內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究

文| 余 鴿

企業(yè)管理中加強內(nèi)控審計的必要性

1.在企業(yè)管理中，加強內(nèi)控審計工作的開展，能更好地對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督和審查，尤其是在企業(yè)決策過程中能有效的將其監(jiān)督審計的作用發(fā)揮出來，從而更好地調(diào)整和優(yōu)化不規(guī)范的行為，確保企業(yè)的各項決策得到高效地實施，并對企業(yè)各項決策的精準性與正確性進行判斷，確保企業(yè)的經(jīng)營活動項目得到穩(wěn)定而又健康的發(fā)展、

2.在企業(yè)管理中，加強內(nèi)控審計工作的開展，能更好地將其的杠桿作用發(fā)揮出來，尤其是在風險管理科過程中，其作為企業(yè)管理活動的核心所在，因而需要企業(yè)定期評估企業(yè)風險，盡可能地確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃具有高效的嚴謹性，這均需要通過內(nèi)控審計促進其杠桿作用的發(fā)揮。

3.在企業(yè)管理中，加強內(nèi)控審計工作的開展，能更好地促進其可信賴性的提升，對于促進企業(yè)管理系統(tǒng)的完善有著十分重要的意義。不僅能促進企業(yè)管理系統(tǒng)管理水平的提升，而且還能促進工作效率的提升，這樣就能更好地促進企業(yè)內(nèi)部各方面的管理與控制成效的提升，進而對企業(yè)的各項控制活動進行有效的評價，這樣才能更好地避免企業(yè)控制活動失靈，保障企業(yè)各項控制業(yè)務(wù)得到高效的實施。

內(nèi)控審計在企業(yè)管理應(yīng)用過程中面臨的問題

1.在企業(yè)管理中內(nèi)控審計沒有充分發(fā)揮職能。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員有時因自我主觀等因素沒有嚴謹?shù)膶嵤﹥?nèi)控審計，對個別的疏漏進行審批，沒有從整體上對企業(yè)的大型活動進行審計分析。目前，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計人員在進行審計活動時，僅僅局部的對不規(guī)范的操作進行披露，破壞了企業(yè)內(nèi)控完整性，如此便會導(dǎo)致一系列問題，將會使得企在進行風險評估時產(chǎn)生誤判。比如：當一個企業(yè)進行內(nèi)控審計時，由于某個細節(jié)出現(xiàn)問題，工作人員便將重點放在如何改正這個問題上，然后通過各種強硬的辦法解決這個問題，沒有從整體系統(tǒng)出發(fā)，進行穿透性分析，提出可行的解決方案，如此便破壞了審計的真正目的，對后期的評估與預(yù)判將會帶來些許誤差，導(dǎo)致內(nèi)控審計無法發(fā)揮出自身的作用。

2.沒有良好健全的內(nèi)控審計法規(guī)體系。正如古語所說：沒有規(guī)矩，不成方圓。內(nèi)控審計體系的不健全也是企業(yè)管理過程中所面臨的問題。沒有一個健全的內(nèi)控審計體系，不僅會使內(nèi)控審計職能無法充分發(fā)揮作用，還有導(dǎo)致評價結(jié)果出現(xiàn)諸多不合理的地方，得出錯誤的結(jié)果。目前，國家審計和社會審計僅有《審計法》和《注冊會計師》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部審計的只有審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等相關(guān)應(yīng)用指引，并未上升到法律的層面，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視。

3.利益驅(qū)動導(dǎo)致內(nèi)控審計整改無法落實。內(nèi)部控制審計的整改是不斷對內(nèi)控審計進行完善，當企業(yè)發(fā)現(xiàn)了自己內(nèi)控審計的問題后，應(yīng)該對這些問題針對性的進行整改，完善與優(yōu)化內(nèi)控審計，有利于企業(yè)管理與發(fā)展。

在現(xiàn)實生活中，利益是內(nèi)控審計整改的主要原因，由于整改的過程中，會觸犯到大多數(shù)人的利益，因此許多工作人員存在消極懈怠的態(tài)度進行整改，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控審計并沒有較大的整改，很多都停留在計劃中。內(nèi)部控制審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備的不到位，使得內(nèi)控審計難以達到監(jiān)督管理的新要求，也是導(dǎo)致整改無法落實的一個方面。

加強內(nèi)控審計在企業(yè)管理中的應(yīng)用對策

1.對企業(yè)內(nèi)控審計的方式方法進行創(chuàng)新，提高審計水平。社會經(jīng)濟與現(xiàn)代高新技術(shù)的發(fā)展對于企業(yè)內(nèi)控審計提出了更高的要求，這就要求企業(yè)在新時期跟上時代發(fā)展的步伐，對內(nèi)控審計的方式方法進行改革創(chuàng)新，將內(nèi)審與外部專家進行有效的結(jié)合，實施跨專業(yè)、跨部門的交叉性審計，提高對內(nèi)控審計增值建議的重視性，提升業(yè)務(wù)管控的水平。

2.加強高素質(zhì)審計工作人才隊伍建設(shè)。審計工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合能力等是企業(yè)實施高效生的內(nèi)控審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，必須加強對審計相關(guān)工作者的培訓，提高其對內(nèi)控審計工作重要性的認識，改變其以往對內(nèi)控審計不重視的態(tài)度，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要定期對內(nèi)控審計人員開展一些相關(guān)的教育培訓，不斷提升內(nèi)控審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合能力，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)能力強的高素質(zhì)審計人才隊伍。

3.強化對企業(yè)內(nèi)控審計工作的全程化監(jiān)督檢查。企業(yè)內(nèi)控審計體系作為一項涉及面較廣、實施過程復(fù)雜且長期性的工作，其在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)控制不嚴格或者失控的現(xiàn)象，進而對企業(yè)的正常健康運行產(chǎn)生不利影響。這時企業(yè)擁有一支健全的監(jiān)督監(jiān)管隊伍就顯得十分重要。

結(jié)束語

社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，內(nèi)控審計發(fā)揮的作用也越來越重要，未來內(nèi)控審計將面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)，本文通過具體的分析與研究，提出了相應(yīng)的解決措施。只有當企業(yè)重視內(nèi)控審計，把握內(nèi)控審計的現(xiàn)狀，順應(yīng)企業(yè)形勢，內(nèi)控審計才能在企業(yè)管理發(fā)揮巨大的作用，才能保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性與有效性。