促進低碳經濟發展的財稅政策體系分析

王靖雯

摘要：伴隨著經濟社會的不斷發展的是我國急劇惡化的生態環境，必須在保證經濟發展的同時不破壞生態環境，堅持低碳節能經濟的開發與發展。要促進我國低碳經濟水平的快速提高，政府要出臺嚴格的環保法律，還可以利用財稅政策體系來規范激勵低碳經濟的高速發展。本文主要就如何構建促進低碳經濟發展的財稅政策體系展開討論分析。首先介紹低碳經濟的含義與基本特征，再列舉出現階段低碳經濟稅收的缺陷，最后結合實際提出有效促進低碳經濟發展的稅收政策，進而推動我國構建一套高效可行的財政稅收政策體系。

關鍵詞：低碳經濟;發展水平;財稅政策;體系構建

低碳經濟是通過低消耗、少排放、低污染的方式減少環境破壞而又能夠促進經濟發展的新型經濟發展模式。主要可以依靠高新技術的發展與創新，增加以清潔能源為主要能量來源的新型產業占比，引導市場消費走向低碳環保方面，進而達到提高能源利用率、降低能耗與污染排放的目的。眾所周知，發展低碳經濟有利于加快我國產業轉型進程，緩解我國的環境污染問題，這是基本符合國家發展理念的，因此需要國家政府各方面的支持與保障。本文主要從財政稅收政策方面展開討論分析。

1.低碳經濟的含義與基本特征

低碳經濟是相對于傳統的以犧牲青山綠水換取金山銀山的經濟模式而言的，是以降低能耗、減少排放、減化污染為目標的經濟發展模式。基礎運行原理就是在綠色發展觀的指引下，通過高效技術的引進、技術的革新、產業的轉型升級、清潔能源的發現開發等方式達到充分燃燒利用、有害殘渣有效減少的目的。這樣一來，既可以減少石油、煤氣等傳統能源的污染，有利于提高新型清潔能源的有效利用率。進而實現經濟社會發展與生態友好型社會的同時建立發展。

根據低碳經濟的含義可得出其的三大特點：一是需要大量開發新能源，減少對石油、煤氣等高排放、低效能的高碳能源的使用。二是通過技術革新的方式降低生產過程中二氧化碳的排放量，盡可能做到零排放。在社會再生產的過程中實現低碳經濟的推廣。三是推動能源經濟改革，初步構建以低碳能源或無碳能源為主導的經濟體系，從根本上達到綠色循環可持續發展的目的。

2.現階段低碳經濟稅收政策存在的缺陷

2.1缺少一套健全的低碳經濟財稅政策體系

由于我國國民低碳節能發展意識尚不強烈，國家層面更要在政策體系上下功夫，進而規范、促進、激勵相應企業個人的低碳經濟生產與消費。但當前我國的與低碳經濟掛鉤的財稅政策尚未完善，在政策支持、資金扶持方面還略顯吃力。總的來說，我國的高碳稅收的覆蓋范圍以及財政資金的支持力度都遠達不到《節約能源法》內要求。國家只有在財政支持方面下夠功夫，才能得到清潔能源開發與低碳環保技術創新等多方面進展。除了資金支持低碳經濟的發展，調高過高碳排的工程稅收也不失為是促進低碳經濟發展的有效方法。但我國目前針對能耗，還是采用以費代稅的方式來控制能耗程度。這樣不靈活、人工介入程度大的稅收方式，不利于引導促進能耗的降低，不利于高碳經濟稅收收入的增加，進而無法在低碳經濟方面投入更多的資金扶持。這樣一來，無法發揮出促進低碳環保經濟的最大作用。

2.2稅務收繳方式呈現不集中化的特點

在我國的稅收制度中關于低碳經濟財稅的說明主要是對于某些企業資源稅、所得稅、增值稅與消費稅等進行針對說明。上述稅種的收繳方式主要是通過減稅甚至免稅的形式展開，而那些有利于調節企業生產活動的稅種，比如準備金、投資抵免制度卻不得到企業的重視，無法發揮出有效作用。這樣一來也會導致企業短期納稅的行為。除此之外，針對節能減排財稅政策，筆者認為未呈現出集中化的表現，某些方面缺乏前瞻性與優化視角的處理，進而導致能源機制也無法正常推行。這就是未形成統一財稅政策體系帶來的缺陷，無法使得稅務收繳發揮出應有的調節作用。

2.3政府的綠色采購制度不夠完善

政府綠色采購制度不完善主要體現在以下四方面。第一，與綠色采購制度配套的法律體系尚未健全，導致鉆法律漏洞而貪污受賄的行為存在。第二，綠色采購清單的內容不合理。當下的綠色采購清單的主要成分是采購商品名稱、商品型號以及廠商名稱，但科學的綠色采購清單成本應為采購商品的性能、外貌特征以及各項制定指標等。目前的采購清單列舉方式容易激生貪污腐敗現象，也無法正面激勵非綠色商品的生存廠商。第三，政府的綠色采購規格不大，綠色商品的占比明顯不足。第四，相應的采購監管制度不完善，進而容易滋生腐敗行為，這樣不利于控制采購成本，也會出現浪費的情況。

3.有效促進低碳經濟發展的稅收政策措施

3.1建立健全的低碳經濟財稅政策體系

我國必須以實際國情作為根本出發點，建立一套完整的財稅政策體系以促進低碳經濟發展，通過一系列稅收管控方式來組織協調，并且大范圍覆蓋直接激勵、間接指導、限制生產、懲罰經營等獎勵懲罰措施，進而實現節約能耗、減少排放、減少污染、保護環境的目的，做到經濟社會發展與生態文明建設的和諧統一。

構建促進低碳經濟發展的財稅政策體系框架主要可從三個層面入手。首先，就財政政策而言，可以適當增加政府的財政撥款、對低碳產業進行政策傾斜于財政補貼、加快轉移支付速度、完善政府綠色采購制度，這些制度措施都有利于構建初步的財稅框架。其次，就稅收制度而言，可以對已有稅種進行改革、減輕低碳產業稅務壓力、整合稅收制約制度、出臺相關低碳經濟稅種的法律條文，則有利于完善在稅收方面的體系建立。最后，就框架整體結構而言，從思想思維下手，灌輸全體人民使用清潔能源、鼓勵低碳消費、促進低碳產業發展的意識，則更有利于整體架構的確立并有效發揮作用。

3.2中央有選擇地進行扶持傾斜

中央財政的轉移支付政策可謂是公共財政的主要職能與重要效用，轉移支付的主要目的是協調我國各區域的財政支持力度。有充足數據表明，節能減排程度不高的城市主要分布在我國東部，但我國東部的地方財政收入遠遠超過地方發展低碳產業、完成節能減排目標的資金要求，無須我國中央財政的額外支持。但對于我國中部大多省份來說，本就是能源生產省、能源消耗量大、排放污染嚴重，加之中部地區的地方經濟較不景氣，因此需要中央財政的選擇性傾斜，在創新技術、提高產能、降低能耗方面投入資金，并對實施節能減排、低碳環保的企業進行稅收優惠鼓勵。

3.3建立健全政府綠色采購制度

綠色采購清單應優先選擇綠色低碳環保的產品，由于國家政府消費訂單較大，采購清單向低碳產業傾斜有利于引導相關企業為爭取政府訂單而實現產業轉型，自主自覺地生產推出相應的綠色低碳產品。這樣的良性競爭有助于擴大低碳經濟市場、降低綠色產品價格、帶動消費與二次生產的發展。

想要解決我國現階段政府綠色采購制度存在的缺陷與不足，需要做到以下三點：第一，出臺相關法律條文對綠色采購進行規范化管理，在法律條文中明確規定出采購主體、職能職權、供應商詳細資料與相應制度規定等。第二，建立健全政府綠色采購制度，應把當前不完善的清單內容改為采購商品的性能、外貌特征以及各項制定指標等。并在此基礎上添加綠色產品的生命周期，既記錄該綠色產品是否全生命周期達到相應標準。第三，搭建一套強有力的監督管理制度，在政府采購的前期準備、采購過程、報賬階段都安排相應的監督人員。可利用績效考評的方式對于政府綠色采購的工作人員進行長期跟蹤反饋。不僅在內部建立監督制度，還可以在網絡上實現信息全公開，接受全社會對于綠色采購的監督。

結語

總而言之，針對當前在構建低碳經濟財稅政策體系出現的三大不足與缺陷，本文提出了建立健全低碳經濟財稅政策體系、中央有選擇地進行扶持傾斜、建立健全政府綠色采購制度三大解決方法，希望能夠對今后促進低碳經濟發展的財稅政策體系的構建提供幫助。

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