財務內部控制視角下醫院收費票據管理

◎陶靜

醫療體制改革的不斷深入，使醫院管理日趨完善，在財務內部控制的視角下，對醫院收費票據管理進行重新的審視，收費人員收費行為的規范化，是保證醫院資金安全的關鍵，影響著醫院的經營秩序。由于收費票據監督管理不力，導致醫院內部出現徇私舞弊現象，發生了經濟問題，對醫院的社會形象造成不良的影響，醫院通過加強收費票據的管理，對收費人員的收費行為進行約束，建立完善的收費票據管理制度，加強醫院財務內部控制，使用有效的監督管理手段，提高醫院的財務管理水平，杜絕醫院經濟問題的發生。

醫院收費票據管理是醫院財務科的主要工作，由于財務監督管理不到位，出現票據管理漏洞，被有心人利用，造成醫院的經濟損失，在內部控制的視角下，票據管理存在眾多的問題，票據管理模式落后，使用手工操作的方式，進行票據的發放和管理，沒有安排專門的票據專管員，導致票據管理流程混亂，增加了醫院的財務風險，導致會計信息的不準確。

一、財務內部控制視角下醫院收費票據管理現狀

1.管理制度缺失。醫用使用的收費票據有很多種，由財政局統一印制，醫院需要到當地的財政局進行采購，部分醫院對票據管理沒有意識，管理措施沒有落實到位，管理制度缺失，使收費票據缺少監管機制，部分醫院甚至沒有設立票據專管員，導致收費票據管理質量不高。

2.管理模式落后。醫院管理已經實現了信息化，在收費過程中，使用HIS系統，進行收費，而且很多醫院都已經開通了微信、支付寶、云閃付等網絡支付手段，提升了醫院收費服務質量，但是收費票據信息化管理進展緩慢，財務科室在管理收費票據時，沒用使用信息管理系統，進行票據的領購、發放、核銷、報廢、查詢工作，致使票據管理的工作效率低下，人工操作失誤率較高，而且管理上的漏洞，會引起經濟上的問題，致使醫院遭到經濟損失，產生不良的社會影響。

3.控制環節存在漏洞。醫院對收費人員的職業技能要求不高，收費人員的主要工作是收款和打印收費票據，收費人員缺少對收費工作的認識，認識停留在做好本職工作，收款無差錯即可，所以在收費票據的領購、發放、使用、核銷等過程中，嚴謹性不夠，沒有遵照收費票據管理制度，進行收費票據的管理，管理制度執行不到位，在稽核過程中，不夠嚴格，沒有對收費票據進行嚴格的審核，缺少稽核機制，沒有認真審核所收款項的上繳情況，票據作廢沒有嚴格的監管，導致收費人員沒有足額上繳所收款項，出現了挪用、截留和貪污問題，甚至是私下辦理退費，將病人出院后剩下的余款收入自己的腰包，引起收費人員的貪污現象。

4.未設置票據專管員崗位。收費票據在使用過程中缺少專管員的監督管理，崗位之間沒有形成相互監督、相互牽制的工作模式，監管力度不夠，員工之間相安無事，一旦出現經濟問題，醫院的重視程度不夠，整改力度較小。財務管理科室沒有收費票據管理的意識，主要工作是會計的核算職能，沒有發揮出會計監督管理的工作職能，內部審計工作注重自身的審計內容，相對忽視自身的監督職能，收費票據缺少職能部門的監督，審查不夠嚴格，監督管理不到位，提高醫院的資金管理風險。

5.退費流程監管不力。病人住院后要先預存費用，一般會多存金額，等到病人出院后，進行結算，由于病人的疏忽大意，沒有辦理結算手續，收費人員利用這一漏洞，將余款據為己有，導致違法亂紀的問題，或者病人辦理了繳費手續，將票據放在收款臺，收費人員利用票據辦理退費，違法獲取費用，這些都是由于監管力度不夠，造成的違規行為，影響醫院的正常收費秩序。

二、財務內部控制視角下醫院收費票據規范化管理的路徑

1.健全票據管理制度。加強收費票據的監管力度，規范化管理收費票據，嚴格監管收費行為，第一，建立實用性強的收費票據管理制度，對收費票據業務流程加強管理，對收費員的收費行為進行約束，以醫院的實際情況出發，采取針對性的監管措施，加大監管力度，標準化操作收費流程，避免收費員出現違法亂紀行為，從根源治理收費管理漏洞。第二、明確崗位職權，合理分工，與票據管理相關的崗位，比如收費票據管理人員，落實其管理責任，明確其手中的權利，一旦出現問題，可以將責任落實到人，防止崗位模糊，職責不明，導致責任落實不到位，影響醫院收費票據的正常管理；第三，采取崗位牽制管理模式，權責的明確，形成崗位之間互相牽制、互相監督的內部控制制度，對票據管理的相關人員形成約束力，有利于票據管理制度的順利實施。

2.設置專門的票據管理人員。對醫院收費票據進行專業化管理，設置票據專管員，負責收費票據的全權管理，制定票據專管員的工作制度，進行收費票據日常規范化管理，對票據采購、領用、核銷進行全面的管理，在財務內部控制視角下，票據專管員不得涉及收入、債權債務上的工作。（1）購置、保管。醫院使用的收費票據，是由財務局統一印制，由專管員負責收費票據的購置工作，并做好票據的保存工作，將票據放入庫房，擺放整齊，方便票據的領用和盤點工作，存放票據的庫房要保持干燥，定期清理庫房，設置齊全的消防器材，日常管理要注意通風透氣，防止庫房潮濕，影響到票據的質量。（2）領用、核銷。貫徹執行領用簽字制度，編制領用登記簿，主要內容有領用人簽字、經手人簽字、領用日期、領用票據的起訖號碼等，票據領用后，由票據專員將票據的起訖號碼，錄入到HIS系統，將票據號與領用的收費員進行對應，這些票據只可領用收費員自己使用，HIS系統自動核銷收費票據的使用信息。票據專管員負責票據的核銷，認真核對退費、作廢票據，確認無誤后，使用HIS核銷票據，并在登記簿上進行記錄，整個票據核銷分為兩個部分，一個是系統自動核銷，一個是票據專管員核銷，兩個核銷監管，形成兩個核銷記錄，相當于給票據核銷建立了雙層保險，保證了票據核銷的準確性。

3.規范化管理收費票據的退費、作廢、稽核。（1）退費、作廢。醫院收費的漏洞，使營私舞弊現象時有發生，醫院在加強收費管理的同時，要對收費員的收費行為進行監督和管理，重點關注退費、作廢票據的工作，加大監督管理措施，退費要求使用沖賬方式；住院病人的退款，原始記錄收費員沒有修改權限，使用HIS系統，對收費員的操作行為進行全程記錄，當天的票據只能作廢，前一天的票據只能進行退費操作；掛號票據只能當日作廢和退號。建立退費管理制度，收費員按照規定中的條款，進行退費操作，病人在辦理結算手續時，要提供完好無損的原始票據，并按照醫院票據管理制度，進行簽字確認，收費員核對票據信息后，確認沒有問題，為病人辦理退費手續，在下班后，將退款票據交給財務科室。如果在退費時，系統發生故障，不能將退款返回病人銀行賬戶，可以使用現金退款，退款業務完成后，需要門診部主任簽字、蓋章，證明退款業務的真實性，由于是現金退款，在HIS系統中，不會產生記錄，使用手工報表的方式，對現金退款進行記錄，附上票據，方便票據專管員進行稽核工作。（2）稽核。稽核是財務內部控制的一種有效措施，票據稽核人員要確認票據的具體情況，第一，確認票據連號；第二，作廢票據是否完整；第三，繳費金額是否正確。判斷作廢票據、退款是否符合規定，發現問題，要查明原因，及時上報財務主管，如果符合醫院要求，對作廢票據進行登記號銷號。

結語：在財務內部控制視角下，使用HIS系統實現票據管理的信息化，HIS系統技術應用已經成熟，對各類收費票據進行集中管理，使用計算機進行收費操作，票據專管員使用HIS系統，可以查看收費票據的使用情況，健全票據管理制度，形成對收費員的約束力，加強監督管理的力度，嚴格稽核收費票據，確保收費票據的有效管理，確保醫院的資金安全。