風險管理內部控制體系實現的可行性分析

◎楊林強

在經濟全球化的外部環境中，企業所處的經營環境呈現復雜多變趨勢，且面臨的風險越來越大，這對企業公司治理、風險控制等均提出了新的要求。基于此，企業的內部控制不應局限于傳統思路，而應以風險管理為核心，圍繞企業目標，主動地去發現可能的內外部風險并將之納入到內部控制中來。本文探討風險管理與內部控制的關系，并就建立風險導向內部控制的可行性嘗試探討風險導向內部控制的構建策略。

一、風險管理的定義及其發展

風險管理是指風險管理單位對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以最低成本實現最大安全保障的科學管理方法。良好的風險管理有助于提高企業治理的水平，使之更好的為企業戰略服務。

險管理作為企業的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國。20世紀50年代前后的兩大事件使得美國公司高層決策者開始認識到風險管理的重要性。一是1948年美國鋼鐵工人工會與廠方關于養老退休金和團體人身保險談判破裂后，鋼鐵工人長達半年的罷工對于美國經濟極為嚴重的影響；二是1953年8月12日，通用汽車公司的一個自動變速裝置廠因火災造成直接損失3千萬美元、間接損失1億美元的重大事件。這兩大事件的發生，推動了美國風險管理活動的興起。伴隨經濟、社會和技術的迅速發展，科學技術的進步在給人類帶來巨大利益的同時，也給社會帶來了前所未有的風險。……