稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究

◎苑龍春

隨著我國經濟體制的不斷發展與完善，現代市場經濟環境的競爭壓力也遠勝于以往，若是在企業稅收方面未能做好管理，不但會在短時間內增加企業經營的壓力，使企業資金流無法得到更好的應用，而且也勢必會逐漸削弱企業的市場競爭能力。而稅收籌劃則是基于我國法律法規應允范疇，準許企業經營與財務會計進行金額調整與規劃的管控措施。因此，如何做好稅收籌劃工作，便理應得到企業會計的重視。

一、企業稅收籌劃的必要性

1.提升企業財務管理水準。

首先，稅收籌劃理念的有效落實，既能夠為企業會計核算與資金流管理提供引導，站在現有我國稅收角度擬定更完善的籌劃機制，以便為企業資金的管控提供平臺，合理提升企業短期的資金儲備，以便更好的應對經濟市場環境的波動，同時基于稅收政策與法規作為前提，更能夠增強賦予企業財務合理合法的資金管控平臺，使企業經濟利潤實現最大化的同時，更能夠提升企業經濟體系的核心競爭力。其次，從財務專業角度來看，稅收籌劃理念同樣能夠指明財務會計管理工作的方向，提升財務的專業水平。

2.提升企業財務納稅意識。

稅收籌劃理念無疑為現代企業財務會計提供了更科學且合法的操作平臺，極大降低了偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發生概率，使得企業經濟資產得到更全方位的保障。并且隨著企業對納稅工作的逐漸重視，也能夠持續提升企業財務合法納稅的意識。

3.提升企業財務經濟效益。

在企業運用稅收籌劃措施后，首先便能夠結合企業經濟狀況，在短時間內降低資金的流出量，使企業經濟效益得到初步保障，同時憑借時間上的調配，更能夠延緩企業資金的留出效率，提高企業資金的周轉次數，短期增加企業的資金儲備，改善企業的整體經營狀況，為企業可持續化經濟運營提供應有的保障。

4.完善企業財務管理制度。

結合目前企業經濟管理環境可知，多數企業為降低稅收帶來的經濟壓力，主要采取的措施便是降低或縮減經營成本，其中通過稅收籌劃措施降低成本是最為合理且可靠的措施。因此，在目前企業擬定內部管理與生產制度時，通常都會將稅收籌劃思想融入管理制度內，以便稅收籌劃工作的開展更便利，同時能夠更好的在企業內部得以推廣與滲透。

二、稅收籌劃在企業會計核算中的應用

1. 收入結算方法的應用。

結合企業產品類型的特征可知，不同企業在貨物銷售方面都有著各自的財務結算方式，由此受財務結算影響在收入時間的分布上也存有明顯差異，如此納稅時間也會存有差別。而基于我國目前稅收規定可知，收入結算時間通常是根據直接銷售、收款、手續辦理時間、合同日期、交付日期等環節判斷納稅時間的，而通過實際銷售方法對財務結算時間進行精細化調配，便能夠有效延長納稅時長，以此為企業提供納稅延緩利潤。

2.實際成本費用的應用。

針對企業當中的實際成本費用進行應用稅收籌劃的主要思想就是能夠在稅收法律的應允范圍內，對實際成本的費用進行科學、合理的分配從而減少可能會為企業所帶來的經濟損失，并以此通過對稅收法律應允的時間進行延緩納稅，使實際需要交納的所得稅大幅度減少，最終在其中得到一定的經濟收益。通常而言，企業會計計算成本費用需要通過核算后才能入賬，以便壞賬與虧損等問題都能夠得到解決，避免對企業經濟體系造成損害。其次，會計可針對一產生成本費用與損失的款項提供合理的預提方式入賬，并縮短企業實際成本的攤銷期，合法的縮減企業整體納稅數額。

3.投資核算方法的應用。

長期進行投資核算的方法有兩種，一種是權益法，一種是成本法。在企業選擇投資核算方法時需要根據其在被投資的企業中占有多大的比例，還有對被投資的企業擁有多大的控制權限來選取，由此可見，這種規定可以讓企業在選擇投資核算所使用的方法時有一定的選取空間。當被投資的企業出現先盈利再虧損時就應該選擇成本法，當出現先虧損再盈利時就應該選擇權益法，因為如果在被投資的企業經營過程中出現虧損，那么對于投資的企業而言，如果使用成本法就沒有辦法將企業所得到的利潤沖減，而使用權益法就可以根據所投資的企業出現的虧損狀況，來減少企業的實際利潤并暫緩了企業需要交納的所得稅。

4. 資產折舊方法的應用。

折舊不僅能夠將企業實際的經濟利潤進行抵減，還能夠將實際需要繳納的所得稅進行大幅度降低。所以在企業進行折舊的過程中一定要對折舊的方法進行合理選擇，從而確保其能夠起到較為有效的作用與效果。在對企業固定資產進行折舊的過程中主要有兩種方法：一種是直線折舊法，另一種是加速折舊法。在實際稅率相同的情況下，或是開始逐年下降的話，就需要應用加速折舊法進行折舊，從而確保在前期得到的實際利潤能夠往后進行推延，將實際需要納稅的時間進行拖延。如果各年的實際稅率出現開始逐漸上漲的趨勢，那么就需要采用直線法進行折舊。與拖延納稅時間進行相互對比，這種將以后年度稅負減少的折舊方法會更具有優勢。如果是在納稅較高的情況下，一定要應用直線法進行折舊，這樣能夠使每年所得到的經濟利潤進行平均，從而減少因為每年經濟利潤的幅度較大而產生沒有必須進行交納的稅款。

三、結語

納稅籌劃理念在企業會計核算工作中的有效落實，既能夠顯著降低企業短期內的納稅數額，使企業得到資金的延期收益，同時憑借收入核算、實際成本、投資核算與資產折舊的措施，更能夠站在合理合法的范圍內維持企業的經濟效益。而站在納稅籌劃角度來看，企業財務必須重視我國納稅法規與法律，并明確納稅的各類條款，確保不出現越軌等行為，才能使企業的經濟權益得到真正保障。