供給側改革背景下企業財會內部控制的優化路徑

◎孫來

在供給側改革過程中，企業的財務管理面臨著嚴竣的壓力。市場競爭日益激烈的當下，企業為了提高自身的競爭實力，必然要順應時代的發展而進行經營管理意識的轉變，合理進行企業財會內部控制，進而為企業的發展起到積極的推動作用?；诖?，本文分析了供給側改革背景下企業財務會計內部管理工作的新要求，并對供給側改革背景下企業財務會計內控管理的優化路徑展開探討，以期促進企業的穩健與長效發展。

在供給側改革政策實施后，企業內控管理工作面臨著全新的改革，然而現階段部分企業的財務內控管理制度與當前的市場需求并不一致，存在管理執行力不足、內控管理人員自身的能力與崗位職責不符等諸多問題?；诖?，企業應提高對內控管理的重視，實現內控管理方式的創新與優化，進而在供給側革改革背景下推動企業財務管理效果的有效提升。

一、供給側改革下的財務會計內部控制管理分析

為了實現經濟發展有效促進的目標，政府部門自2015年開始實施供給側改革方案，主要是對企業的財務會計控制管理進行有效的規范與管理，采用降低庫去、去除杠桿、節約成本、完善缺陷等方式促進企業生產效率的提升，提高企業的經濟增長質量，這將成為現代企業經營與管理工作開展的主要內容。財務會計主要負責為企業制定財務規劃與預算，收集市場信息并予以合理分析，控制企業經營成本、預防與控制財務風險，并對各項工作的開展成效進行分析與評價，進而為企業各個項目決策的制定提供可靠的信息依據。財務管理是企業經濟活動的重要體現，也是企業生產與經營的核心所在，通過財務管理即可判斷出企業的經營質量，了解企業的工作效率。為了增強對企業管理信息的了解，企業應基于當前的經營模式、結合供給側改革方案合理進行內控管理制度的調整，進而為企業經營活動的順利開展奠定基礎。在經濟高速發展的當下，財務會計應采用有效的方式提升自身與經濟發展模式的適應度，制定與完善內控政策，努力提升自身在市場中的競爭地位，優化經營管理能力，進而為企業的穩定與長效發展奠定基礎。

二、供給側改革下財務會計內部管理工作的新要求

供給側改革這一新經濟政策的制定與推行對各個行業領域都產生了影響，面對新的政策形勢，企業必須對自身的運營情況進行調整，優化管理效果，進而實現自身的優質轉型。內控管理是企業管理模式優化及轉型的重要途徑，企業的管理人員應對行業發展狀況及市場變化情況進行詳細的分析與了解，結合自身的實際運營與管理情況，以企業的資本結構為依據，合理進行內部管理機制的優化與完善，進而對財務狀況進行改善，并降低財務風險問題的發生，才可符合供給側改革宏觀經濟策略的要求。供給側改革對企業內部管理所提出的新要求如下：

1.合理設計內控管理控制系統。

為了確保供給側改革政策的有效推行，企業應對自身的內部管理控制及會計處理系統進行合理設計，對財務會計內控管理控制制度進行有效建立，并對風險評估體系進行優化與完善，同時，企業的管理人員及財務工作人員應對內控管理工作的重要性進行深入了解，以嚴謹、負責的態待積極開展內部控制與管理工作。

2.提升內控質量、提高企業發展空間。

企業應以國家的經濟政策制度為依據，結合市場發展情況，了解企業在市場中的定位，對企業未來一段時間的發展狀況進行準確預測，進而對企業的供給狀況進行有效的延伸，實現企業發展空間的有效拓展。

3.建立與完善內部監督機制。

在內部監督機制得以完善以后，企業的財務管理更加公平與透明，財務管理人員可對各項工作的開展予以全面的監督，可為各崗位工作的順利開展奠定基礎，確保各自的職責得以良好的履行，進而為財務工作的有序開展提供保障。

4.有效收集與保管財務信息。

在財務管理過程中，企業應加強對企業會計信息及相關資料的收集，合理進行數據的匯總與存儲，針對重要的數據信息，要對其收集、匯總及存儲方式進行有效規范，進而為后續財務核算與監督工作的開展提供便利。

三、財務會計內部控制管理工作面臨的問題分析

1.內部控制制度的規范性有待提升，風險評估體系尚需健全。

規范化的企業內部控制制度不僅是內部控制的核心要素，也是內部控制管理體系得以落實與踐行的根本性因素。然而，相當一部分企業存在信任逾越監督、不相容職務未分離、員工工作分配不合理、權利高于控制體系等問題。例如監督過程中因摻雜個人感情而未做到審查或考核客觀公正；出納員不僅做出納工作，還負責會計檔案保管工作；業務核算、編制報表、稅務處理等工作均由一人負責；公司高管為實現個人利益，不顧企業發展和股東利益，權利凌駕于內部控制職權之上等等。還有部分企業不顧自身實際情況，刻意復制與其情況不相符的其他企業的內部控制管理工作體系。對內部控制制度的生搬硬套，不僅難以取得有效成果，而且降低了內部控制工作效率，制約了公司未來的發展。部分企業風險意識十分薄弱，企業內部缺乏規范的風險識別、評估與應對體系，風險評估與應對機制的不健全，使企業缺乏相應的防范風險和應對風險的能力。

2.監督與考核機制需要完善。

對于企業內控管理來說，建立科學完善的監督與考核機制可有效實現對內部控制工作的監督與評價。通常企業監督活動中對于企業的內部審計及員工考核等工作的監督較為重視，然而目前部分發企業并未建立起完善的內部監督與考核機制，并且也未設立獨立的內審部門，或者部分企業建立了單獨的內審部門但因種種原因未能發揮出內部審計的職能作用，部分企業未制定科學完善的績效考核與獎懲機制，致使內控工作的開展形式化較為嚴重，難以達到理想的內部控制效果，這對企業的正常經營與管理帶為了一定的阻礙。

3.內部信息化程度有待提高。

在企業管理當中，內部信息的有效傳遞是重要的工作內容，企業的信息化程度是內控管理工作效率能否有效提升的關鍵。然而當前部分企業的內控管理方式較為傳統，未能引進先進的信息管理系統，信息管理基礎設施不健全，所使用的管理軟件與當前的經濟活動需求也不相符。同時，管理人員自身的內控管理知識也并不完善，企業也未對內控管理人才進行全面的信息技術培訓。此外，企業的管理系統中各項信息的關聯度相對較低，在對相關內容進行授權審批時需要耗費較長的時間、辦理多個繁瑣的手續，在信息管理人員自身知識相對缺乏的背景下，信息溝通與交流受到了較大的限制，因此財務會計的內控管理工作難以有效開展。

4.內部控制管理人員綜合素質能力尚需加強。

企業內控人員素質低主要表現在以下幾個方面：一是管理者對內控管理工作不夠重視，開展內部控制工作只是為了表面迎合供給側改革，形式上應付相關部門的檢查，并未按照企業實際情況嚴格執行內控制度，特別是當內部控制管理工作與企業眼前利益相沖突時，管理者往往選擇忽視內控要求，轉而維護企業自身利益，使得內部控制流于形式；二是財務會計內部控制管理人員不具有應有的勝任能力和專業素養，對供給側改革相關理念理解不透徹，缺乏相關管理知識，無法保證管理工作的效率與質量；三是企業管理人員通常將重心放在了如何提高經濟效益上，而忽視了對企業資金的有效管理，管理內容的不全面，導致管理工作質量不佳，使得企業發展成本大幅增加。

四、供給側改革背景下財務會計內控管理的優化路徑分析

1.提高內控管理的規范性，優化內控環境。

（1）強化內控意識。

企業應對管理及各崗位工作人員的內控意識進行有效強化，建立與完善內控管理制度，并合理進行內部控制制度的建立，為企業各項工作的開展提供完善的制度保障。

（2）加強內控管理的規范。

企業應對內部控制管理進行規范，對各部門及各崗位的具體職責與權利進行明確，確保所有工作人員都可有效履行自身的職責，并發揮出對其他崗位的監督與制約作用，實現制衡機制的有效建立。

（3）建立科學完善的財務制度。

企業還應建立相對科學的財務會制度，對會計崗位責任制度進行優化與完善，合理進行崗位設置，杜絕一人擔任多崗位工作職責現象的出現，進而實現財務會計內控管理工作的規范化發展。

（4）培養風險防范與規避意識。

企業應建立風險評估與應對制度，對內部及外部的風險進行準確辨別，針對識別出的風險問題合理進行風險應對措施的制定。

2.建立與完善內部監督機制。

企業的財務管理部門應對會計人員的具體職責進行明確，對經濟業務的決策流程進行細化，制定嚴格的執行流程，明確財產清查及內部審計等各工作程序。

運用合理有效的監督審查方法，保持內部監督機構的獨立性與權威性，切實履行監督職能，貫徹內部控制監督制度；最后通過開展相關監督工作及時發現企業日常運營的各種問題和潛在的風險，并督促相關部門人員整改，解決問題并降低企業的風險。企業還應重視內部考核獎懲制度建設，通過建立健全督促工作進程、評定級別、考核工作人員業績相結合的考核評價辦法，調動人員積極性，提高企業業務質量，促進企業發展。

3.建立科學完善的內控信息系統。

企業內部管理需建立健全信息管理系統，實現數據共享，提高信息處理和傳遞的效率，尤其要解決系統之間關聯程度低的問題，建立財務系統與其他系統的聯系，確保信息的一致性與及時性。除此之外，企業要根據企業的發展與業務的拓寬，檢測現有系統是否滿足當前以及未來經濟業務，對信息管理系統進行定期維護和優化升級，并做好淘汰舊系統，研發或引進新系統的準備，組織培訓信息管理人員，加強內部溝通與交流，建設完善有效的內部溝通與反饋機制。

4.強化資金管理力度。

供給側改革背景下，企業經營管理過程中勢必會存在各種資金需求，因此企業應以自身的資本結構為基礎，積極拓展融資渠道，合理選擇適合的融資方式，以免出現融資及投資資本期限錯配情況的出現，進而使企業面臨嚴重的資金風險。同時，企業應加強對應收賬款的控制與管理，及時回收賬款，確保有充足的資金用于生產與經營，進而為企業的穩健與長效發展提供保障。如企業存在大量應收賬款未能及時回收，或企業所回收的資金量不足，無法滿足投資需求，會使企業的財務管理面臨艱難的處境。基于此，提高應收賬款的控制與管理力度，可避免企業陷入賬面資金充足卻缺少流動資金的困境，進而避免企業出現財務危機。

5.加強企業財會內部控制人員的素質建設。

財務內部控制人員的素質與有力是影響內控管理制質的關鍵，因此，企業應采取有效的措施對內控管理人員的綜合素質進行提升，使之深入了解供給側改革的意義，并對其進行全面的培訓與提升。

（1）提高管理人員的內控意識。

要提高財務管理人員對內控管理工作的重視程度，使其了解供給側改革下科學合理的內控管理對企業穩定發展和規避風險的重要性，并引入最新經濟政策下財務會計內部控制管理理念，增強其積極參與內控管理工作的意識，使內控管理人員更加積極主動的參與內控管理，并嚴謹負責地確保各個工作環節的順利完成。

（2）加強內控管理培訓。

企業應定期開展現有內控管理人員的培訓工作，聘請內控管理專家走入企業為內控管理人員進行培訓，也可為內控管理人員提供外出進修與學習的機會，使財務內控管理人員的理論知識與實踐管理能力得以同步提升，具備更高的崗位適應力，進而確保供給側改革背景下企業財務內控管理工作的高效開展。

（3）提高人專業財會人員的引進力度。

企業應從企業外部聘請專業財務管理知識深厚且具備豐富管理經驗的專業人才擔任財務內控管理工作的重要崗位，通過各大招聘平臺或參加招聘會等多種方式拓展人才引進渠道，以實現內控管理人才結構的有效優化。

（4）明確內控管理的崗位職責。

企業應對內控管理工作人員所需具備的控制能力進行明確，并詳細制定內控管理崗位的崗位職責，確保在供給側改革過程中，企業可準確預測出即將發生的風險并采取有效的措施對風險問題進行有效的預防與控制，進而有效降低企業財務風險發生后企業經營與管理所產生的經濟損失。

結語：在供給側改革的宏觀政策下，企業要抓住時代機遇，迎接市場挑戰，及時整頓和完善財務會計內部控制管理工作，加強內部環境建設，保證內部控制管理工作與供給側改革要求的一致性，促使企業自身發展方向與國家經濟政策相適應，這樣才能為企業的可持續發展奠定良好的基礎，使其在日益激烈的市場競爭中穩步前進。