企業財務舞弊手法與防范研究

◎趙晶

新時期，企業財務管理水平不斷提高，為了有效的防范財務舞弊問題，要結合企業發展實際，以企業財務管理為研究，深入探索更加高效的財務管理模式，以不斷提高企業財務管理水平，下面通過結合實踐，有效的闡述企業財務舞弊手法與防范措施。

一、財務舞弊的內涵及表現

針對財務舞弊而言，主要指的是以財務信息為對象，故意忽視或者誤報，以此喪失財務報表真實性。所包含的內容主要有偽造會計記錄、隱瞞財務報告中的關鍵事項、在知道與使用原則不符的前提下應用會計政策等。

1.變造或偽造會計憑證。

以虛假原始憑證為記賬憑證，由此對將其作為來源的財務報表產生不良影響，引發錯報現象，主要體現在偽造原始憑證、記錄虛假事項等。

2.記錄虛假的交易事項。

在不同企業之間，往往會進行一系列交易，對于交易雙方而言，屬于對方的關聯方。一般情況下，企業充分應用自己的關聯方，以此根據交易情況偽造相關事項，從而制作虛假的財務報表，更有甚者出現財務舞弊現象。在關聯交易過程中，為制造虛假經濟效益，往往應用這幾種方式：在買賣過程中舞弊、交易費用舞弊以及在關聯方委托之下經銷舞弊等。

3. 利用企業內控缺陷和薄弱環節舞弊。

在設計內控的過程中，如果管理不當、設計出錯等，必定對財務舞弊產生促進作用，創設有利于其滋長的環境。由該舞弊方式來看，通常包括企業沒有設置職責不相容職位、職責不相容人員串通舞弊等。

4.蓄意使用不當的會計政策。

針對蓄意使用不當的會計政策而言，屬于財務舞弊范疇，在清楚了解某一會計政策并不適用企業的前提下，有意識地應用這一會計政策。此種財務舞弊所包含的內容有選擇和應用不合適的借款費用核算方法以及不合適的折舊方法等。

二、財務舞弊的防范措施

通過對財務舞弊問題的進一步總結，提高了對于財務管理工作的認識，作為財務管理人員，要不斷提高職業素養，積極做好財務舞弊風險防范工作，以此才能不斷提高財務管理水平，下面具體分析。

1.內部防范措施。

（1）制定完善的內部控制制度。

在公司治理過程中，內部控制制度占據著相當重要的位置，是其必不可少的一部分，從企業舞弊角度來講，為達到防范目的，必須將內控制度放于首位。在企業內部通過建立健全控制制度，能夠在第一時間處理舞弊行為。不過，根據實際情況來看，仍舊出現許多問題，主要包括內部控制欠缺、徇私舞弊等。對于企業而言，需要以公司實際情況為依據，在企業內部建立健全控制制度，且為內控制度順利實施提供重要保障。

（2）加強內部控制制度的執行力度。

從財務舞弊角度來講，為進行有效防范，必須為內部控制制度順利運行提供重要保障，這是其關鍵環節。在不少公司中均出現該問題：企業內控制度并未發揮實質作用，在平時的運營當中沒有落實到位。所以，應該以建立健全內部控制制度為出發點，加強內部控制制度的執行，在此期間一旦發現問題，必須在第一時間有效解決，如果問題嚴重，需要嚴格處罰，久而久之便可有效執行內部控制制度。

（3）加強會計人員職業道德教育。

以全體會計人員為對象，會計職業道德提出各項要求，包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅準則、提高職業技能、參與管理、強化服務。一旦會計人員不具備職業道德，必定在企業內部不斷腐蝕，導致企業無法發展。所以，針對所有會計人員而言，為使其形成誠信為本的職業道德標準，一定要開展形式多樣化的職業教育，促使他們在平時的工作中貫徹落實誠信精神，從而提升其自身素質，避免財務舞弊出現。

2.外部防范措施。

（1）建立健全有力的外部監管機制。

為有效避免財務舞弊發生，需要創設良好的監督環境，從外部監督與管理企業，比如政府、行業等，與此同時以相關要求為依據，嚴格執行一系列會計標準與規則，盡可能防范財務舞弊，將其發生率降到最小。所以，應該建立健全監督體系，除了由政府監督管理，還需要密切聯系其他監督與管理主體，從而構建起完備的監督與管理體系，其中包括三部分，一是證監會，二是證券交易所，三是證券業協會。通過創設良好的監督與管理環境，能夠更好避免財務舞弊現象出現。

（2）保持外部審計的獨立性。

針對會計事務所而言，承擔著企業審計職責，不僅要審計業務，還需要面向合作企業，為它們提供咨詢服務，通常而言此類咨詢服務均有大量收入，面對此種商業利益，會計事務所難以獨立。所以，對于證監會而言，不僅要對企業進行有效監督，還需要以會計事務所為對象，做好監督工作，進行有效防范，在審計過程中讓注冊會計師更加獨立，從而防止企業與實務串通。在企業中，一旦發現財務舞弊現象，除了對企業做出相應處罰，還需要懲罰會計事務所，針對企業以及會計事務所，事后加強懲處，防止企業再出現同樣的錯誤。

（3）重點檢查資產負債表。

以日前日后交易明細為對象，檢查其是否存在提前確認收入、負債以及虛構收入等。針對虛構收入以及提前確認收入兩種狀況而言，重點是根據收入的發生認定，開展審計工作，以日前日后賬簿明細為起點，逐一檢查出庫單、簽收單與銷售發票等。除此之外，針對兩方面的費用與負債，一是未確認費用和負債，二是延期確認費用和負債，往往以費用和負債的完整性認定為對象，開展審計工作，以日前日后采購發票與簽收單等為起點，逐一檢查賬簿記錄以及記賬憑證等，判斷會計處理、會計核算是否合理，詳細掌握一系列情況。

三、結束語

總之，企業的發展與財務管理工作息息相關，為了做好企業財務各項工作，本文以財務舞弊為內容，積極分析了舞弊問題以及防范措施，旨在通過實踐探索，能夠為相關人員提供有效借鑒，從而進一步為企業發展奠定良好基礎。