探討房地產企業存在的稅收問題及對策建議

□ 李瑞萍

1 引言

我國房地產事業蓬勃發展，已然成為我國經濟發展體系中的重要組成部分，稅務單位也開始愈發關注和重視房地產稅收征管。由于房地產稅收征管范圍廣泛，同時也存在較多的費用稅收項目，加之稅收不公及國家對同一征收對象多次征收等問題的存在，在一定程度上影響了稅收征管工作。此外，稅收征管過程中，在經濟稅收征管方面缺乏足夠力量和切實可行的措施，有較為突出的漏征漏管現象，使得實際入庫稅收收入和稅法所規定標準有不匹配現象存在，因而稅收流失問題較為嚴峻，對房地產經濟發展整體水平帶來了影響，面對此種情況，針對房地產企業稅收問題和對策建議的探討十分必要且尤為緊迫。

2 房地產稅收的相關概述

立足國家層面進行分析，國家憑借政治權力，依法強制且無償、固定參與房地產收益分配，進而獲取財政收入的一種形式就是房地產稅收，具體而言，計稅依據直接以房地產為主，或者計稅依據以房地產開發經營流轉行為為主的賦稅就是房地產稅收。在經濟社會發展過程中，發揮重要作用的其中一項內容就是房地產稅收，因此在世界多數國家和地區都極為重視房地產稅收，通過房地產稅收不僅能夠為國家穩定地組織和積累財政收入，同時其也能夠為城市建設提供充足資金保障，為土地資源合理配置提供促進作用，確保土地級差收益及各方面經濟利益等得以合理調節，同時借助房地產稅收還能夠加強國家宏觀調控力度，有效完善經濟運行機制的同時，為社會資金合理流動提供積極的引導作用，保障產業結構有效調整，為房地產經濟快速、可持續發展提供重要推動力[1]。

3 房地產企業稅收存在的問題

福建某地區共計約有32家房地產企業，這32家房地產企業2012年申報銷售收入約為14800萬元，繳納所得稅約為400萬元；2013年申報的銷售收入約為40000萬元，繳納所得稅約為950萬元；在2014年申報銷售收入約34400萬元，繳納的所得稅約為600萬元，當地財政收入大幅度增加，也顯著推動了地區經濟建設發展。因此，在新時代背景下，應在房地產企業稅收征管工作方面加強重視程度，確保房地產企業稅收征管工作在促進地區財政收入方面起到的重要作用得以真正發揮，更好地支撐地區經濟建設發展。

3.1 房地產企業納稅意識不強

從當前一些房地產企業實際情況來看，企業內部財務人員并未對稅收工作予以高度重視，同時在我國稅收政策學習方面不具備較強意識，具體財務工作開展時很難對稅收政策變化情況進行良好把握，因而在一定程度上影響了房地產企業稅收工作優化開展。一些房地產開發商往往在獲取土地開發權后開展注冊登記工作，并不會針對財務人員選拔聘用提出較高要求，房地產企業股東也并未深入理解財務工作，不能全面認知我國現行稅收法律法規，導致房地產企業整體學習能力都較為薄弱，加之房地產企業在項目開發前期，往往會進行較大投入，資金周轉困難也會隨之產生，因而拖欠稅款情況極易發生。

3.2 財務管理的工作相對混亂

一些房地產企業經營管理工作開展時，財務管理工作很難呈現出規范化、有序性等狀態，同時假賬行為也時有發生，一些企業并未以相關部門規定為依據完成賬本制作，反而在私人賬戶中納入部分資金，難以真實且客觀反映房地產企業收入情況，使得財務管理工作質量和效率很難與預期相符。如一些房地產企業往往會在年度扣除項目中登記生產經營活動中預繳的營業收入額及土地增值稅等信息，因而導致收入費用和成本存在不匹配情況，減少企業當年利潤。再如，在房地產企業同往來部門進行待攤計費用時，并未在本企業賬目上詳細反映對方具體成本費用，反而故意提高成本費用，借此達到偷稅漏稅的目的，此外多頭開戶及對真實收入情況隱瞞現象也存在于一些房地產企業中，這種種問題的存在進一步增加了稅務稽查工作的難度。

3.3 缺乏較強的稅收征管能力

首先，因稅務稽查人員分配和專業業務水平不足，很難提升稽查工作效率，同時也不具備較強的查處能力，難以及時有效糾正違法違規現象，使得工作中違法人員有越發膽大妄為的現象產生。其次，稅務單位為了對企業發展提供一定的幫助，在稅收征管工作開展過程中，往往會考慮稅收源頭，此時就會降低企業征管力度，并且對發現的一些違法違規行為并未給予較強的處罰力度，難以以法律法規為依據嚴懲不良現象。最后，房地產行業征管不具備先進的手段，因一些地方并未高度重視房地產行業稅收征管，征管方式落后，導致房地產行業征管手段難以與科學化及精細化管理要求相符。

4 房地產企業稅收問題的對策建議

4.1 強化房產的納稅意識

立足當前房地產企業稅收意識不強這一問題，加之納稅過程有違法行為存在，為確保房地產企業稅收情況得以逐步改善，為稅收征管工作質量及效率的全面提升提供促進作用，就需要采取一定施加以應對，確保企業納稅意識逐步提高，推動房地產企業積極主動納稅，為房地產企業稅收工作質量進一步提升提供保障。具體工作開展時，為確保房地產企業能夠對稅務繳納方面的法律法規做到自覺遵守，需要稅務機關將自身職能優勢充分發揮，積極開展相關教育宣傳工作，將稅收法律宣傳內容傳達給納稅企業，促使房地產企業管理及財務等方面人員對納稅重要性予以高度認知，借此促進房地產企業納稅意識逐步增強。

與此同時，還需要稅務機關工作人員結合房地產企業稅務繳納實際情況，積極制定不同的宣傳教育方式，立足稅法宣傳及財務規章制度執行等多方面，促進房地產企業納稅意識及水平逐步提高，確保房地產企業管理人員自覺主動申報稅收，促進稅收工作全面優化。除此之外，在當今社會各行各業廣泛應用信息技術的情況下，稅務機關在宣傳教育工作開展時，可有機結合宣傳工作和新媒體平臺，確保宣傳影響力不斷增強，實現稅收法制宣傳工作的全面性和廣泛性，使房地產企業不斷提高守法意識。

4.2 推進納稅的稽查工作

房地產稅收工作調整革新過程中，應對稅收稽查工作重要性進行重新審視，同時對相應的措施進行積極探索，確保稅收稽查工作得以全面推進，為稅收稽查工作效果充分發揮提供促進作用，為稅收工作優化開展提供充足保障。簡單來說，為了有效避免房地產企業偷稅漏稅行為，需要稅收稽查人員重點檢查房地產企業，稽查工作開展時可落實主查人責任制，同時明確稅收稽查工作權責，并且在考核標準方面進行提升，確保考核力度得以進一步加大。

與此同時，每年稅收稽查工作進行開展時，應全面檢查房地產企業實際稅收情況。同時全面分析稅收管理方面措施及對策等的制定，并且提出優化建議，為稅收稽查工作優化開展提供促進作用。此外，稅收稽查部門應該在取得所有權證書房屋檢查工作重要性方面加強意識，以相應法律為依據追查其應該繳納的稅款，如果發現在稅款繳納過程中企業有違法行為存在，應曝光企業并嚴懲企業不良行為，確保房地產稅收稽查的實際效果得以提升，有效改善房產稅收現狀。

4.3 加強納稅的征管能力

在具體優化針對房地產企業的稅收工作時，需要稅務機關提升稅務征管能力，進而達到有效改善房地產企業稅收現狀的目的，此時，稅務機關應立足人才選拔及培養，積極探索稅務機關稅務征管能力進一步提升的方式。首先，收稅機關可在高素質人才引進方面進行嘗試，同時在現有稅務征管人員教育培訓方面加強力度，以人才基礎保障稅務征管工作質量不斷提升。其次，稅務機關和相關工作人員應與時代變化相結合，積極創新稅收征管手段，確保稅收征管科學技術水平不斷增強，促使信息資源共享得以良好實現，為房地產企業稅收征管實際效果的切實提高奠定良好基礎。

5 結語

隨著房地產企業的蓬勃發展，全面推進國家經濟建設的同時，也應該不斷重視加強稅收工作，積極調整對房地產企業的稅收征管工作，確保當前稅收征管工作中存在的現實問題得以及時有效解決，同時積極探索相應優化措施，逐步提高房地產企業稅收征管實際效果，在為財政收入提供保障的基礎上，更好地支撐國家經濟建設，為國家經濟建設健康發展提供維護作用。