高校內部控制體系構建分析

方金芳

（貴州財經大學，貴陽 550025）

0 引 言

現階段，加強高校內部控制對高校未來發展建設、提升高校財務管理水平意義重大。隨著我國各大高等院校教育體制改革的不斷深入，高校財務內部控制與管理面臨巨大的挑戰，高校要想獲得長久發展就必須構建財務內部控制體系，確保財務工作與教育教學工作同步發展，避免內部出現財務風險，從而為高校的長足發展提供充足的資金保障。

1 高校內部控制體系的含義

高校內部控制體系的含義是學校依據國家相關法律法規，確保各項活動能夠順利進行以及財務信息真實完整、資產安全、充足、有效，同時降低運行風險和財務風險，提高內部管理水平和社會服務能力，在內部管理體系中全體教職工人員為了實現財務內部控制的根本目標而制定和實施的一系列自我調節、自我控制和自我約束的措施。

2 高校內部控制現狀與存在的問題

2.1 對內部控制重要性認識不夠

現階段，許多高校對如何構建內部控制體系的研究并不深入，對高校內部財政重大支出、重點項目、大眾重點關注問題的監督和風險控制等還沒有制定出比較完備的工作流程規范。與此同時，高校中的一些教職工人員對內部控制的重要性認識不夠，積極性也有所欠缺，使我國高校內部控制相關制度的制定相對滯后，例如，就學校本身而言，許多學校對內控存在一些曲解，認為內控只是單純的資產控制和成本控制；就學校各個學院而言，有些管理層人員普遍認為內控只是涉及幾個有關部門，并不是高校全員問題。

2.2 內部控制環節基礎薄弱

實現高校管理的基礎工作就是內部控制，而建設良好的內部控制環境是實現高校管理的重要環節。構成高校內部控制環境的因素有高校內部治理組織結構、結構設計、崗位權責分配方式、校園文化、人才引進以及人才使用和培養策略等。相比西方發達國家，我國高校內部控制體系建設起步稍晚，內部理論基礎相對薄弱，外部缺乏強有力的監督機構，因此在各方面還不夠成熟，目前仍然處于初步探索階段。

2.3 缺乏有效的風險評估機制

國家作為高校資金供給的主要來源，與企業的區別在于高校幾乎沒有投資和融資，這就使高校領導層缺少風險責任意識，不會主動建立風險評估機制。有些高校“三重一大”事項的決策并沒有經過全體教職工人員的集體討論，對一些投資、貸款以及科研項目等也沒有通過專業的專家評審和風險評估，給高校未來的發展帶來極大的風險。因此，高校必須建立健全風險評估機制，確保高校在面對問題時對風險進行評估、識別，制定出有效應對措施。

2.4 內部控制缺乏強有力的監督

高校內部控制要兼顧做好事前、事中和事后的監督工作，確保及時發現問題、解決問題，盡可能避免或者降低風險。目前，有些高校的內部審計與紀委、監察合署辦公，獨立性較差，起到的作用有限，同時高校內部審計部門受高校管理，不能獨立自主地隨時開展審計工作，地位不高，內部控制缺乏強有力的監督。

2.5 各部門溝通不暢

目前，各大高校采用最廣泛的就是“科層制”組織架構，這種組織架構雖然縱向溝通良好，但是橫向溝通存在嚴重阻礙。加上有些高校信息系統還不夠完善，各個部門之間各自為政，沒有充分利用先進的信息化技術手段，沒有做到資源共享、融合及有效集成，容易產生信息孤島；還有的高校缺少一套科學、合理的信息披露機制，使各個部門之間的信息傳達時效性較差，溝通存在障礙，發生問題時相互推卸責任，不利于實現內部控制。

3 構建和完善高校內部控制體系的措施

面對目前我國各大高校辦學規模的不斷擴大，提高高校內部控制管理水平勢在必行。我國高校應該轉變傳統的思想觀念，以提高高校內部控制管理水平為根本目標，構建和完善高校內部控制體系，如圖1所示。

圖1 構建和完善高校內部控制體系的基本思路

3.1 構建和完善高校內部控制體系的主要目標

構建和完善高校內部控制體系對完善、規范和強化高校內部組織結構、業務經營活動以及內部權力運行機制意義重大，同時也是規范高校財務管理的有效方法。因此，要以構建和完善高校內部控制體系為主要目標，鼓勵高校全體教職工人員參加相關講座、培訓，加強人們對內部控制的重要性認識；另外，高校還要深入貫徹落實相關法律法規，對風險進行常態化分析，加強各部門協調工作，加大高校內控執行監督力度。

3.2 構建和完善高校內部控制體系的兩大保障

構建和完善高校內部控制體系作為實現高校管理的重要手段。通常情況下，高校業務管理工作包括預算、采購、建設等業務，還包括教育科研、招生、教學等多個層面的業務控制活動。因此，要想構建和完善高校內部控制體系，必須完善這些業務控制相關制度，使高校內部控制管理工作有章可循、有法可依，從根本上避免高校內部控制缺失。為了滿足高校內部控制管理工作的日常需要，還要建立高校內部控制管理報告機制，對高校的重大資產變動情況、重要項目工程進展情況等做定期匯報總結，加大高校內部控制管理監督力度。除此之外，建設信息系統是今后實現高校內部控制管理的必然發展方向。因此，高校要提高信息化管理水平，搭建財務部門、審計部門與各二級學院溝通交流的信息化系統平臺，實現高校各個部門之間的信息共享，進而避免高校在開展內部控制管理工作時出現信息孤島現象。另外，還要對信息化系統平臺的主要業務活動關鍵節點設置嚴格的授權審批流程，對重點領域、關鍵崗位進行強化、監督和制約，將原來高校內部控制過程中單一的業務活動逐步進行拓展和細化，以提高高校內部控制管理的工作效率和工作成效。

3.3 構建和完善高校內部控制體系的工作要求

構建和完善高校內部控制體系作為一項長期的、系統性工作，不是三言兩語就能實現的，因此，高校應該設立專門的小組帶頭進行。第一，小組應該對高校各部門的職責權限進行明確分工，并加大處罰力度；第二，小組要監督高校各部門的自我評價，定期匯報，及時調整，以便及時發現高校內部控制管理工作中存在的缺點與不足，并制定應對措施。構建風險評估機制對進一步規范和提高高校內部控制異常重要。一是要加大宣傳力度，通過講座、培訓等加強高校教職工人員對內部控制風險的認識；二是高校各部門要以身作則，從自身業務工作流程、經營業務活動中找問題，并對存在的風險進行識別和評估，提出有效解決策略；三是針對高校籌資過程中出現的財務風險，要提前做好預測，規劃好貸款償還周期，確保高校經營業務活動正常、有序開展，將財務風險控制在可接受的范圍內；四是針對高校的對外投資行為，財務部門應對其可行性進行分析，還可以從社會上聘請專家對風險進行評估，以確保投資項目的盈利性；五是關注高校經營業務中風險較大的業務活動，并提前制定好應對風險的措施。構建和完善高校內部控制體系與強有力的外部監督機制密不可分。要想實現高校內部控制管理，需要高校審計部門和外部監督機構統一、協調工作，形成監督管理合力，并積極鼓勵高校各方力量參與到內部控制體系建設工作中來。首先，政府部門應該加大對高校內部控制管理工作的監督檢查力度，定期到學校對各項業務活動的開展情況進行檢查和評價，并相應給予嘉獎和懲處；其次，高校內部各個部門要貫徹落實各項規章制度，并引進人才、使用人才、培養人才，以提高高校內部控制管理人員的能力；最后，定期對高校內部控制體系構建過程中存在的問題和不足進行改進和完善，確保高校內部控制體系構建能夠得到有效執行和必要約束。

4 結 語

構建高校內部控制體系對提高高校管理水平、實現可持續發展意義深遠，這其中涉及了高校管理的各個方面，需要高校各部門的共同支持、分工協作等。為了避免高校財務風險出現，高校應該以構建財務內部控制體系為契機，將高校內部控制作為強化治理的有力抓手，同時與學校發展實際情況進行有機結合，通過不斷總結和積累經驗，建設內控環境、構建良好的評估機制、加大監督力度，以全面提升高校綜合管理水平。