完善企業內部審計制度 提高經營管理水平

◎李竟達

現代審計工作中，內部審計通過對企業經營情況的反饋、監督，對企業運營問題進行調查，結合審計評價，能夠對企業的管理漏洞進行分析與調整，優化資源配置的整體質效。現階段，在內部審計過程中，由于企業發展需求、環境、制度等方面的變化，需要不斷進行審計工作創新，有效保證審計工作的獨立性，才能更好的發揮內部審計的積極作用，完善企業的內部管控體系，提升企業價值創造的能力。

一、當前階段企業開展內部審計面臨的實踐問題

1.沒有樹立正確的內部審計控制意識。

內部審計作為內控管理體系的重要環節，通過企業的經營活動的監督、反饋，可以為財務決策、管理工作與資源分配等工作提供可靠的參考。現階段，部分企業更注重階段性經營效益的管理，認為內部審計要么增加人員、要么聘請中介機構，這些會給企業增加一筆不小的成本費用。一些管理與決策人員對審計職能的認識不全面，側重發揮審計工作監督方面的職能，對審計指標的設定不合理，忽視了審計工作在信息反饋、規范管理、風險防控等方面的作用，沒有樹立起現代審計理念，在實際工作中缺乏專業指導，增加了審計管理風險。

2.審計流程不規范，監督保障機制不健全。

部分企業審計管理理念淡薄，尤其是在風險管控方面，沒有樹立起現代內控管理理念，由于成本、技術、經營決策、市場環境等方面的影響，實際審計工作中，存在流程管理不規范、審計數據不全面、監督機制不健全等方面的問題，審計人員的專業素質有待加強，審計工作職責劃分不明確，進一步增加了現代審計機制建立與實行的難度。

3.審計流程獨立性不強，職能被削弱。

通過內部審計，可以幫助企業及時查找經營中的問題，為決策與管理機制的調整提供依據。因此，現代企業通過全過程審計機制的確立，建立起覆蓋運營管理各環節的動態審計體系。同時，為保證審計評價的可靠性與客觀性，往往會設置獨立的內部審計機構。然而，從實踐調查來看，審計部門的獨立性很難保證，存在定位不明確、審計權限不明確等問題，既削弱了內部審計的獨立性，又弱化了內部審計的監督和評價職能。此外，審計責任的劃分不明確，使得工作任務的完成度達不到預期，部分審計問題發生后，很難進行追責，影響了審計目標的落實情況。

二、以內部審計為重點優化內部管控機制的具體對策

1.完善內部審計管控機制，提升企業決策的科學性。

內部審計的全面、有序推進，需要立足企業發展實際，對審計目標進行明確。首先，企業應統籌全局，推動審計管理機制的優化改革，協調發展目標與改革目標，細化審計目標，以此對內部審計工作的標準、內容等進行規范，從而使內部審計活動的進行有規范可以參考、有制度可依；其次，企業應在保證審計部門獨立性的同時，推動審計信息管理系統的建設與完善，加強審計工作各環節的銜接效率，為工作目標的系統、有序完成提供支持；第三，樹立起現代審計理念，對審計數據進行全面、系統的分析，為企業決策、管理、風險控制等工作提供重要的依據。

2.組建專業化的審計隊伍，為審計目標的落實提供保障。

為全面落實現代審計管理目標，企業應加強審計隊伍的專業化建設投入。企業的內部審計機構人員的組成應該具有多樣性，需要經濟財務知識扎實和對企業流程運營情況通曉的復合型人才。在開展培訓工作過程中，首先，企業應拓展職工接受專業培訓的渠道，通過組織具備先進經驗的專家進行講座、定期組織專業培訓、組織經驗研討會議等方式，為職工專業能力的提升夯實基礎；其次，應加強復合型人才的選拔與引進，優化用人機制，組建兼具職業素養、信息能力、專業經驗的高素質團隊；第三，企業應逐步對配套的保障機制進行完善，提升績效管理、考核、評價的整體水平，調動審計人員參與管理工作的主動性與積極性。

3.增強審計規劃的執行性，健全內部管控機制。

企業的內部控制是一項綜合性、整體性的管理體系，對內部控制機制進行優化與改進的過程中，應做好規劃工作。企業審計與經濟業務相互獨立，因此，在執行審計規劃時，具有較高的獨立地位，但又與各項經濟管理活動息息相關，需要全面掌握企業內部的各種主要事件發生的情況，從而充分落實對財務、效益、業務等工作環節的監管職能。具體來講，在通過內部審計改革優化內控機制的過程中，應充分發揮審計工作的監督、反饋、評價與決策參考等方面的職能，提升審計規劃的執行性，保證改革目標循序漸進的落實：首先，應依照審計法律規范執行具體的工作任務，確保審計流程的合法性與合規性；其次，應經企業長效經營目標與審計目標統一起來，對內部控制體系進行調整，保證企業整體經營效益；第三，加強對財務信息的統計與分析，全面提升企業風險預控的綜合能力，深度整合企業的內部發展資源，發揮戰略、管理、組織等方面的競爭優勢。

4.以風險管理為導向，提升企業審計控制水平。

經濟體制改革的不斷深入，在為企業注入發展與改革動力的同時，也使得企業發展環境出現了深刻的變化，企業經營風險表現更多樣、影響更廣泛。為此，企業為防止盲目追求經濟效益從而忽略潛在的風險，在審計的過程中應通過收集企業信息，預估和總結企業所可能隱藏的風險。一方面，企業審計工作應立足與企業階段性經營成果，對各項財務數據進行全面、科學的分析，保障內審評價的公正性與客觀性，為企業下一階段的戰略調整提供依據；另一方面，審計工作的規劃應從整體的角度出發，建設貫穿全過程的風險識別與管控機制，發揮內部審計在風險控制與評估過程中的作用，為企業合理規避、預防風險奠定基礎。

結語：市場競爭形勢的復雜化、多樣性發展，使得企業的發展環境、內部發展需求等都發生了轉變。企業在開展內部審計過程中，應針對現階段審計工作的實際需求，規范效益審計、風險審計、信息審計等環節的管控水平，在保證審計機構獨立性、專業性的基礎上，以效益價值創造為目標，確保審計流程的標準化、科學化，對發展風險進行全面管控，在企業內部建立起現代審計體系，推動企業長效戰略目標的有效落實。