談內部管理控制在現代企業中的運用

高桂清 海爾集團

一、內部控制簡介

內部控制是一個企業內部建立的互相聯系、互相制約各項經濟業務活動的措施、方法和規程，是現代化企業管理的產物。競爭日益激烈的市場經濟中，為了增強企業的競爭能力，提高工作效率、提高產品質量，內部控制的重要性逐漸凸顯。

內部控制有效與否，直接關系到一個企業的興衰成敗。企業內部控制是現代企業管理的重要手段。企業實行有效的內部控制制度，有助于促進企業高效運轉，風險可控前提下提高經濟效益，建立健全企業內部控制主要體現在：健全管理法律法規和公司制度、組織機構控制、全面預算控制、風險防范控制、人力資源政策、財產保全控制等。

二、內部控制分類

內部控制按其目的不同，分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法合規性有關的控制；管理控制是指與保證戰略經營方針、決策的落地執行，促進經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制互為補充，相輔相成，有效的為企業提供風險規避和效率提升的保障。

會計控制是會計的一種重要職能,是經濟控制中的一部分。其目的在于盡力保障預算內目標的達成。所謂會計控制，主要是通過會計工作,運用會計特有方法，采取政策、制度標準、預算、評價和流程等控制方式和手段，對企業經濟活動或資金活動進行的監督、校正、調整的過程。[1]

1965年，Anthony提出管理控制系統概念，管理控制是指在實際工作中，為達到某一預期的管理目的，對所需的各種資源進行有效地組織、分配、調整，并建立起一系列有效的工作秩序和管理流程的活動。它是管理功能的組成部分，同時也表現為一個連續的過程。在這個過程中，管理人員應采取各種有效措施，以提高經濟效益，實現經濟發展目標。其主要內容有：建立多層次的目標系統，在企業內各部門間進行資源的優化配置，通過下達目標和事中事后顯差，分析問題、查明原因，并找出方法予以解決; 建設精干、高效的管理機構，采用卓有成效的管理方法。

三、內部控制基本要素

（一）內部環境

內部環境是企業建立和實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、內部審計機制、企業文化、人力資源政策等內容。

（二）風險評估

風險評估，是企業及時識別、科學分析日常經營活動中影響企業戰略和經營管理目標實現的各種不確定因素并采取應對策略，實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

（三）控制活動

是企業根據風險應對策略，采取相應控制措施以確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，使風險控制在可承受的范圍之內，是實施內部控制的具體方式和載體?？刂拼胧┲饕ú幌嗳萋氊煼蛛x控制、授權審批控制、財產保護控制、預算控制、會計系統控制、運營分析控制、績效考評控制等。企業應當結合業務實際及風險分布，采取相應的控制活動，對日常經濟活動實施有效的控制。

（四）信息與溝通

信息與溝通，是企業及時、準確地收集傳遞與內部控制有關的各種信息，并使這些信息能夠在企業內部以及企業與外部進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。主要包括信息質量、信息系統、溝通制度、反舞弊機制等。

（五）內部監督

是企業對建立與實施內部控制進行監督檢查與評估，并評價內部控制的有效性，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。對內部控制的某一方面或者某些方面進行監督檢查，以及提交相應的檢查報告同時提出有針對性的改進措施并加以推進改進閉環等。內部監督主要分為，日常監督和專項監督。[2]

四、內部管理控制在S公司的運用實例

（一）背景

S公司為傳統的凈水設備銷售公司，主營家用凈水設備、濾芯等零部件的銷售。近些年商用飲水場景興起，例如寫字樓、商場、機場、校園等，但大部分的公共區域設施仍然主要依賴于白開水、桶裝水等傳統的飲用水方式。通過在這些商業設施中安裝商用凈水器，可以有效解決大規模人群的飲水健康安全問題。沙利文預計凈水器處理的水在商業飲用水消耗量占比將持續保持快速增長趨勢，經凈水器處理的商業飲用水消耗量占比將會增長到2022年的40.8%。

按照銷售方式區分，中國凈水器市場的商業模式可以分為銷售模式和租賃模式兩種。越來越多的公司、團體愿意選用租賃模式的商用凈水器。這給S公司這種傳統銷售公司提出了挑戰。

（二）迅速進行模式調整，應對市場挑戰

當越來越多的凈水企業開始采用租賃模式銷售凈水器，特別是租賃模式領先企業浩澤凈水的迅猛發展，同時后續其他一些傳統以銷售模式為主的公司也逐步開始發展租賃業務，行業的變化對于S公司來說是重大的風險點，經過評估，如果S公司延續之前的傳統機器買斷模式，必定會被行業拋棄。企業想要發展，必然要順應行業變化，由賣機器模式迭代成賣服務的租賃模式，然而由于租賃模式涉及到資產的管理、收入的分期確認、以及存在著重資產業務背景下，年租賃費用收取的風險，這也給租賃業務的開展帶來了困難。識別出這些關鍵風險，管理層結合業務特點和信息化管理工具，搭建符合業務模式特點的信息化管控平臺——租賃返傭平臺。經銷商不壓貨、不墊付，只賺取傭金，經銷商沒有了存貨壓力和資金壓力，更有動力去發展用戶。

（三）內部控制融入搭建新的流程體系

為了確保資產的安全、避免壞賬爛賬，業財融合，迅速成立內部控制小組，搭建自己的商用租賃分傭體系。

首先是資產的安全性，大量租賃水機分散安裝在終端用戶、租賃企業機構所在地，如何做到水機的全生命周期追蹤成為難題，當然難也不能讓它成為敞口風險。

1.利用服務兵上門安裝維護，對每一臺水機進行登記回傳，通過售后系統全部回傳總部的租賃系統，確保資產編號、訂單編號、實物資產全部一一對應。形成信息化的資產管理清單。

2.同時，引入IOT體系，將終端水機與S公司進行關聯，應用四碼合一的技術，S公司信息化后臺實時監控用戶水機使用情況，包括用水天數、水機位置、濾芯狀態、用戶飲水頻次等信息，一旦出現濾芯到期或者機器故障等情形，可以實時關聯至售后服務平臺，實現服務兵及時上門換芯服務和維修保養。同時，通過添加5G芯片，對水機實現實時監控，從貨物出庫、到安裝、到移機等，全流程可視，有效保障資產的安全。

3.其次是應收風險控制，S公司打破傳統的經銷商模式，直接面對租賃用戶，調整品牌商（S公司）、經銷商及租賃用戶的關系。由租賃用戶在企業租賃平臺直接付費，S公司建立資金池，經銷商作為租賃用戶/機構的信息獲取渠道，以此收取傭金，在整個資金管理過程中，做到所有資金沉淀在S公司，經銷商根據自己提供的服務獲取相應的傭金。既管控了應收風險，又可以做到全流程資金流一票到底可視化管理。

（四）內部控制融入的效果及作用

S公司此次租賃模式的搭建，因為內部控制的融入，將資產安全風險、應收壞賬風險降到了最低，有序推進業務發展的同時，保障企業利益不受損。

1.提高了會計信息質量

本次商用租賃體系搭建的過程中，S公司的管理層想在瞬息萬變的市場競爭中有效地識別機會并且抓住機會，果斷在業務流程設計執行過程中融入內部控制理念，以確保各業務環節的正確性、合規性，并通過內部控制活動提高了所獲信息的準確性和真實性。因此，融入內部控制可以提高會計信息的正確性、及時性和可靠性。

2.保證了租賃活動的順利進行

內部控制系統通過明確的職責分工，嚴格的審批程序、信息化地檢查監督手段等.有效地控制了本次租賃活動順利進行，保證最終經營目標的實現。

3.保護了企業財產的安全

本次內部控制的融入通過適當的IT手段對貨幣資金的收入、支出、結余以及水機資產的出入庫、移機、退機等進行控制，有效降低盜竊、濫用、毀壞等行為，合理保障資產的安全完整。

4.保證了企業既定目標的執行落地

S公司通過審核批準、監督檢查等手段促使項目組成員貫徹和執行既定的目標、政策和制度，保障了既定目標的實施，在商用凈水領域占據一席之地。

5.息化監督檢查

通過信息化的手段，結合業務訂單的信息化處理結果，可以形成信息化的顯差報表，從不同維度進行業務分析，進一步指導監督訂單執行，為經營決策層提供決策依據。

五、內部控制實施結論

企業想要實現自己的管理經營目標，僅靠業務部門的努力是遠遠不夠的，它需要自上而下的全面配合、協作。而內部控制就是站在企業利益最大化的基礎上，以企業各部門通力配合為前提來發揮作用的，內部控制不僅需要財務部門的參與，更包含有一系列的審計、業務各職能部門共同參與并承擔相應的職責，它貫穿于企業決策、執行和監督的全過程。實行全過程、全員性控制，這也體現了內控工作的全面性，企業人人都有內控思維，在實現目標的道路上更高效，事半功倍。

伴隨著市場經濟的迅猛發展，企業面臨著日益激烈、瞬息萬變的市場競爭環境，企業的經營風險也在加劇。企業想要不斷地發展與壯大，就需要管理層能夠時刻洞悉戰略方向和戰略機會，同時對企業風險進行有效的識別、管理和控制。內部控制制度可以建立健全企業的風險管理系統，要求企業在開展業務的同時進行風險識別、風險評估、風險分析等工作，將風險控制在可控范圍，為業務開展保駕護航，保障企業各項經營目標得以順利實現。