基于區塊鏈技術的經濟責任審計創新機制研究研究

(湖南涉外經濟學院商學院 湖南 長沙 410205)

一、引言

經濟責任審計自產生開始，就有著其不可缺少的作用，它有利于對干部的評價和使用以及監督管理并且能夠揭露腐敗分子，促進我國的廉政建設。但是由于我國經濟責任審計還在發展與完善的階段，還存在一些問題。所以需要不斷地對相關體系機制并利用近年來不斷發展完善的新技術來進行創新，讓其更加完善，才能更適合我國的發展。

二、區塊鏈技術的優點和應用現狀

(一)區塊鏈技術的優點

區塊鏈是分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式。它本質上是一個去中心化的數據庫，針對其優點來探索對經濟責任審計的可用性。

1.分布式去中心化

區塊鏈技術不依賴額外的第三方管理機構或硬件設施，沒有中心管制，除了區塊鏈自身，通過分布式核算和存儲，各個節點實現信息的自我驗證和管理，權利和義務相等。去中心化是區塊鏈最突出的本質特征。

2.開放性

區塊鏈技術基礎是開源的，除了交易各方的私有信息被加密外，區塊鏈的數據對所有人公開，任何人都可以通過公開的接口查詢區塊鏈數據和開發相關應用，因此整個系統信息高度透明。

3.獨立性

區塊鏈采用基于協商一致的規范和協議(比如比特幣采用的數學算法等)使得整個區塊鏈系統并不依賴第三方，而且所有的節點能夠在系統內部進行安全驗證以及數據交換，使得人對“人”的信任轉變成了人對機器的信任，且不需要任何人為干預。

4.匿名性

除非有相關的法律規定，單從技術層面上來講，各個區塊鏈的節點的身份信息是不需要公開或驗證，信息傳遞可以匿名進行，無需公開身份就能進行有關交易。

5.安全性

對于區塊鏈技術來講，除非能夠同時控制系統中超過51%的節點，否則單個節點上對數據庫的修改是無效的，因此使得區塊鏈本身變得相對安全，避免了主觀人為因素所導致的數據變更。

(二)區塊鏈技術的應用現狀

在《2019年上半年中國區塊鏈發展現狀與展望》中顯示，上半年，我國區塊鏈行業政策驅動持續升級，監管逐步加強；雖然產業數量增速放緩，但是行業內競爭逐漸升級；核心技術持續突破，創新實力開始逐漸顯現；行業應用不斷深入，典型案例加速涌現。一批區塊鏈新企業應用平臺、新的應用方式，在我國多個行業領域逐漸發展，為區塊鏈加速發展提供重要力量。

2019年1-6月份，全球區塊鏈行業共發生216起融資事件，融資總額高達165.37億人民幣。其中就有騰訊公司運用區塊鏈技術打造智能金融板塊以及支付寶區塊鏈跨境匯款技術在巴基斯坦落地。

三、經濟責任審計中主要的缺點

(一)工作時效性較弱

現有的大多數經濟責任審計工作基本上都是按企事單位已經制定好的計劃實行。但是相關單位工作繁多且工作人員事務繁雜，這些都會對制定好的審計計劃產生干擾，影響審計工作的正常進行。經濟責任審計工作的實行也需要企事單位的各個部門良好配合。

如果部門之間的沒有配合，工作協調不順暢，就會直接影響到審計工作的進展，使得審計時效性減弱，并且對后續的審計工作也會產生影響，導致審計風險的提高。

(二)獨立性缺乏保障

獨立性作為審計的本質屬性，對審計的質量和風險有著至關重要的影響。但在現實的審計工作中，其面臨著很多挑戰使得審計的獨立性無法得到有效保障。例如：在被審計單位中，為了自身的利益，各部門會對被發現的問題互相推脫，不會去主動承擔責任。這種情況產生的原因是，部門之間的經濟責任沒有得到明細劃分。因此，必須要保障好經濟責任審計工作的獨立性，使其不受某些不利因素的影響，才能減少對審計結果的影響，提高審計效率，提高審計結果質量，才能促進我國經濟健康穩定發展。

(三)人力資源配置不夠合理

在新時代經濟、科學技術飛速發展下以及大數據技術的不斷運用下，使得經濟責任審計工作范圍擴大，工作量也隨之加大，從而對工作人員各方面要求進一步提高，但有些企事單位對于審計方面的人力資源的配置不夠合理。例如，經濟責任審計人員較少，無法適應企業繁雜的審計工作。隨著大數據時代的發展，審計人員綜合能力需要不斷提高，但是一般的審計人員還是以財務專業為主，知識結構較為單一，工作適應能力不強。并且大多數審計人員工作后沒有繼續接受職業教育培訓等來跟上時代發展適應時代要求，這就導致專業知識和技能得不到有效的提高，影響審計工作的發展。當面臨大型審計任務時，就會造成時間緊、任務重、人手缺、能力不足的局面，導致審計工作難以完成，嚴重影響了審計質量。

(四)審計成果無法發揮作用

在目前的管理體制下，對于經濟責任審計結果的認識仍存在不足之處，無法對其做到高效利用。“先離后審，先任后審”的現象依然普遍，各級干部管理部門往往是在領導干部離任、調任或提拔之后才提出審計委托，形成了“審歸審、用歸用”的現象。“先審計，后離任”的原則并沒有得到有效的貫徹落實。任中審計制度推行不足，這也就導致了審計結論和評價并不能及時有效的作為考核、評價、任用干部的重要參考依據，影響了審計監督作用的有效發揮，使審計人員因無法明確自己的工作目的而降低工作積極性。

四、經濟責任審計存在缺點的原因

(一)被審計對象的特殊性

在審計工作中，被審計對象通常是企事單位的管理層，由于受到領導之間的經濟利益關系或者管理人員的變動等原因，導致審計的結果出現誤差。

而且一般的經濟責任審計工作時間都比較長，被審計單位可能由于人員的變動，工作計劃的調整等情況，影響經濟責任審計工作，導致增加審計結果的不確定性。

(二)國家相關法律的不完善

隨的數據時代的不斷發展，在進行審計工作時，由于審計工作量加大，對數據信息的質量要求越來越高，導致審計內容的需求也不斷增加，缺乏統一的、可行性強的責任界定和審計評價規定準則，使在經濟責任審計過程中取證和難度較大，導致對所負經濟責任的審計界定比較模糊設計評價比較籠統，使得審計結果不一致，最終導致審計結果運用低效。

(三)審計人員人員不足且綜合素質不夠

在實際經濟責任審計工作中，審計人員由于審計工作時間短、人員少、審計任務繁重，導致其無法高效、準確地完成審計工作，并且審計人員所取得的資料都是由被審計單位提供，不僅可能獲得的資料不夠完整，而且可能會獲得被審計單位所提交的虛假信息，導致審計人員無法進行良好判斷，都在一定程度上加大了經濟責任審計的難度。

五、基于區塊鏈技術技術經濟責任審計的創新

(一)通過區塊鏈技術得到優化

我們認為在大數據技術的支持下可以構建一個更加完善高效的數據共享平臺，實現經濟責任審計工作的智能化，以簡化經濟責任審計數據的獲取，并且利用區域鏈技術，使得審計技術信息化、數字化的水平與監督對象的信息化水平保持一致。讓經濟責任審計更加透明，所獲得的數據就更加準確，真實，使審計工作得到更好的實行。并且對審計工作進行完整的規劃，提高計劃性，也能提高經濟責任審計的信息安全。從而使審計技術更加完善，審計效率上得到大幅提高。再者信息技術的運用，得以更加快速、高效、準確地完成以往傳統經濟責任審計工作中的繁瑣事項，使得審計成本降低且審計成果更為高效、透明、準確。

(二)向績效審計發展

績效審計是指對被審計單位經濟活動的經濟性、效益性和效果性所進行的審計。基于區塊鏈技術，通過對被審計單位的審計，可以獲得準確、真實、詳細的各種數據，能讓審計人員對被審計單位是否經濟、高效或有效執行有關政策進行獨立審計檢查，并且可以通過這些數劇發現并分析審計對象在經濟性、效率性、效果性方面存在問題的跡象或績效不佳的領域，以幫助被審計單位進行整改。

(三)向管理審計發展

管理審計是對被審單位的管理業績、決策所進行審核、稽查。也就是對被審單位的業績或目標、計劃、程序和方針提出相關審計意見。而利用區塊鏈技術，審計人員所獲得的高效透明的數據，可以發現企事單位管理工作尚且存在的一些問題，并且通過這些數據，對被審計單位提出意見，幫助被審計單位提高經濟效益，促進發展。

六、結論

現階段，我國的經濟責任審計由于受到各種因素的影響，還存在一些問題，不利于發揮經濟責任審計工作的作用。所以經濟責任審計體制機制、審計工作方式方法仍需要不斷地創新，這樣才能發展成適應我國國情的經濟責任審計，并且審計人員也需要不斷地學習，提高自身的綜合素質，來順應時代的發展。