事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制策略分析

◎李晨

在如今事業(yè)單位發(fā)展階段，對于各部門工作的要求更為嚴(yán)格，特別對于財(cái)務(wù)管理部門的要求較高，這事關(guān)事業(yè)單位的未來發(fā)展。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是必然的要求。為了達(dá)到這一目的，就需要有關(guān)部門能夠提高財(cái)務(wù)管理的重視，與此同時，跟應(yīng)該加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制與管理。一般而言，事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制方面會存在很多的問題，這不僅會影響工作的正常開展，同樣影響國家經(jīng)濟(jì)效益。對此，有關(guān)單位需要結(jié)合實(shí)際情況，采取一些積極有效的措施，真正加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制。本文就其中的問題以及對策進(jìn)行簡要分析。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部在事業(yè)單位的日常的管理和運(yùn)營的過程中若要進(jìn)行精準(zhǔn)的內(nèi)部控制，就要制定完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。會計(jì)管理制度的不合理是誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪的一大因素，會導(dǎo)致事業(yè)單位中存在極大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。會計(jì)內(nèi)部的管理措施是直接監(jiān)督事業(yè)單位的各項(xiàng)會計(jì)信息的主要途徑，可在一定程度上極大的減少事業(yè)單位所要承受的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，保證會計(jì)內(nèi)部管理措施的合理性，為事業(yè)單位的資金安全提供保障。內(nèi)部操控輔助會計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)其相關(guān)的職能，保障事業(yè)單位當(dāng)中的財(cái)務(wù)信息安全，同時促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部管理的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中的常見問題

1.資金控制不到位。

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作期間，仍舊存在資金控制嚴(yán)重不足的情況，這一情況出現(xiàn)的原因與視野單位間的攀比行為有著密切關(guān)系，部分投資項(xiàng)目開展期間仍舊存在無法根據(jù)實(shí)際情況開展分析工作的狀況，選擇再次進(jìn)行投資工作時，過度追求大數(shù)量、大規(guī)模投資，購買設(shè)備時，存在嚴(yán)重的從眾心理，無法根據(jù)實(shí)際情況考慮資金控制的情況，致使很多資金無法得到充分利用。除了上述問題之外，現(xiàn)在很多事業(yè)單位還存在內(nèi)部控制資金不合理的情況沒有根據(jù)實(shí)際情況評估資金的使用情況，處置固定時間過程中出現(xiàn)隨意變賣狀況，檢查固定資產(chǎn)過程中，沒有深入調(diào)查固定資產(chǎn)，并且沒有追求固定資產(chǎn)丟失等的具體原因，致使部分固定資產(chǎn)數(shù)量出現(xiàn)不符合賬本數(shù)目的情況，這一情況給固定資產(chǎn)管理工作造成較大的影響，嚴(yán)重降低了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。

2.對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。

事實(shí)上，事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中存在著工作人員人事程度不深的現(xiàn)象，這就會造成工作人員思想意識上的疏忽，難以有效開展會計(jì)內(nèi)部控制工作，不利于會計(jì)工作效率的提升。在一些事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中，還會存在會計(jì)工作落實(shí)不當(dāng)?shù)膯栴}，工作人員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，并不能履行好自身的職責(zé)，因此，經(jīng)常出現(xiàn)資金賬目混亂等現(xiàn)象，這就嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的未來發(fā)展。為此，有關(guān)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)就要予以反思，并加深對于會計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，拒絕其會計(jì)控制工作停留在表面，認(rèn)真落實(shí)好相關(guān)會計(jì)工作。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算控制薄弱。

預(yù)算控制是會計(jì)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵工作內(nèi)容，只有加強(qiáng)預(yù)算控制，才能有效提高會計(jì)內(nèi)部控制水平，取得預(yù)期的會計(jì)工作效果。但是，一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算控制方面較為薄弱，由于人為、制度等因素的影響，預(yù)算控制工作的作用難以發(fā)揮。因此，針對預(yù)算人員以及相關(guān)制度方面就要重新進(jìn)行思量，科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制等。此外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算控制環(huán)節(jié)中，還存在著業(yè)務(wù)活動和財(cái)力情況不符的現(xiàn)象，這都會嚴(yán)重影響到事業(yè)單位會計(jì)控制效果以及經(jīng)濟(jì)效益。

4.制度不健全。

現(xiàn)在很多事業(yè)單位仍舊存在內(nèi)部控制不健全的情況，部分條例嚴(yán)重不符合事業(yè)單位發(fā)展要求，符合單位發(fā)展要求的制度才能提高內(nèi)部控制水平。部分事業(yè)單位甚至還存在缺乏內(nèi)部控制制度的問題，使得工作人員無法得到有效約束，內(nèi)部控制工作沒有工作制度標(biāo)準(zhǔn)，使得工作人員無法依據(jù)條例開展工作，只能依靠工作人員的經(jīng)驗(yàn)，給內(nèi)部控制工作開展造成較大困難。除此之外，部分單位雖然制定了完善的內(nèi)部控制制度，但是卻沒有按照規(guī)定制定開展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致管理制度只存在于表面形式。這些問題給會計(jì)內(nèi)部控制工作開展造成較大影響。

5.監(jiān)督機(jī)制不完善。

監(jiān)督往往能夠起到一定的規(guī)范管理作用，用以規(guī)范人們的行為等，進(jìn)而取得預(yù)期的監(jiān)督管理效果。在事業(yè)單位會計(jì)工作開展過程中，仍然需要做好監(jiān)督管理工作，這是開展會計(jì)工作的基本前提條件之一。但是，我國有些事業(yè)單位建設(shè)過程中，缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，即使有監(jiān)督機(jī)制也比較形式化，難以發(fā)揮出監(jiān)督的作用。甚至一些審計(jì)人員都是由熟人任命，因?yàn)橛H友關(guān)系升職，監(jiān)督力度大大減小，這就容易出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)問題，影響國家利益，造成財(cái)產(chǎn)方面的損失。因此，事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制方面的問題就需要嚴(yán)肅對待，有關(guān)單位應(yīng)該不斷健全該機(jī)制，并加強(qiáng)執(zhí)法力度，確保工作秩序正常，提高審計(jì)工作能力與水平。

6.會計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)能力不高。

會計(jì)內(nèi)部控制工作具有一定的復(fù)雜性，為做好這方面的管理與控制工作，就需要其中的工作人員具有良好的素質(zhì)能力。然而，事業(yè)單位有些會計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低，難以認(rèn)識到自身工作的重要性，職責(zé)也難以有效落實(shí)。甚至有些會計(jì)內(nèi)部控制人員能力較差，根本不能勝任會計(jì)內(nèi)部控制管理工作。特別在如今信息化時代背景下，對于會計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)能力要求也有所提高。為確保會計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量過關(guān)，事業(yè)單位就必須要結(jié)合實(shí)際情況，較為慎重且科學(xué)的配置人力資源，著重加強(qiáng)會計(jì)人員的素質(zhì)能力培訓(xùn)，從而避免不必要問題的發(fā)生。

三、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的有效對策

1.強(qiáng)化日常規(guī)范管理。

要想加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制與管理，有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)者需要提高日常管理工作認(rèn)識程度，逐漸強(qiáng)化日常規(guī)范管理工作，確保會計(jì)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化。首先要對工作人員的工作崗位根據(jù)它們自身的特點(diǎn)與能力進(jìn)行合理的安排，要求工作人員各司其職，各自擔(dān)任自己的崗位職責(zé)，明確責(zé)任監(jiān)督體制，每個人要為自己的工作負(fù)責(zé)，一旦發(fā)生問題就要找到該崗位的工作人員進(jìn)行調(diào)查并進(jìn)行處罰，讓每個崗位的工作人員明確自己的職責(zé)所在，還有一旦發(fā)生問題可能要承擔(dān)的法律責(zé)任，從而推動會計(jì)工作更加有效的開展。

2.提高對會計(jì)內(nèi)部控制的重視。

事業(yè)單位的管理人員要加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制的管理，推動會計(jì)內(nèi)部控制更加規(guī)范化進(jìn)行，大大提高了工作效率，單位領(lǐng)導(dǎo)要積極學(xué)習(xí)新知識新理論，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念與管理思想，認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制與事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)系，加強(qiáng)對于單位內(nèi)部的管理。此外領(lǐng)導(dǎo)人員還要提高對于會計(jì)內(nèi)部控制管理的了解程度，以身作則帶動單位員工提高對會計(jì)內(nèi)部的掌握程度。其次，領(lǐng)導(dǎo)人員要提高對于單位員工的能力了解，提高事業(yè)單位的進(jìn)入門檻，保證事業(yè)單位內(nèi)的員工都具有一定的工作實(shí)力，促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)步。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門預(yù)算控制。

首先，在編制預(yù)算支出方面，單位應(yīng)從實(shí)際需要出發(fā)，根據(jù)實(shí)際情況，對具體的支出進(jìn)行編制核對，并落實(shí)資金的方向及用途，對于具體的項(xiàng)目支出要全面和細(xì)化。在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間要溝通協(xié)調(diào)，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置要相結(jié)合、與具體工作要相對應(yīng)。其次，在預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)一步對財(cái)政預(yù)算進(jìn)行控制，加強(qiáng)管理，防止濫用亂用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，要按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，按進(jìn)度合理規(guī)范支出，控制無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題。

4.完善會計(jì)內(nèi)部控制制度。

第一，事業(yè)單位要打破傳統(tǒng)思想和固有思維的束縛，積極學(xué)習(xí)和引進(jìn)優(yōu)秀企業(yè)單位的先進(jìn)思想和管理經(jīng)驗(yàn)，同時結(jié)合單位內(nèi)的實(shí)際情況，明確建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。第二，管理人員要對原有的不符合發(fā)展實(shí)際的制度進(jìn)行修改與拋棄，隨時關(guān)注市場上的最新動態(tài)對制度進(jìn)行調(diào)整。除此以外，還要強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)該專門成立一個監(jiān)督審計(jì)部門，在選擇審計(jì)部門的內(nèi)部成員時要避免領(lǐng)導(dǎo)推薦的方式，采取直接面向大眾的嚴(yán)格招聘才能夠選用更加具有監(jiān)督力度的人員。

5.加強(qiáng)對會計(jì)工作內(nèi)部控制的監(jiān)督。

涉及到資金問題時，離不開多方的監(jiān)督。隨著社會的發(fā)展，各項(xiàng)數(shù)據(jù)和類目也更加具體化，票據(jù)和款項(xiàng)也會越來越多。票據(jù)的核算是保障會計(jì)信息的準(zhǔn)確性的依據(jù)，因此，單據(jù)的使用和票據(jù)的金額應(yīng)及時登記整理，這樣票據(jù)人員才能對各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)監(jiān)督和管理到，保障數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。另一方面，事業(yè)單位還要對增強(qiáng)對風(fēng)險的管理，健全監(jiān)督檢查機(jī)制，對建立的制度進(jìn)行專項(xiàng)評估，發(fā)揮自身審計(jì)監(jiān)督職能。

6. 對事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。

一是事業(yè)單位應(yīng)組織財(cái)務(wù)工作人員參加財(cái)政部門內(nèi)控制度相關(guān)培訓(xùn)，也可聘請相關(guān)院校教授、中介機(jī)構(gòu)專家為財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員在具體執(zhí)行內(nèi)控制度工作中的效率。二是事業(yè)單位應(yīng)鼓勵財(cái)務(wù)工作人員參與注冊會計(jì)師、高級會計(jì)師或中級會計(jì)師職稱等財(cái)經(jīng)專業(yè)技術(shù)資格考試，并可對取得相關(guān)專業(yè)技能的工作人員在待遇、晉升方面給予優(yōu)惠政策。

四、結(jié)語

事實(shí)上，事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，面臨的問題也較多，并不能依靠單一的管理方式就能做好。因此，還需要實(shí)施必要的措施以及管理辦法。就事業(yè)單位會計(jì)人員而言，應(yīng)該注重提高自身工作的重視程度，并加強(qiáng)自身素質(zhì)能力的培養(yǎng)，同時還要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行會計(jì)核算等。此外，事業(yè)單位管理者也應(yīng)該做好會計(jì)人員考核工作，并注意完善相關(guān)管理制度，落實(shí)好相關(guān)責(zé)任人的具體責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)者也需要起到帶頭作用，一旦出現(xiàn)問題能夠預(yù)案，及時加以處理和解決，從而實(shí)現(xiàn)會計(jì)內(nèi)部控制水平的提高。