中小企業應收賬款風險管理控制策略

(成都大學商學院 四川 成都 610106)

一、引言

隨著經濟全球化的快速發展，伴隨而來的是越來越激烈的競爭態勢。諸多中小企業常伴以賒銷方式拓展市場提高市場占有率，導致應收賬款在企業的流動資產中的占比不斷上升。據專業機構統計分析，企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。

應收賬款在提供賒銷時雖然在一定程度上促進銷售量的增加，存貨減少，但是由于沒有建立貨款收回的制度，也沒有對逾期未還款客戶采取相應有效的管控的措施，導致企業流動資金被大量占用風險的產生，造成資金短缺與周轉期延長，影響正常的生產經營和短期償債能力，使企業陷入資金困境。

應收賬款管理不善導致了企業虛增經營成果，大量無效占用了企業的資金，影響了企業資金的周轉速度，給企業帶來系列不利的影響。因此企業必須加強應收賬款的管理，防范財務風險。據國家統計局相關統計數據顯示，在近幾年倒閉的企業中，由于內部資金鏈出現問題導致的企業破產占50%以上，資金鏈斷裂的主要原因就是對應收賬款的管控不當導致周轉期加長。因而有效地管控企業應收賬款的風險已經成為當代中小企業亟待解決的一個重要課題。

二、目前現狀及原因

我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，風險管控手段較為單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制，普遍存在下列問題：

1.缺乏信用風險意識。目前績效考核體系中的考核指標主要是以銷售人員的銷售量為主的，這使得大多數銷售人員將關注的焦點放在與客戶簽訂合同上，并不考察客戶的信用情況、償債能力，賒銷以后的回款則是財務部門的事情。受這種銷售至上觀念的影響，企業盲目地為擴大銷售額而進行賒銷，沒有關注對客戶的信用調查，而客戶的信用是直接與回款質量密切相關的主要因素，盲目賒銷放賬，最終形成逾期應收賬款，甚至產生壞賬。

2.缺乏嚴格的信用程序。中小企業由于內控制度的不完善，使得企業的賒銷存在較大的隨意性，在很大程度上企業管理制度形式化，甚至到達了虛化。在批準銷售部門的賒銷計劃時，并未對賒銷客戶的信用情況進行評估與調查，也未有相應的信用政策，例如企業只能對哪些客戶提供賒銷，一旦賒銷是否能提供現金折扣條件倒逼對方早日付款以減少壞賬風險，一旦發生壞賬是否啟動和怎樣啟動收款程序，這些都沒有明確地規定，只是憑借合作多年的經驗盲目的進行賒銷，這在很大程度上增加了應收賬款的管理風險。

3.沒有健全的應收賬款管理制度。企業缺乏明確的應收賬款管理制度，日常核算和管理工作很不規范，財務部門與銷售部門不及時溝通與核對，銷售與核算脫節。在應收賬款管理方面沒有嚴格的管理制度，導致客戶檔案、數據不全、數據不準，無法進行客戶分析和及時對應收賬款按風險程度進行分類管理，未能及時進行內外之間的核查，很多時候應收賬款的管理都還只停留在事后管理的基礎上，根本沒有考慮信用風險的問題。

4.激勵和約束機制不健全，沒有完善的績效考核體系。很多企業的績效考核體系中并沒有納入應收賬款指標，目前營銷人員的工資是同銷售業績相掛鉤的，在這種利益的驅動下銷售人員也會為了提高自己的薪金，在沒有做好充分信用調查的基礎上努力提高賒銷數量和規模，而忽略應收賬款的質量，不關心企業應收賬款能否及時、完整和安全收回問題，對可能產生的風險視而不見。

三、中小企業應收賬款管控策略

應收賬款管理的不善導致虛增經營利潤，增加經營風險，資金周轉困難，導致企業現金流出的增加因此企業必須加強應收賬款的管理以防范風險。

(一)建立事前、事中、事后完整鏈的監控體系。應收賬款管控應完整包括從提供客戶賒銷到安全收回的全過程，在這個過程中涵蓋了事前、事中、事后完整的時間鏈，而不是簡單的事后催收的一個環節。

在事前階段，必須首先做好客戶的資信管理工作，在交易之前對客戶信用信息的收集、調查和風險評估，制定科學的信用政策，明確提供賒銷客戶的條件。在事中階段，應嚴格賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，做到誰審批、誰負責，責任到人、監督到位，按照制定的信用政策、審批制度、催收賬款政策、跟蹤管理制度等進行管理。在事后階段，應加強對逾期的應收賬款的監控，根據應收賬款的賬齡、賬額定期對應收賬款風險分析進行分析、評估，完善催款機制，同時加強獎懲考核，將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核及獎懲掛鉤。

(二)建立風險預警系統。風險的發生是一種漸進、累積的過程，在這個過程中總有一些警兆發出，這些警兆來源于內外部的財務信息和非財務信息。如果在風險出現前，采取一定的技術和分析手段對企業財務狀況的變化進行提前預警，預測企業發生風險的可能性，當出現設定的敏感性、風向性指標例如設置應收賬款周轉率、應收賬款占流動資產的比例、應收賬款占營業收入比例、賬齡分布比重、重點客戶履約率等關鍵指標的異常變動警示企業有可能的潛在風險。當其出現異常波動時能夠及時發出報警信號，警示管理當局針對這些偏差采取有效的改進措施，遏制風險的進一步擴大和蔓延，從而降低企業陷入財務危機的可能性。

(三)建立考核與激勵管理制度建立責任追究機制。企業根據自己實際情況建立考核、激勵與懲戒管理制度。企業職工的工資不僅與職工的經營業績掛鉤，而且要對應收賬款的數額和回籠資金與職工的薪金直接掛鉤。提高營銷人員和職能部門清收的積極性重點抓公司銷售產品的回款額，并將個人的回款銷售額作為績效考評的第一要素，保證公司能夠及時收回款項化解風險，把公司的經營業務轉化為公司利潤。

(四)強化內部控制制度管理。應當建立、健全內控制度，嚴格控制風險的發生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單列明客戶、地址、開戶銀行及賬號，重點標明要求賒銷原因、金和期限，通過完善的內控制度保證信息及時、完整、透明的被傳遞和取得，有利于對應收賬款的監控和預警，強化企業內部審計制度。

隨著我國經濟制度不斷完善，市場合理化競爭也不斷加劇，賒銷已成為企業擴大銷售提升市場占有率的一種必然選擇，由于目前我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，應收賬款引發的風險已越來越引起人們的關注，它猶如一把雙刃劍，在給企業帶來收益的同時也加大了企業的風險，如何對應收賬款進行管理，如何對風險進行控制，已經成為我國企業界急需解決的問題。因而應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險，處理解決好應收賬款管理中的對立統一問題,努力實現企業應收賬款管理的目標。