新時代背景下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計有效性的路徑探討

□ 文| 劉 姍

企業(yè)內(nèi)部審計就是采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行檢查和評價，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標(biāo)。但是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作存在著諸多問題和不足，必須引起重視并進(jìn)行及時解決。

新時代背景下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

內(nèi)部審計工作缺乏客觀性獨立性

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題之一就是缺乏客觀性和獨立性。在很多企業(yè)中，財務(wù)部門和審計部門沒有明確的工作界限，大多數(shù)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者直接管理模式，工作地位及目標(biāo)相似，但采用與業(yè)務(wù)部門平行的模式，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的權(quán)威性受到嚴(yán)重影響。同時，內(nèi)部審計工作人員容易受到企業(yè)內(nèi)部其他因素的影響，在工作中存在徇私情況的發(fā)生。與外部審計工作不同，內(nèi)部審計工作容易受到人為因素的干擾，審計人員經(jīng)常受到企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)施加壓力，在審計工作中發(fā)現(xiàn)漏洞和問題也難以進(jìn)行公平公正的表明和指出，一些人員甚至將這些審計權(quán)利當(dāng)做刻意套好領(lǐng)導(dǎo)的籌碼，想盡一切辦法將最后的審計結(jié)果進(jìn)行更改，使企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量難以提升，內(nèi)部審計工作客觀性、獨立性受到嚴(yán)重影響，從而導(dǎo)致企業(yè)各方面工作效率和效益受到阻礙。

內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)范圍狹窄

我國企業(yè)內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)，工作范圍狹窄是影響企業(yè)內(nèi)部審計工作效率的重要因素之一。企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅僅要對企業(yè)內(nèi)部的控制和風(fēng)險進(jìn)行管理和檢查，同時還有對企業(yè)提出改進(jìn)性的建議和提供咨詢服務(wù)，但是在實際的企業(yè)運行當(dāng)中，大部分企業(yè)更加注重內(nèi)部審計的檢查管理作用，將內(nèi)部審計工作定位為企業(yè)的確認(rèn)性功能，對內(nèi)部審計的咨詢性作用和功能進(jìn)行忽視，導(dǎo)致內(nèi)部審計定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部審計工作效果沒有完全發(fā)揮。此外，內(nèi)部審計工作的范圍太過狹窄，甚至大多數(shù)企業(yè)只對企業(yè)財務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行檢查，對財務(wù)報表、項目、金額、賬目等進(jìn)行審計，對財務(wù)工作的合法性和真實性進(jìn)行監(jiān)控，所涉及的審計范圍過于狹窄，而對于企業(yè)的經(jīng)營管理方面沒有進(jìn)行系統(tǒng)的審計和檢查，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作效果和作用沒有完全發(fā)揮，對企業(yè)的經(jīng)營管理沒有提出可行性的建議，影響企業(yè)的管理決策，阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

內(nèi)部審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高

在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，審計人員的工作水平和效率是影響內(nèi)部審計工作的重要因素。但是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍不高，業(yè)務(wù)能力不足是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以提升的重要原因。內(nèi)部審計工作本身就是一個專業(yè)性非常高、非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎瑢?nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力水平有著非常高的要求。但是在部分企業(yè)中，內(nèi)部審計人員由財務(wù)紀(jì)檢人員兼任，雖然掌握相應(yīng)的專業(yè)知識，但是不具備全面的審計方面的能力和素養(yǎng)。同時，內(nèi)部審計人員除了要掌握相應(yīng)的財務(wù)、金融、法律等多方面的知識的同時，還要具備經(jīng)濟(jì)管理和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和技能，很多企業(yè)的審計無法滿足當(dāng)前較高的專業(yè)職位要求，綜合能力水平較低。此外，部分企業(yè)審計人員道德品質(zhì)不過關(guān)，在進(jìn)行審計工作過程中，由于個人的道德品質(zhì)出現(xiàn)問題，造成一些審計工作徇私枉法的情況發(fā)生，從而使企業(yè)內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)，使內(nèi)部審計工作難以發(fā)揮作用，給企業(yè)效益和發(fā)展造成不良影響。

內(nèi)部審計工作不夠重視制度體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計工作效率難以提升，也跟企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不重視內(nèi)部審計工作，審計制度不夠健全有著直接的關(guān)系。在當(dāng)前部分企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和員工對于企業(yè)內(nèi)部審計工作不夠重視和關(guān)注，對內(nèi)部審計工作認(rèn)識程度不足，領(lǐng)導(dǎo)仍采取“一言堂”的經(jīng)營方式，沒有深刻的認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。同時，企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)部審計工作也持有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計工作就是一個擺設(shè)，是可有可無的崗位，導(dǎo)致在工作中不配合內(nèi)部審計工作的開展，給內(nèi)部審計工作造成阻礙和困擾。此外，部分企業(yè)沒有建立完善的系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度和體系，內(nèi)部審計工作無法可依，無據(jù)可憑，在審計工作中受到重重阻礙，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理制度體系難以形成，內(nèi)部審計工作發(fā)揮不了作用，從而影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平，給企業(yè)發(fā)展也造成不利影響。

新時代背景下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計有效性的路徑

加強(qiáng)內(nèi)部審計部門獨立性建設(shè)

想要提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性，一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性建設(shè)。要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部審計工作的重視和關(guān)注，深入的認(rèn)識和了解內(nèi)部審計工作對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，加強(qiáng)對于內(nèi)部審計部門的建設(shè)和管理，授予審計部門足夠的權(quán)利，并明確內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門的權(quán)利范圍，建立獨立的內(nèi)部審計工作框架，設(shè)定專人進(jìn)行審計管理工作，同時要不斷提升企業(yè)內(nèi)部員工對于審計工作的認(rèn)識和重視，提升審計觀念意識，支持配合審計部門工作，使企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立于其他部門和人員，不受外界人為因素干擾，從而更好地保持企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性，使內(nèi)部審計結(jié)果更加公平公正。

明確內(nèi)部審計定位擴(kuò)大工作范圍

提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性，企業(yè)要對內(nèi)部審計工作定位進(jìn)行明確，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍。在我國當(dāng)前新時代的背景下，我國企業(yè)要深入明確內(nèi)部審計的工作權(quán)利和職責(zé)，將企業(yè)內(nèi)部審計工作的檢查管理工作責(zé)任擴(kuò)大到參與和影響企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計內(nèi)部控制和風(fēng)險管理檢查和評價的作用，明確內(nèi)部審計工作咨詢建議的定位，指導(dǎo)企業(yè)多部門的工作和管理，并給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提出合理的意見和建議，全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用和效果，給企業(yè)提供科學(xué)合理的決斷依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展和提升。

提高內(nèi)部審計工作人員專業(yè)水平

在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計工作的過程中，企業(yè)要不斷提升內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要嚴(yán)格審核審計工作人員的專業(yè)技能，設(shè)置專業(yè)的人員組成審計工作隊伍。企業(yè)要進(jìn)行公開的審計工作人員招聘，嚴(yán)格審核審計人員專業(yè)能力，并對審計人員的財務(wù)、法律法規(guī)、金融、計算機(jī)技術(shù)等方面的專業(yè)知識能力進(jìn)行考核，確保審計人員的專業(yè)素養(yǎng)；其次，企業(yè)要對內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，不斷提升審計人員的綜合水平和素養(yǎng)，讓審計人員掌握更多的先進(jìn)的審計技能；最后企業(yè)還要不斷提升審計人員的道德品質(zhì)素養(yǎng)，嚴(yán)格規(guī)范審計人員的審計觀念和行為，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，打造高質(zhì)量的審計工作隊伍，規(guī)避企業(yè)各方面的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)效益的提升。

完善內(nèi)部審計制度建立良好機(jī)制

最后，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，要制定系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作制度和規(guī)章，根據(jù)我國當(dāng)前的審計法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前實際情況以及未來長遠(yuǎn)發(fā)展，制定切實有效的企業(yè)內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計工作提供依據(jù)和保障。同時，企業(yè)要不斷建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制，形成相應(yīng)的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，嚴(yán)格系統(tǒng)的規(guī)范和監(jiān)管企業(yè)各方面的工作，制定合理的責(zé)任制和獎懲機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工和部門進(jìn)行精神和物質(zhì)上的獎勵，規(guī)范企業(yè)各個部門的工作行為，提升企業(yè)經(jīng)營管理審計效率。還可以完善企業(yè)內(nèi)部晉升發(fā)展平臺，給員工提供更加良好的工作發(fā)展空間，促進(jìn)員工積極性的提升。同時對于審計工作中出現(xiàn)的問題，要制定嚴(yán)格的懲治條例，對審計結(jié)果進(jìn)行追責(zé)、問責(zé)，對相應(yīng)部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而更好的提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，使企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性得到提升和強(qiáng)化。

總結(jié)

綜上所述，在我國新時代的背景下，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作仍存在缺乏客觀性獨立性、定位不準(zhǔn)、工作范圍狹窄等問題，同時內(nèi)部審計人員專業(yè)素養(yǎng)和水平也有待進(jìn)一步提高，內(nèi)部審計制度不夠健全，想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計，提升內(nèi)部審計的有效性，必須要有針對性的對以上問題進(jìn)行整改，擴(kuò)大審計工作范圍，提升審計人員專業(yè)水平，完善審計制度機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。