行政事業單位內部控制體系建設分析

◎武桂華

2015 年12 月，財政部出臺了《全面推進行政事業單位內部控制建設指導意見》，要求到2020 年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權利運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

一、建立行政事業單位內部控制體系的意義和作用

（一）建設廉潔高效、人民滿意服務型政府的需要。行政事業單位建立內部控制體系，能夠提高公共資金使用效率，充分發揮政府在經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務中的作用。能夠加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里，建立不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。

（二）適應分類推進事業單位改革的需要。按照政事分開、事企分開和管辦分離的要求，以促進公益事業發展為目的，以科學分類為基礎，以深化體制機制改革為核心，總體設計、穩步推進。

（三）適應財政規范化、科學化、信息化管理的需要。建立內部控制，就是為保障單位業務穩健高效運行，確保財務記錄、財務報告信息和其他管理信息的及時、可靠、完整。

（四）治理"小金庫"和打擊"假發票"的需要。單位財務部門已經成為個別領導的"小金庫"，虛開"假發票"成為違法套取資金的主要手段。

（五）貫徹執行國家政策規定的需要。2012 年至今，財政部陸續出臺多個政策規定，要求行政事業單位建立內部控制體系。

（六）提高行政事業單位內部管理水平、建設廉政風險防控機制的需要。行政事業單位內部控制在方向、思路、內容、方法上與中紀委積極推動的廉政風險防控機制建設基本一致。內部控制實際上是廉政風險防控的重要組成部分，是從單位內部經濟活動風險管控角度出發落實廉政風險防控的要求。

二、行政事業單位內部控制工作現狀

（一）對內部控制工作重視不夠。對行政事業單位而言，內部控制還是一項全新事物，無論是單位領導，還是普通干部職工，對內部控制的目的、作用和重要意義還不是十分清楚。多數單位注重工作績效而忽視內部控制工作，內控意識不到位、執行力度不夠。表現在行政事業單位領導對內部控制認識不夠深刻，對于內部控制的知識了解的不多，導致單位內部控制的環境和氛圍不夠，內部控制體系只停留于表面工作，工作流程隨意，業務處理不規范等，使得內部控制無法全面和深刻展開，甚至將內部控制簡單地理解為單位內部的相互牽制，在思想上對建立健全內部控制體系產生抵觸情緒。

（二）內部控制職責不夠明確。對行政事業單位內部控制不僅僅是領導和管理人員的工作，全體黨員干部都應該積極參與其中。內部控制是一項動態監督機制，業務部門在內部控制過程中要發揮自身作用并承擔相應職責。行政事業單位的所有人員、所有崗位都是內部控制體系中的組成部分，都是內部控制過程中的一個環節，任何人、任何崗位都不可能置身事外。

（三）內部控制體系不健全。多數行政事業單位沒有設置專業的機構負責內控建設，沒有按照要求建立內部控制領導小組和工作小組。有些單位即使建立了領導小組和工作小組，也沒有開展任何實質性工作，處于無人負責的狀態。內控體系不完善，還體現在相關的法律法規、規章制度和單位管理財務制度不健全，業務流程不規范等方面，導致特殊問題無法正確解決，特定事項解釋出現偏差。

（四）缺乏專業內部控制管理人員。現有的行政事業單位的管理人員，大多數對內部控制工作的科學性缺乏了解。內部控制是一項全新的內部管理工作，不同于專業技術管理工作，需要管理人員綜合運用人事管理、財務管理、資產管理、內部審計以信息技術等方面的知識。對內部管理人員提出了更高要求，要求他們有更加廣泛的知識面，而相當一部分內部管理人員的知識面、能力和水平還不能滿足內部控制的要求致使單位管理能力和管理水平還達不到內部控制的要求。

三、行政事業單位建立內部控制體系的具體措施

（一）轉變思想觀念，提高行政事業單位建立內部控制體系的認識。領導班子要轉變思想，提高建立內部控制體系的責任意識，抽調工作能力強、管理水平高的專業人員負責內部控制體系建設工作，根據本單位的工作性質和實際情況，制定一套切合本單位實際工作的管理制度和辦法。同時，要提高全體干部職工思想認識，使單位所有工作人員都了解什么是內部控制、控制什么、自己承擔的責任是什么，形成全員共同參與、互相監督、主動協作、公開透明的氛圍。

（二）把握文件精神，建立科學規范的行政事業單位內部控制體系。以財政部文件為指導，強化內部流程控制，規范內部權力運行，促進內控信息公開，加大考評問責，制定符合單位自身實際情況的內部控制體系。將制度責任層層分解，具體落實到每個部門、每個人，做到各個部門之間相互制約的同時又相互獨立，分工合理，保證各項管理制度得到科學高效的實施。

（三）健全監督機制，把內部控制體系落實到位。充分利用信息化手段，組織、推動本單位內部控制建設，公開內部控制制度規定，實時內部監督，進行細致的檢查和自我剖析，查找存在的不足和問題，及時修改糾正。還要定期公布預算執行情況，接受不同社會群體的監督。同時，積極配合上級部門和財政、審計部門對本單位的監督檢查，形成內外監督檢查機制，保證內部控制體系發揮應有的作用。

四、小結

行政事業單位內部控制系統對于單位的發展起到十分重要的作用，內部控制人員要充分認識解決內部控制發現問題的緊迫性和必要性，在此基礎上從觀念角度、制度角度以及控制方法等方面采取有效措施推動內部控制工作的開展，從而建立起科學有效的內部控制體系。