新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的探究

◎李欣寧

當前，國際經(jīng)濟社會形勢與國家政策不斷調(diào)整，新常態(tài)給各事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設帶來了全新的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位只有從自身出發(fā)，切實加強內(nèi)部的控制建設工作，防范管理和經(jīng)營風險，才能更有效地保護我國有限的資產(chǎn)資源，保障我國經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。

一、新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制

（一）新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關概念

事業(yè)單位，是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，主要向社會公眾提供教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動非物質(zhì)生產(chǎn)和勞務服務的社會公共組織。

所謂的新常態(tài)概念，是區(qū)別于原有事業(yè)單位的運作狀態(tài)，經(jīng)歷了一段周期的困難時期或是發(fā)生一定問題之后，重新恢復原有的工作狀態(tài)。新常態(tài)是我國十八大一類的熱點詞匯，充分表達了我國在發(fā)展的道路上取得了全新的突破和進展，迎來了嶄新的面貌和不同的挑戰(zhàn)，相關工作人員只有積極做好調(diào)整和優(yōu)化，才能以積極飽滿的態(tài)度面對各項工作，更好完成各項任務。目前，我國的新常態(tài)通常主要是指經(jīng)濟層面的“新常態(tài)”，然而任何社會或科學的發(fā)展之間都是息息相關的，故而在經(jīng)濟上的新常態(tài)也會帶動其他產(chǎn)業(yè)或內(nèi)容上的改變，因此就事業(yè)單位而言，也要重視經(jīng)濟層面上的“新常態(tài)”，才能更好完成轉(zhuǎn)型優(yōu)化的工作。

（二）新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

眾所周知，事業(yè)單位是以政府職能、公益服務為主要宗旨，參與社會事務管理，履行管理和服務職能的公益性單位或非公益性職能部門。在著力解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間等社會矛盾，進一步促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展中，發(fā)揮著極其重要的作用。新常態(tài)之下，加強和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，對于提升事業(yè)單位公共服務的質(zhì)量和水平具有極其重要的意義：建立完善的內(nèi)部控制體系，簡化辦事程序，是加強事業(yè)單位職能運行能力和效率的重要措施，從而有效提高行政運行效率?；建立嚴密的內(nèi)部控制制約機制，落實資金的管控及相應評價機制,杜絕人情交易和暗箱操作,讓交易在陽光下進行，防止國有資產(chǎn)流失，有效?保證國有資產(chǎn)的安全完整；促進事業(yè)單位有效進行資源配置，提高整體工作效率，保證公共服務運行順暢，提高公共建設效率，提升建設效果。

二、當前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在問題

（一）內(nèi)部控制與管理戰(zhàn)略脫節(jié)

盡管目前我國一再強調(diào)內(nèi)部控制建設的重要性，但一些事業(yè)單位的領導對內(nèi)控知識缺乏了解，對內(nèi)部控制建設重視不夠，單位職工認為內(nèi)部控制僅是財務部門的事情，與自己沒有關系，所以內(nèi)部控制意識上的缺失現(xiàn)象是造成事業(yè)單位內(nèi)部控制不足的最主要的原因。由于部分事業(yè)單位在日常的運營過程中沒有對內(nèi)部控制引起足夠的重視，也沒有利用內(nèi)部控制的相關管理策略融入到單位長遠發(fā)展戰(zhàn)略。長期以來由于事業(yè)單位的管理工作相對簡單，在工作中養(yǎng)成了重發(fā)展，輕管理，且缺乏應有的危機意識，對關鍵環(huán)節(jié)不能進行風險識別、風險分析和風險應對，最終導致其內(nèi)部控制工作落實不到位，造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)控制度缺失，監(jiān)督檢查不嚴

內(nèi)部控制工作不到位的重要原因之一，是由于事業(yè)單位的領導對內(nèi)部控制建設不夠重視，不能與時俱進制定有效的內(nèi)部控制管理規(guī)定。具體而論，首先在資金管理方面，盡管事業(yè)單位內(nèi)部對資金有一定的限制和把控，但缺乏相應的資金管控條目，預算審核、審批沒有相應的約束制度，針對資金的動向缺乏明確的記錄，故而導致部分工作人員利用職務便利巧立名目套取資金的現(xiàn)象。其次，部分事業(yè)單位出臺了一定的控制制度，但缺乏相應的監(jiān)督措施，導致其制度無法被有效落實，部分違規(guī)行為仍然存在無法被較好治理。最后，問題處理制度建設不健全。目前我國事業(yè)單位中存在如下的現(xiàn)象，即使發(fā)現(xiàn)了部分工作人員在工作上的違規(guī)操作，但缺乏有針對性的解決措施，針對該工作人員也沒有較好的懲罰措施，導致部分工作人員屢教不改，內(nèi)部控制手段薄弱的現(xiàn)象發(fā)生。

三、新常態(tài)下事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設的應對策略

（一）加強內(nèi)部控制意識，提升工作人員的綜合素質(zhì)

為更好貫徹新常態(tài)下的內(nèi)部控制建設工作，事業(yè)單位應當首先提高其工作人員的相關意識與綜合素質(zhì)。首先，為更好提升單位內(nèi)部整體的控制意識，相關的領導人員應當以身作則，樹立起模范與榜樣，讓基層員工以此為標準對其開展學習。其次，作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心部門——財務部門與內(nèi)審部門，必須對其加強理論培訓工作，使這兩個部門的工作人員加強自身的責任意識，做到身先士卒地為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作貢獻自己的力量。針對單位內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)行為的工作人員，應當重拳出擊一視同仁，做到絕不姑息任何不妥當?shù)男袨椤?/p>

同時，在事業(yè)單位的人才選用上，各部門應當著重加強其執(zhí)政力度與規(guī)章建設，避免單位內(nèi)部滋生裙帶關系，產(chǎn)生包庇現(xiàn)象或聯(lián)合違規(guī)的行為。只有切實選擇了綜合素質(zhì)高且工作能力強的人才，才能更好符合我國事業(yè)單位建設的要求，發(fā)揮事業(yè)單位應有的力量為社會與廣大人民群眾更好服務。

（二）優(yōu)化財務管理制度，做好風險評估工作

財務管理制度是目前我國事業(yè)單位最需要優(yōu)化的內(nèi)部控制建設問題，只有保障了財務使用上的安全有序，才能保有我國有限的財產(chǎn)資源的同時，更好發(fā)揮事業(yè)單位在社會中的作用。首先，各事業(yè)單位需要建立明確的資金使用表，保障每一筆資金使用的去向明確，一旦發(fā)生任何的問題可以第一時間找到資金的使用者和使用用途。其次，加強預算和審計等方面的職能，任何的資金都應當及時上報相應的財務管理部門與決策部門進行預算規(guī)劃及預算方案審批，具體使用時經(jīng)由相關領導人員的審批后再予以使用。同時，需要根據(jù)資金的款項數(shù)目、使用情況等，分等級進行審批流程，確保每一筆資金使用的合理。最后，財務管理部門應當出臺對資金使用的風險評估機制，從制度上對資金活動進行規(guī)范，從而保障資金使用的合理性和價值性，避免資金的無意義投入的現(xiàn)象發(fā)生或資金投入時有相應風險應對控制措施。

（三）加強事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督工作

僅依靠事業(yè)單位針對內(nèi)部控制出臺的制度，無法保障內(nèi)部控制措施的有效落實，故而事業(yè)單位還需要進一步加強其監(jiān)督工作，確保制度被順利使用。首先，組建專門的監(jiān)督部門與隊伍，定期對事業(yè)單位內(nèi)部的各項經(jīng)營活動展開檢查工作，確保其日常的行為操作符合事業(yè)單位內(nèi)部的制度。其次，除了必要的定期檢查以外，監(jiān)督隊伍還應當不定期展開專項監(jiān)督的工作，確保每一位工作人員每時每刻都嚴格執(zhí)行相關的制度，不存在違規(guī)的操作和行為。再次，由于監(jiān)管部門的執(zhí)行能力有限，為更好落實監(jiān)督工作的進行，事業(yè)單位應當鼓勵其內(nèi)部進行互相監(jiān)督的工作，從而在最大限度提升監(jiān)督工作作用的同時，幫助各個部門協(xié)同并進，共同落實好內(nèi)部控制的建設。最后，事業(yè)單位還需要出臺績效考評控制措施，根據(jù)各項工作的目標和計劃，構(gòu)建相應的激勵機制，針對落實好單位控制制度的工作人員進行獎勵，而針對出現(xiàn)違規(guī)行為的工作人員因根據(jù)事件的影響與性質(zhì)，給予一定的處罰。

（四）提升信息化科技手段，多元化控制好內(nèi)部工作

在我國科學技術不斷發(fā)展的形勢之下，一類更為便利和快捷的技術應運而生，即目前我國群眾生產(chǎn)生活必不可少的互聯(lián)網(wǎng)信息科技技術。盡管互聯(lián)網(wǎng)技術已經(jīng)深遠地影響了我們的生活，但在事業(yè)單位中尤其是內(nèi)部控制建設工作上仍然處于停滯不前的局面。而為了更好改善這一現(xiàn)象，切實發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，以更為多元化的面貌進行內(nèi)部控制工作，相關部門需要切實做好信息化建設。

首先，結(jié)合單位業(yè)務現(xiàn)狀和相關流程，運用網(wǎng)絡技術和計算機技術實現(xiàn)財務內(nèi)部網(wǎng)絡與單位OA網(wǎng)絡進行結(jié)合，建立單位內(nèi)部控制信息管理平臺，在實現(xiàn)各個業(yè)務崗位信息互通的同時，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操控因素，結(jié)合單位授權審批制度、會計系統(tǒng)控制、預算管理制度、運營分析和績效考評等相關制度，對工作權限實行設置，由信息平臺分配業(yè)務權限、把控授權審批，監(jiān)督人員跟蹤檢查等明確崗位職能，使業(yè)務辦理、各級授權審批權限、額度、資金監(jiān)督等相互分離，達到不相容職能之間相互牽制，盡量消除人為因素的影響，實現(xiàn)對各項資金進行有效的控制，以達到提高單位內(nèi)部控制管理的目的。通過單位內(nèi)部控制信息管理平臺的建立，各業(yè)務崗位可以實現(xiàn)信息快速傳遞，各管理層可以利用信息管理系統(tǒng)的業(yè)務控制流程及時處理各項資金業(yè)務，提高單位內(nèi)部控制工作效率和工作質(zhì)量，有效地避免人為因素造成的風險和損失。其次，單位管理層可以及時了解各項事業(yè)發(fā)展和公共服務的信息，也實現(xiàn)單位員工對單位內(nèi)部控制的動態(tài)監(jiān)督，強化單位內(nèi)部控制的監(jiān)督管理功能。還有通過深化信息平臺的管理功能，提升各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的共享性，設置風險評估機制，達到預防、識別和控制業(yè)務管控的風險，從而提升單位內(nèi)部控制信息化的級別和防范風險的能力。

此外，基層工作人員也能利用互聯(lián)網(wǎng)的渠道，展開對單位內(nèi)部政策規(guī)章制度的意見發(fā)表，從而更好驅(qū)動內(nèi)部控制建設完全。而需要注意的是，由于事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員相對較多，尤其是年齡相對較大的工作人員也不在少數(shù)，因此事業(yè)單位為了更好深化信息技術的使用，需要積極組建工作人員展開信息化技術的培訓工作，確保其掌握正確的方法使用計算機或其他電子信息設備參與到企業(yè)內(nèi)部控制建設工作之中。

四、結(jié)語

在新常態(tài)下，我國事業(yè)單位較以往在工作方向、工作內(nèi)容、工作核心等都發(fā)生新的變化，各單位應緊跟時代的發(fā)展，認真分析單位業(yè)務特點和規(guī)律，強化單位法人治理結(jié)構(gòu)的設計，統(tǒng)籌組織、協(xié)調(diào)推進做好單位內(nèi)部控制工作，運用風險管理理念，將審計監(jiān)督和廉潔從業(yè)風險防控、內(nèi)控建設有機結(jié)合，時刻關注新政策以及工作中遇到的新問題，及時發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務風險點并修訂相關的業(yè)務流程及規(guī)章制度，推動內(nèi)控制度與時俱進。事業(yè)單位只有通過不斷完善自己管理模式、創(chuàng)新管理制度的方式來強化自己，并著力加強信息化建設，以信息化工具和手段促進重要管理流程及控制措施的實施，加快信息化傳遞速度，降低控制成本，提高工作效率，對保障單位的持續(xù)發(fā)展具有重大而深遠的意義。