簡述個人所得稅改革對居民納稅人收入的影響

□ 文| 李玉玉

個人所得稅作為我國的主要稅種之一，在增加財政收入方面起著極高的作用，與此同時，其對于居民納稅人也有著直接性的影響。

新、舊個稅的對比變化現象

（1）首次實行綜合征稅。當前，根據工資薪金所得、勞務報酬、酬稿所得以及特許權使用費等四項勞動性所得首次實施綜合征稅，當對個人所得稅進行計算的過程中，除了以起征點以及稅率為主之外，還必須重點探究有無其他的抵扣稅費。（2）調整稅率級距。對于我國個人所得稅來講，主要是應用超額累進稅率計征，稅率為3%～45%，不過新個稅的出現對稅率級距進行了合理調整，原有的3%稅率相對應的全月應當繳納的所得額不超過1500元，當前調整為全月應納稅所得額不超出3000元，10%稅率對應的全月應當繳納所得稅超過了1500元～4500元，目前調整為了3000元～12000元左右。以上現象的出現使得稅率級距有了進一步擴大，這在較低收入人群中體現為稅負下降。不過月收入三千以上的納稅人稅負并沒有改變。（3）首次增加專項附加扣除項目。個稅改革的關鍵在于增加了專項附加扣除，此種類型的扣除涉及到了多方面，分別是子女教育支出、繼續教育支出、醫療支出以及住房貸款利息等，全面考慮了當前納稅人的實際生活現象，不過通過探究得出，也增加了實際扣除標準的難度，和公平原則不相符。針對于低收入人群以及工薪階層來講，產生的政策效果不佳。

新個稅對于居民收入產生的一系列影響

1.新個稅對于低收入人群產生的相關影響。針對于月收入在3500元以下的納稅人而言，新個稅并不會產生任何程度的影響。當新個稅提出起征點調整到5000元的時候，該部分人群是不需要進行繳稅的，因此，對于該項領域的低收入人群不會產生任何的減負。特別是在專項附加扣除環節中，稅前收入在5000元的居民納稅人難以享受國家惠民政策。

2.新個稅中對于中等收入人群產生的影響。當收入為3500～5000的納稅人，進行個稅改革之前應當繳納0～45元，現階段，該部分納稅人無需進行個稅的繳納，這樣一來，可以推動中低等收入人群的消費，提升經濟水平。并且伴隨著稅收級距的有效調整，月收入在5000～20000元的人員減負的最多，這是因為該項人群減稅率達到了49%～100%，這是本次個稅改革的重點。

3.新個稅對于高收入人群產生的影響。在新個稅政策中，對于高收入納稅人的減稅效果遠遠低于中低收入納稅人，當收入越高的話，減稅率也會隨之降低。舉例說明，每年收入是5000元，之前每月繳納45元，現在每月繳納0元，每年節省540元，減稅率100%，收入10000元。以前每月繳納745元，現在每月繳納29元，每個月節省455元。在收入水平非常高的情況下，比如月收入15000元，以前每月繳納1870元，現在每月只需要繳納790元，每個月減稅1080元，減稅率只有1080/1870*100%＝57.75%，月收入是20000元的時候，每月減稅1530元，減稅率是49.04%。月收入為30000元時，每月減稅2030元，減稅率為36.12%。從中看出，新個稅雖然減少了高收入納稅人應當繳納的稅款額，可是減稅率卻逐漸降低。

新個稅改革的建議

1.增強居民納稅人個稅征收的公平公正性。從以上論述的影響中可以看出，新個稅的實行在不同群體減負中產生的效果不一樣，特別是實行了專項附加扣除以后，無法對稅負的公平公正性加以落實。以甲乙舉例，兩者的收入一樣，均是每個月7000元，不過甲的孩子在讀小學，每個月的花費的費用是2000，而乙處于單身狀態，因此在進行稅收征收期間，甲能夠享受專項附加扣除，不需要進行繳稅，而乙無法享受該項政策，每月超出的2000元應當繳納稅收60元，從中來看，甲乙兩者的收入水平雖然是一樣的，可是在新個稅實施期間卻承擔了不同的稅負，難以將稅收的公平性原則體現出來。所以，政府部門應從各項階層的支出特征入手，保持專項扣除類型的豐富性，落實惠民政策，將居民納稅人個稅征收的公平公正性體現出來。

2.構建個稅信息化平臺，避免出現偷稅漏稅行為。在我國稅法中明確規定，個人所得稅征收應用分類課征制度，課稅范圍涉及到了薪金、工資；個體工商戶的生產經營所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；不過由于信息化平臺不是特別完善，所以稅務機關征稅期間根本無法了解到納稅人的全部收入的情況，此種現象為隱瞞真實收入的人員提供了可乘之機，還增加了偷稅漏稅行為的出現。基于此，務必加強個稅信息化平臺的建設力度，加深稅務機關和銀行等多項機構之間的聯系性，將居民實際收入控制在合理范圍內。

結語

伴隨著社會經濟的不斷發展，無論是人和人之間還是區域與區域之間，收入都有了明顯的差距，貧富差距的增加對于社會有著不良的影響，因此，對于政府部門來講，需要制定完善的對策來解決該種現象，而具備累進稅性質的個人所得稅可以有效的調整收入差距，作用極高。基于此，在新個稅改革的過程中提出了相關的建議。