行政事業單位貨幣資金內部控制芻議

文| 夏曉苗

引言

目前，很多行政事業單位并沒有給予貨幣資金內部控制工作足夠的重視，其內控制度、監管制度等均比較落后，內控環境也待穩定，信息溝通渠道有限，使得貨幣資金內控工作的作用無法很好的發揮，事業單位的發展也受到了一定的限制。而本文主要針對性的提出了幾點提升行政事業單位貨幣資金內控效率和質量的方法，希望能夠幫助單位資金內控人員更好的開展工作，使得貨幣資金內控工作更快更好地進行下去，促使行政事業單位的綜合、長遠發展。

行政事業單位貨幣資金內部控制工作存在的問題

沒有形成健全的內部控制制度，內控環境也不穩定

目前，很多行政事業單位的貨幣資金內控制度并不完善，資金的使用權和所有權相分離，單位對資金的管理效率低下。這主要是因為單位管理者對于資金內控的重視程度不高，并沒有嚴格根據自身發展情況和市場變化規律來進行制度的制定和完善，使得內控制度不能真實有效的實行下去，內控環境也得不到創設。同時，不完善的內控制度也不能使工作人員的行為得到約束，使他們做不到有規可依、違規必究，大大降低了單位資金管控的效率和質量。

資金內控監督制度不完善，監督力度和審核力度不高

完善的監督制度能夠保證其他工作的正常進行。而目前，部分行政事業單位對于資金管理的監督制度并不完善，監督力度也不高。如在項目的運行中，單位過于注重項目的前期投資階段，而對項目資金的實際使用過程沒有給予足夠的監督，事中管控效率不高，從而不能保證資金合理運轉下去，使得單位的貨幣資金管理效果不理想，給行政事業單位的發展帶來很多麻煩。

崗位設置不合理，業務流程不完善

首先，崗位設置作為資金內部控制中的一個重要組成部分，它的科學合理性往往很大程度上決定了控制的目的是否能夠實現。其的不合理性主要有以下兩點。第一是單位人員存在大量的違規兼崗現象。該現象的出現主要是由于單位受編制的限制導致人手短缺，被迫采用兼崗現象,這也就導致了不相容職務之間不能夠進行必要且科學的分離。第二是授權審批制度的不完善，其作為內部控制的一種重要手段，可以有效保證財務監督工作的順利進行。而現如今很多單位存在嚴重的授權審批管理問題，只是做一些表面工作。

其次，許多單位沒有很好的規范業務流程，也就難以做到對資金很好的管控。其主要體現在以下幾點：第一，部分單位沒有科學的進行現金存量控制，無論是現金的支付限額和范圍，亦或是對現金的對賬和盤存，都存在一定的違規現象，對資金使用情況的管理與監督效率并不高。第二則是未進行合理的預算管理控制，即未對負責人不實行責任預算約束,造成預算的難以管控。影響到單位內部資金的合理運轉。

信息與溝通渠道不暢通

很多行政事業單位的貨幣資金收支核算工作實行的是收付實現制，這種制度并不能很好的反應資產的狀況及資金的具體來源，具體經濟內容僅相關資金管理人員了解，使得單位的財務信息流通效率低下。同時，由于行政事業單位的監督力度不高，對財務人員的資金收支核算工作沒有進行嚴格的審查，容易導致工作人員出現作假賬、漏帳的現象，影響到單位內部資金收支平衡及內控的有效性。

解決行政事業單位貨幣資金內部控制工作存在問題的措施

完善內控制度，優化內控環境

行政事業單位需要嚴格根據自身發展趨勢和社會變化情況來完善貨幣資金內控制度，并不斷參考工作人員的意見，使得內控制度能夠有效地實行下去。同時單位也要構建嚴格的資金內控組織框架，避免重復的、不必要的信息出現在其中，使其真正發揮自己的作用。不僅如此，行政事業單位更要加強領導者的資金管理意識，以身作則，對工作人員起到示范作用，有助于工作人員能夠嚴格按照規定進行工作，保證資金的合理運轉，以提升資金管控的有效性。

加強內控監管力度和審核力度

為了使貨幣資金內控工作正常的開展下去，行政事業單位必須加強監管力度，嚴格監督資金內控的每一步流程，保證資金流通的合理性，并保證內部資金穩定。同時，單位也要不斷完善激勵政策和獎懲制度，如對于嚴格執行監督任務的工作人員實行一定的獎勵措施，反之，對于不嚴格執行監管工作且出現一定失誤的工作人員實行一定的懲罰措施，這樣就能夠激發資金內控人員的工作積極性，營造良好的工作氛圍，使得行政事業單位貨幣資金管理的效率有所增強。

規范組織結構管理和業務流程管理

首先，通過規范組織結構管理來加強對資金的把控，可以從以下三點進行。

第一，是嚴格控制崗位授權。簡單來說就是單位人員進行業務處理時，單位對其進行相應的權限限制。崗位授權控制對部門和人員進行嚴格的管控，可以確保方針的正確正常實行，并且有效防止了濫用職權現象的出現。第二，應該嚴格實行崗位分離控制。即為了達到相互監督相互配合的目的，要求不相容崗位必須由不同的人來負責，分別由不同的人負責,以達到相互牽制相互監督的一種控制方法。第三，對崗位責任要進行嚴格控制。即明確各個資金管理者的責任，無論是會計人員還是主管，都要進行明確的責任分工，并且實現責任到人。同時，還應該附加相應的獎懲措施，根據成員的日常工作成績進行評價和考核，對優秀成員或者部門進行獎勵，存在不足的應該受到一定的處罰，也應該找到原因共同進步。其次，對業務流程的規范主要采用下面兩點方式。

第一，嚴格控制現金存量。通過對其庫存進行限額以及對其使用范圍進行一定控制來實現。庫存限額控制是指根據國家和單位的相關規定，核定單位的現金限額，從而達到控制現金的目的。單位應時刻注意庫存現金余額是否超過了限額，一旦發現就應該進行嚴格的調查，找到問題的根源。當前，由于網上銀行的便利性，對于部分行政事業單位可考慮不保留現金。

第二，實施全面預算管理。預算管理主要根據單位的未來發展計劃而編制的年度收支總計劃，能夠保證單位內部資金分配的合理性，是單位提高資金使用效益的有效手段。而行政事業單位在進行預算管理時，必須要注重預算編制的科學性，把握好經費報銷結算關卡，嚴格控制預算開支的合理性。

加大信息交流平臺的建設，建立與外部的溝通渠道

為了提升財務信息溝通效率，行政事業單位可以加大對信息交流平臺的建設，將部分財務信息透明化，方面相關工作人員的查看。不僅如此，單位也要注重財政信息人員的引進，并定時對財政人員進行培訓，不斷提升資金管理團隊的綜合素質，保證信息平臺的高效開展，使得信息溝通工作正常進行。同時，單位要建立與財政部門的信息交流渠道，實時掌握單位資金管理的異常狀況，從而及時做出調整，有助于行政事業單位的長遠發展。

結束語

綜上所述，貨幣資金內控工作在行政事業單位中發揮著非常重要的作用，其關系到單位資金收支平衡、資產分配與整理等工作，對單位的發展起到了促進作用。所以如何更好的發揮資金內控的作用成為每個工作人員都應該思考的問題。行政事業單位需要不斷加強貨幣資金管理，做好內部審計和監督工作，保證資金流通正常，同時也要不斷完善信息化系統，擴大信息共享范圍和信息流通渠道，以提升單位資金使用效率，促進行政事業單位的進一步發展。