關于企業全面預算管理實踐的探討

◎樊靈枝

在現代企業管理制度下，構建一整套科學、合理的企業管理體系對企業的生存和發展至關重要。常言道，凡事預則立不預則廢，全面預算管理作為企業財務管理體系中的一個重要組成部分，逐漸獲得各類企業的青睞，全面預算管理理念是一種全新的預算管理理念，其全面性主要體現在全員參與、全業務覆蓋以及全過程跟蹤監督，以使企業提質增效，實現經濟效益最大化。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一種以企業戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動、投資活動、融資活動及財務活動進行全面的預測和籌劃，以科學、合理的配置企業各項人力資源、物力資源和財務資源，并對執行過程進行控制、監督和分析，進而對執行結果進行評價和反饋，以指導經營活動的改善和調整，最終推動企業實現戰略目標的一系列管理活動。

企業戰略目標的實現，離不開預算管理的保駕護航。作為企業經營管理的重要組成部分，預算管理的優劣直接關乎企業的健康長足發展。所謂成也預算，敗也預算，好的預算管理可以助推企業降本增效，超額完成經營目標；而差的預算管理則會成為企業發展進程中的絆腳石，阻礙企業戰略目標的實現。由此，全面預算管理作為一種全新的預算管理模式，成為了大多數企業，尤其是大型企業集團預算管理的不二之選。

但是我們也可以看到，目前我國各企業在全面預算管理實踐過程中仍然存在著諸多問題，亟待解決。

二、全面預算管理實踐中存在的問題

（一）全員參與意識不高

全面預算管理的重要內容之一就是全員參與，上到企業決策層，下到企業普通職工，所有人都需要樹立全面預算管理的理念和意識。而目前絕大多數企業中，都普遍存在預算管理只是財務部門的事情，與其他部門無關的錯誤觀念，甚至有些單位的決策層也不重視預算管理，最終導致預算流于形式，得不到貫徹落實。

（二）全面預算編制不合理

若企業未能建立起全員參與的預算管理理念，就會導致預算編制合理性和精確度降低。一方面在于業務單位心態上不重視，敷衍了事，預算事前測算不準確；另一方面在于業務單位整體意識淡薄，更多的考慮個人利益和局部利益，以個人利益和局部利益最大化為原則，而不惜損害企業整體的利益，因此也使得預算編制的有效性大打折扣。

全面預算管理辦公室一般設置在財務管理部門，業務單位和其他職能部門就認為預算管理工作只是財務管理部門的工作，對本單位的業務預算也全部撒手給本單位財務人員來閉門造車，而財務人員的日常工作是事后核算，并非事前預測，因此財務人員在編制預算時只能參考歷史財務數據，與市場環境嚴重脫節。

另外基于企業業財融合度不高，業務單位利用其信息優勢，一般會傾向于做大成本，為自己留有余地，不會過分考慮企業整體是否能完成經營指標。業務單位的自利行為，會嚴重降低全面預算管理對成本管控的效果。同時當企業整體經營指標無法分解至各業務單位時，就會出現決策層"一言堂"的局面，強行給各業務單位下達任務指標，也會使得預算數據與實際經營情況不相符，預算編制不科學、不合理。

（三）全面預算執行力度不夠

由于預算編制不合理、不科學，執行過程就會與實際經營業務相矛盾，進而阻礙業務的開展，成為企業發展的絆腳石，加之企業決策層不重視，預算管理部門就會成為眾矢之的，與業務部門的矛盾加深，不利于企業部門間的溝通和協作，最終導致預算管理流于形式，紙上談兵，成為了預算管理部門的數字游戲，毫無價值。

（四）全面預算控制環節薄弱

決策層的重視和參與，是保證預算剛性執行的重中之重，若決策層不重視，就會直接導致預算執行控制過程層層受阻，隨意調整預算的現象普遍存在，此時預算并不能起到指導企業業務活動開展的作用，也不能為企業決策層提出有價值的預算管理建議。

（五）全面預算考核機制缺失

預算考核機制缺失，導致預算管理缺乏動力，無論預算完成與否，都不和責任單位以及責任人員的薪酬掛鉤，因此也無法調動起職工努力完成預算指標的積極性和主動性，全面預算管理不能落地生根，其經濟效益不能得到良好的發揮。

三、提升全面預算管理效率的建議

（一）提高全員參與的意識

全面預算管理不僅僅是一種管理方式，更是一種管理理念和企業文化。小處見效益，大處見精神，首先決策層要高度重視，并極力推創，要形成一種人人頭上有預算的全員參與預算管理的企業文化。將預算管理責任劃分到每個員工的身上，每位員工都是全面預算管理的踐行者，增強全員預算管理的責任感和使命感，進而推動企業戰略目標的實現。

（二）建立完善的預算管理體系

工欲善其事，必先利其器。建立完善的預算管理體系，才能使全面預算管理工作有章可循、進而使得全面預算管理工作順利推進，企業需建立起暢通的至上而下的決策制度和自下而上的反饋制度。在董事會下設預算管理委員會，由主要領導牽頭，各職能部門及業務單位參與，預算管理委員會下設預算管理辦公室，主要負責全面預算管理的日常業務，向預算管理委員會匯報全面預算管理工作開展情況，并負責收集和處理業務單位及職能部門反饋的信息，保證暢通的自上而下以及自下而上的溝通渠道，避免形成信息孤島，讓信息流動起來，在不同的業務單位和職能部門之間有效流通，進而使信息發揮更大的價值，提升預算管控效率。

（三）加強全面預算管理的流程管控

全面預算管理流程主要包括預算編制、預算執行、預算考核三個環節，而預算編制環節又可細分為確定預算目標、編制、匯總以及審批預算；預算執行環節可細分為預算分解、預算分析、預算控制、預算調整等內容；預算考核環節可細分為定期或動態預算考核。每一個環節都對全面預算管理的效果至關重要，企業要把握好每一個細分環節的管控。企業決策層重視和支持是原動力，全面預算管理部門的履職盡責和良好的溝通協調能力是關鍵，與預算管理效率聯動的薪酬激勵制度是保障。

在提升全員全面預算管理意識的前提下，將預算責任指標分解到人，并切實加強對預算執行考核的力度，獎懲分明并及時兌現。將預算責任指標完成情況直接與個人薪酬掛鉤，超額完成任務的員工兌現獎勵，未完成預算責任指標的員工兌現考核。以此來調動全員預算管理的積極性和主動性。

（四）提升預算管理人員的業務能力

全面預算管理的落地生根還需要具有足夠勝任能力的預算管理人員。企業需選拔具有相關勝任能力的職工來從事全面預算管理工作，預算管理人員除了需要具備信息收集、分析、處理的能力外，還需要具備上傳下達的良好溝通能力。企業需定期或不定期的組織內部培訓或外部交流學習，通過內外部學習和交流，逐步向標桿企業看齊，從而提升企業自身的全面預算管理水平，進而提升企業的經營效益，實現企業經濟利益最大化。

四、結束語

企業建立起完善的全面預算管理體系并使之有效運行，對企業經濟效益的提升具有重要意義。科學、合理的全面預算可以指導業務并及時糾偏，使業務開展可控在控。同時全面預算管理可以提升企業各業務環節的透明度，有利于及時發現并糾正錯誤或舞弊行為，及時止損。現階段我國各企業對全面預算管理的應用尚未達到理想狀態，企業還需進一步提升全面預算管理水平，進而為企業提升效益和創造價值。