電網企業大數據審計的實現路徑與應用

貴州電網公司審計部 羅江筑 李梅 巫陽波

當前，電網企業向大數據審計模式轉變已成為一種趨勢。貴州電網公司審計部應用先進的數據分析、挖掘等技術手段，將大數據審計應用于對企業經營活動、內部控制、風險管理等事項的監督和評價，助推現有審計模式轉型，促進企業價值增值。

大數據審計的技術路徑

大數據審計以數據采集為起點開展數據治理，構建審計數據平臺，通過數據共享與深度挖掘，開發審計篩查模型，圍繞審計目標，將審計篩查模型運用到各業務域的審計實踐，實現大數據審計。

數據治理

數據治理就是建立以數據采集、數據聯接為起點的審計數據中心，對審計成果數據、公司數據中心和外部數據，開展存儲、計算、歸集整理、清洗轉換、分析、數據管理等處理，并為審計監控中心、在線審計、審計機器人提供應用數據來源。

平臺建設

電網大數據審計平臺構建了基于數據治理子平臺、建模子平臺和應用子平臺的平臺框架。數據治理子平臺主要承擔數據管理、存儲、質量等功能，滿足大數據審計數據需求；建模子平臺將離散存儲于不同系統中的數據按關聯關系進行深度挖掘和驗證分析；應用子平臺主要承擔終端使用功能，直接面向審計人員，為審計人員提供作業中所需的功能。

審計模型創建

結合電網企業實際審計業務，我們從以下幾個方面開展審計模型的創建：數據分析挖掘導向模型、風險導向審計模型、法律法規制度導向審計模型、業務域橫向（跨業務域）勾稽關系模型。

基礎技術研究

為實現審計目標，需要創建各式各樣的審計模型。隨著審計模型應用的數據多元化，如何滿足多元化的審計特點？需要開展針對應用場景的基礎技術常態化研究，隨著業務發展、技術發展，與時俱進，全面滿足大數據審計中技術需求。大數據審計的技術路徑如圖1 所示。

大數據審計的應用

基于審計數據平臺，貴州電網公司審計部將大數據審計廣泛應用于審計項目的審前分析、營銷業務域的全覆蓋審計以及營銷與財務跨域審計等領域。

大數據審計在審前分析中的應用

審前分析是審計項目實施過程中的重要一環，它幫助審計人員俯瞰全局，拓寬思路，能夠有的放矢地實施審計項目。電網企業全局性審計分析策略包括收入分析、輸配電成本費用分析、收入成本費用率分析等策略。在某審計項目中，為快速確立審計項目中需要抽查的重點被審計單位，審計專家依托大數據審計模式，采用全局性審計分析策略中的輸配電成本費用科目結構分析策略，對重點關注的幾項其他費用結構占比開展了重點分析，從而幫助確定重點關注單位的重點年月，如辦公費、差旅費、會議費、業務招待費、營銷費，構建分析指標見表1。

通過以上指標對全省地市供電企業的200 多萬條數據進行大數據分析，結果發現C 供電企業和H 供電企業數據異常。審計人員對C 供電企業2016年9 月、2017 年11 月的差旅費和2016年12 月、2017 年 12 月營銷費開展了重點檢查，結果發現該單位廣告費虛假列支和業務接待費成本計列差旅成本的問題。

圖1 大數據審計實現路徑

表1 幾項費用結構分析指標

大數據審計在營銷域的全覆蓋審計

在營銷電價領域運用大數據審計開展決策樹模型分析，提升營銷審計監督時效性。如將某市1 月份用電量匯總，并用5 個屬性來刻畫數據的特征，分別是運行容量、每天的用電量、每天的用電量占全月用電量比例、整點用電量、整點用電量占全月用電量的比例，統計1 月份用電數據和用電性質，構建基本分類規則如表2 所示。

審計人員對某轄區14644 戶用戶開展了用電性質識別，其中被關注的379 戶居民用戶中，大約有170 戶被識別為工業用戶，因為這些用戶存在審計疑點。審計人員從這170 戶疑點用戶中選擇了20 戶用戶進行了現場勘察，發現有17 戶用戶擅自將居民用電用于工業。審計后進行了整改糾正，堵塞了企業收入漏洞。

通過多電源大工業用戶基本電費異常篩查模型也檢測出少計基本電費情況：通過營銷系統用戶檔案，選取多個電源供電且按照單個電源最大需量計收基本電費的大工業用戶；結合計量自動化系統中用戶各電源的負荷情況，核實其多個電源是否互為備用，經篩查模型檢測后，發現H 供電企業的G 有限公司和I 煤礦存在兩個電源同時供電，但計收基本電費時只選取一條線路最大需量值計算，少計基本電費的情況。經核算，共少計基本電費124.72 萬元，為電網企業挽回了損失。

大數據審計在營銷與財務跨域審計中的應用

審計人員在對應收賬款項目、其他應收款項目進行審計時，用審計軟件對發票數據或發貨單數據按照用戶名稱統計發票數量和發票金額，從這些信息中選取那些發票數量較多、金額較大的用戶函證。審計人員對某些存貨、固定資產進行監盤時，同樣可以利用信息技術首先對相關財務狀況信息和資產總體情況作整體了解、分析，選取其中存在異常或疑問的關注點實施查詢和監盤，通過這些跨域的融合分析來確定審計疑點。

如通過財務數據和營銷數據跨域間的核對，發現至2018 年10 月，C 供電企業某供電所218 個專變用戶，除通信基站外，專變用戶有163 個，共計185 個計量點，其中63 個計量點計量自動化系統顯示有檔案，但長期無法正常采集數據，致使財務系統數據和營銷數據間的用戶數量長時間存在誤差；而這37 個計量點計量自動化系統可以正常采集數據，但營銷系統仍采用現場單戶手工錄入方式抄表，其中8 家用戶少計電量169.8 萬千瓦時，1 家用戶多計電量7.32 萬千瓦時。其他部分供電所也存在未運用遙抄數據手工修改表計止碼結算電費的情況。通過運用大數據分析方式，對相關問題進行了整改，杜絕了企業損失。

大數據審計的應用成效

借助大數據審計平臺的信息化手段，貴州電網公司內部審計實現了由局部審計向全時全域審計、由粗放式審計向精益管理審計、由定期審計向復合審計監督、由傳統審計向大數據審計模式轉變，切實提升了審計效果。

由局部審計向全時全域審計模式轉變，實現全覆蓋審計

依托大數據審計模式，電網公司對公司審計資源、數據資源、技術資源完成整合，多個部門通力合作，大力開展數據式審計模式實踐，最終實現審計質量持續提升，實現審計人員技能水平提升，實現全時全域審計監督的審計全覆蓋。

表2 某市1 月份電量基本分類規則

由粗放式審計向專業化、職業化精益管理審計模式轉變，點對點檢查轉變為一對N 檢查

實施大數據審計模式后，只需通過大數據網絡即可實現多渠道、便捷、全面地獲取審計數據，審計部門在執行審計項目時不再局限于被審計單位的憑證、賬面、財務系統等信息，而是利用數據、業務之間的關聯性進行跨部門、跨區域、跨項目綜合、系統地聯合審計或全景式審計，實現點對點檢查向一對N檢查模式轉變，有助于審計部門對經營活動、內部控制、管理流程等方面進行綜合分析和監督評價。

創建復合式審計監督模式，常態化適時監控提升監控時效性和針對性

電網公司審計系統人員在工作終端全面部署大數據分析應用，結合不同審計項目類型，建立不同的審計模型群集，通過定期自動運轉審計模型發現疑點，針對疑點數據逐級復核處理，核實問題，落實人員，限期督辦，落實整改。關注各單位存在的共性問題，通過常態化“巡檢”，提升監控內容時效性、針對性。

由傳統審計向大數據審計模式轉變，為審計業務可視化管理提供支撐

通過不同維度采集審計數據，擴展審計思路和疑點分析，為審計人員提供可視化數據資料，使結構化、非結構化不同數據結構的海量數據得到有效的存儲利用，實現大數據審計所需的財務、營銷、資產、工程、人資、合同、審計成果數據、外部數據的集中采集、存儲、管理、應用，滿足審計業務部門對主營業務的各項審計工作。

結語

大數據審計模式通過系統規范的方法，解決審計數據存儲、歸集和應用的問題，推動內部審計工作模式不斷創新。將原來依靠審計項目實現審計監督的單一模式，發展成為常態化審計監督和審計項目監督兩種方式互補的復合模式，由局部審計向全覆蓋、大審計模式轉變，把局部的現象和問題放到全局和宏觀的高度去分析，寓監督于服務之中，實現電網內審工作模式持續變革，促進內部審計工作不斷優化。