這在很大程度上增加了應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險。

3.沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)缺乏明確的應(yīng)收賬款管理制度，日常核算和管理工作很不規(guī)范，財務(wù)部門與銷售部門不及時溝通與核對，銷售與核算脫節(jié)。在應(yīng)收賬款管理方面沒有嚴(yán)格的管理制度，導(dǎo)致客戶檔案、數(shù)據(jù)不全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，無法進(jìn)行客戶分析和及時對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)行分類管理，未能及時進(jìn)行內(nèi)外之間的核查，很多時候應(yīng)收賬款的管理都還只停留在事后管理的基礎(chǔ)上，根本沒有考慮信用風(fēng)險的問題。

4.激勵和約束機(jī)制不健全，沒有完善的績效考核體系。很多企業(yè)的績效考核體系中并沒有納入應(yīng)收賬款指標(biāo)，目前營銷人員的工資是同銷售業(yè)績相掛鉤的，在這種利益的驅(qū)動下銷售人員也會為了提高自己的薪金，在沒有做好充分信用調(diào)查的基礎(chǔ)上努力提高賒銷數(shù)量和規(guī)模，而忽略應(yīng)收賬款的質(zhì)量，不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時、完整和安全收回問題，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險視而不見。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管控策略

應(yīng)收賬款管理的不善導(dǎo)致虛增經(jīng)營利潤，增加經(jīng)營風(fēng)險，資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出的增加因此企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理以防范風(fēng)險。

(一)建立事前、事中、事后完整鏈的監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款管控應(yīng)完整包括從提供客戶賒銷到安全收回的全過程，在這個過程中涵蓋了事前、事中、事后完整的時間鏈，而不是簡單的事后催收的一個環(huán)節(jié)。

在事前階段，必須首先做好客戶的資信管理工作，在交易之前對客戶信用信息的收集、調(diào)查和風(fēng)險評估，制定科學(xué)的信用政策，明確提供賒銷客戶的條件。在事中階段，應(yīng)嚴(yán)格賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，做到誰審批、誰負(fù)責(zé)，責(zé)任到人、監(jiān)督到位，按照制定的信用政策、審批制度、催收賬款政策、跟蹤管理制度等進(jìn)行管理。在事后階段，應(yīng)加強(qiáng)對逾期的應(yīng)收賬款的監(jiān)控，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、賬額定期對應(yīng)收賬款風(fēng)險分析進(jìn)行分析、評估，完善催款機(jī)制，同時加強(qiáng)獎懲考核，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及獎懲掛鉤。

(二)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險的發(fā)生是一種漸進(jìn)、累積的過程，在這個過程中總有一些警兆發(fā)出，這些警兆來源于內(nèi)外部的財務(wù)信息和非財務(wù)信息。如果在風(fēng)險出現(xiàn)前，采取一定的技術(shù)和分析手段對企業(yè)財務(wù)狀況的變化進(jìn)行提前預(yù)警，預(yù)測企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性，當(dāng)出現(xiàn)設(shè)定的敏感性、風(fēng)向性指標(biāo)例如設(shè)置應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例、應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例、賬齡分布比重、重點(diǎn)客戶履約率等關(guān)鍵指標(biāo)的異常變動警示企業(yè)有可能的潛在風(fēng)險。當(dāng)其出現(xiàn)異常波動時能夠及時發(fā)出報警信號，警示管理當(dāng)局針對這些偏差采取有效的改進(jìn)措施，遏制風(fēng)險的進(jìn)一步擴(kuò)大和蔓延，從而降低企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)的可能性。

(三)建立考核與激勵管理制度建立責(zé)任追究機(jī)制。企業(yè)根據(jù)自己實(shí)際情況建立考核、激勵與懲戒管理制度。企業(yè)職工的工資不僅與職工的經(jīng)營業(yè)績掛鉤，而且要對應(yīng)收賬款的數(shù)額和回籠資金與職工的薪金直接掛鉤。提高營銷人員和職能部門清收的積極性重點(diǎn)抓公司銷售產(chǎn)品的回款額，并將個人的回款銷售額作為績效考評的第一要素，保證公司能夠及時收回款項化解風(fēng)險，把公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為公司利潤。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理。應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格控制風(fēng)險的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報單列明客戶、地址、開戶銀行及賬號，重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷原因、金和期限，通過完善的內(nèi)控制度保證信息及時、完整、透明的被傳遞和取得，有利于對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和預(yù)警，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計制度。

隨著我國經(jīng)濟(jì)制度不斷完善，市場合理化競爭也不斷加劇，賒銷已成為企業(yè)擴(kuò)大銷售提升市場占有率的一種必然選擇，由于目前我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，應(yīng)收賬款引發(fā)的風(fēng)險已越來越引起人們的關(guān)注，它猶如一把雙刃劍，在給企業(yè)帶來收益的同時也加大了企業(yè)的風(fēng)險，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，如何對風(fēng)險進(jìn)行控制，已經(jīng)成為我國企業(yè)界急需解決的問題。因而應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)行有效的控制,最大限度地化解應(yīng)收款風(fēng)險，處理解決好應(yīng)收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題,努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。