分析企業集團預算控制模式及其選擇

◎李帆

引言：預算控制作為企業集團管理的關鍵內容，全面提升預算管理能力，不僅能夠有效提升企業內控能力，還有利于提升集團管理水平，推動企業管理向現代化方向發展。

一、企業集團預算控制模式的有效意義

新時代背景下，我國形勢發生巨大變化，集團擁有多家子公司，經營產品范圍也涉及到不同的行業，面對著激烈的市場競爭以及利潤有限的情況下，為了確保企業實現戰略目標，就要建立完善的預算管理體系，規范考核，強化對子公司的控制，并與現代管理模式相適應，減少運營風險，在激烈的市場競爭中站穩腳，提升企業管理水平與綜合實力。

二、企業集團預算控制模式中存在的不足之處

1. 各部門沒有明確預算目的與意義。在企業中，各部門工作人員以及管理人員都認為預算很簡單，參照往年經營實際，對經營利潤目標進行核定，對于怎樣確保經營利潤總目標卻不了解，是否能夠完成目標也成了一個不清楚的概念；另外，還錯誤的認為預算僅是財務人員結合往年數據自行進行的預測，與各部門關系不大，因此，沒有認真對待，自然也不能把預算計劃真正落實到各部門人員與具體工作當中。所以，集團預算工作僅高層定目標是遠遠不夠的，還要積極引進所有員工認識預算控制的能力，并真正參與其中，保證預算控制工作能夠得到有效的落實。

2. 各部門對重要目標存在著較多爭議。企業集團對重要預算指標往往只重視銷售目標與利潤，較多憑借主觀經驗與領導人員的想法，往往以拍板形式決定的，導致缺乏理論依據與計劃性，造成各部門對某些指標由于定得低而忽略了管理，或者由于某些指標定的高出現討價還價的現象。若集團缺乏與子公司之間的溝通與交流，那么就無法給予科學的預算指標，造成目標計劃與結果出現偏離現象，使員工對指標的可行性與準確性出現疑問，進而造成對預算指標不重視，也不會為實現目標而努力，進而阻礙了預算控制工作的有序開展。

3.單一的預算編制方法。公司在選擇預算編制方法時，對于銷售、采購、支出等方面的預算仍采取傳統固定預算與定期預算的模式，所有預算指標在執行中保持不變，月度與年度分析時，將經營實際直接與預算指標相比較，這種靜態的預算編制僅適用于業務量波動不明顯的企業。當前集團面臨著銷售量、成本等多種因素波動的影響，靜態預算指標會造成一定的滯后性，無法成為考核與評價員工的重要標準。

4.預算分析缺乏及時性。企業預算往往是結合經營目標編制的，當前10 月份就要開始制定下一年度的目標，但在實際開展工作過程中，預算指標下達時間往往會在當年的2、3 月份，這就影響到預算管理工作的及時性。另外，當前分析工作未結合預算管理系統，通過自制的表單進行核算，信息傳遞較慢，核算工作量大，影響到數據的及時性，并影響到預算作用的發揮。同時，預算控制過程中，某環節或者某指標的偏差，也會影響到全局，因此，要對預算工作的及時性與準確性引起足夠的重視。

5.缺乏完善的預算制度與方法。企業集團建立完善的管理制度需要一個過程，當前，未建立全面的預算管理體系，缺乏決策機構與執行機制，也缺乏完善的管理能力。通常將預算工作交由財務部門，但是，子公司由于行業不同，經營情況也不同。例如，各子公司的費用存在著一定的不同，僅憑借財務部門的力量是無法平衡各項費用標準，在缺乏績效考核制度的基礎上，各部門參與性不高，仍停留在預算工作是財務部門的認知里，這種錯誤的思維模式會影響到預算工作的開展，減少了集團對子公司的控制，不利于提升企業集團的整體效益。

三、強化企業集團預算控制的選擇策略

1.定期對工作人員進行預算培訓。在企業發展過程中，統一預算控制思想是一項重要工作，且站在企業發展角度，對現有資源進行整合，促進企業穩步發展。企業集團往往有非常多的人員，因此，先要讓每位工作人員充分認識到預算控制工作的重要性，可通過邀請專家開展培訓，以更全面的掌握預算控制知識；也可以建立績效考核機制，充分調動起每一位工作人員的責任心，發揮出工作人員對崗位的創新，以實際行動促進預算工作的發展。領導人員要引導全員樹立正確的理念，除了制定預算目標以外，還要重視預算編制策略，打造一個完整的績效體制，促進預算工作的有序發展。集團公司涉及到較多的子公司，為了推進預算控制工作，還要成立專門的機構進行有效管理，以管理人員作為切入點，通過具體情況具體分析，形成一個完善的預算控制體系。

2.制定完善的預算指標。企業集團領導人員制定預算指標過程中，不僅要以企業戰略目標為導向，還要立足市場實際，根據企業集團當前發展實際與未來經濟狀況，全面進行分析，避免指標的不合理性。例如重財務指標而忽略業務指標，重利潤忽略成本指標等，對于各類預算指標都要認真調研，通過混合預算，集團與子公司對預算指標充分進行溝通，重視業務指標與財務指標的結合，真正利用預算控制模式與計劃促進企業發展。

3.預算編制方法的選擇。企業集團結合不同基礎，選擇適合的預算；也可以結合預算實際，選擇固定預算；此外，還可以將固定預算與滾動預算結合起來。避免出現單一的預算編制方法，此外，還可以與實際結合起來，不斷適應市場的變化，確保預算編制工作的開展。準確把握預算指標，提升工作效率。

4.信息化的預算控制。企業集團充分利用信息化技術，將預算控制與信息技術結合起來，提升數據管控能力，重視基礎數據的采集與應用，避免同一數據重復錄入，協調好各部門工作，方便各部門數據的分析與反饋，并結合企業實際情況，設計適合企業發展的預算控制系統，一是借助專門的預算系統，落實預算編制、分析，數據采集方便，對存在的差異進行分析。二是將預算結果實時傳遞到各部門，方便部門對預算指標的把握與方法的調整，提升企業對數據的有效控制，重視數據背后展現的問題，并采取合理的方法，促進企業目標的實現。

5。優化績效考核制度。想要有效實施集團企業的預算控制，離不開績效考核制度，這已成了企業發展的基礎工作，因此，必須從集團實際出發，落實預算與績效評價制度。集團要制定具體工作內容，明確工作人員職責；對工作效果提出具體要求，做到科學性考核。預算與績效評價結合起來，為了使企業達到預期目標，集團對子公司建設效果與效能進行規定，做到責任到崗，分工明確，獎罰分明，真正分揮出預算控制功能，做到事前有預測，事中有管理，事后有分析的管理體系，各位工作人員都是制度的執行者與監督者，共同推動集團的發展，利用企業現有資源，實現企業經濟效益與社會效益的提升。

結束語：綜上所述，隨著時代的發展，企業集團面臨著越來越多的挑戰，避免采用傳統老經驗、舊思維去應對，尤其是隨著信息化的發展以及市場競爭的加劇，更要充分對預算進行有效控制，打破傳統思維模式，使預算管理工作真正發揮出實際作用，推動企業的發展。