企業(yè)應(yīng)收賬款風險的應(yīng)對措施

楊 帆

(湖北經(jīng)濟學院 湖北 武漢 430000)

一、加強事前控制，從源頭遏制應(yīng)收賬款的規(guī)模

(1)約束企業(yè)的賒銷行為。降低應(yīng)收賬款風險，企業(yè)首先需要約束賒銷行為，從商品交易的起點控制應(yīng)收賬款的大量形成。一方面要提高企業(yè)的競爭力，保持良好的運營能力，根據(jù)市場的需求來合理安排產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，不僅在質(zhì)量、技術(shù)、性能等方面優(yōu)于其他企業(yè)，吸引更多的購貨客戶，而且還需提高產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，來降低成產(chǎn)成本，在成本和價格方面取得優(yōu)勢，如此一來，企業(yè)可以在和購買者的交易中有更多的優(yōu)勢，可以爭取到采用現(xiàn)金結(jié)算的的交易方式，減少企業(yè)應(yīng)收賬款。另一方面是從企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，建立合適的賒銷審批制度，主要是為了限制銷售人員為提高業(yè)績而過度使用賒銷這一結(jié)算方式，制約銷售部門和銷售人員的賒銷權(quán)限有利于企業(yè)從根本上將應(yīng)收賬款的規(guī)模控制在合理的范圍。與此同時企業(yè)加快推動內(nèi)部考核機制的建立與完善，將應(yīng)收賬款余額納入考核體系，配合銷售人員的績效考核，有利于加強相關(guān)人員的風險意識，不過度采用賒銷結(jié)算，同時有利于企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

(2)完善應(yīng)收賬款信用管理機制

加強應(yīng)收賬款管理是企業(yè)防范應(yīng)收賬款風險的重要環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)信用管理工作帶有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，同時涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，因此必須成立專門負責管理客戶信用的獨立部門，其職能是對客戶的信用狀況展開調(diào)查分析與監(jiān)管，實時掌握客戶的信用水平，并建立一支專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力都較強的信用管理人才隊伍，為信用管理效率和質(zhì)量的提高打下堅實基礎(chǔ)。其次，企業(yè)要重視客戶信用資料的搜集、保存與監(jiān)管這項工作，對每位客戶進行資信評估，建立信用檔案，除了要落實客戶最基本的財務(wù)狀況、營運能力以及償債能力以外，還要對雙方的業(yè)務(wù)往來、客戶還款的效率與質(zhì)量進行準確記錄與保存，使我們能夠充分了解客戶的信用和資產(chǎn)。對每一位客戶的信用狀況進行評估，根據(jù)不同的評估結(jié)果，劃分不同的信用等級，并制定不同的信用政策，嚴格控制應(yīng)收賬款的形成，最后是制定科學的信用政策。一是合理確定現(xiàn)金折扣。適度的現(xiàn)金折扣能夠極大地增加客戶提前付款的可能性，當然現(xiàn)金折扣政策必須要根據(jù)企業(yè)和客戶的實際情況來進行合理制定，確保在折扣的成本最小化的情況下使得企業(yè)的利益最大化。二是設(shè)置合理的信用期限。信用期限是指企業(yè)允許客戶從購買到付款的期限，企業(yè)必須確定合適的信用期限，確保應(yīng)收賬款的機會成本最小化，降低形成壞賬的風險。三是對客戶授信。它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大賒銷風險額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶信用等級及有關(guān)資料，為每一客戶設(shè)定一個與之相匹配的信用額度。

二、加強應(yīng)收賬款的日常管理，嚴格控制應(yīng)收賬款的大量逾期

(1)利用應(yīng)收賬款進行融資

若企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款，運用其展開融資不失為緩解企業(yè)資金壓力的有效方法。大多數(shù)銀行都提供應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)，因此可通過銀行展開融資。應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)，指的是企業(yè)為了獲得銀行的融資而將其應(yīng)收賬款有償?shù)剞D(zhuǎn)讓給銀行，同時銀行為企業(yè)提供相應(yīng)的服務(wù)，除了應(yīng)收賬款的管理和催收以外，通常還有壞賬的擔保業(yè)務(wù)等。而企業(yè)也由此實現(xiàn)了應(yīng)收賬款的間接回收，從而極大地緩解了企業(yè)的資金壓力。其次也應(yīng)該加快推進應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場的建立和完善。就應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場而言，指的是能夠確保應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)讓方與回收方之間正常、高效流通的市場。同時，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓后，回收方負責應(yīng)收賬款的催收和管理，該市場的建立健全能夠增強企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。

(2)加強應(yīng)收賬款賬齡分析

通過科學分析應(yīng)收賬款賬齡能夠讓企業(yè)更加全面、準確地把握應(yīng)收賬款的風險，為企業(yè)有效避免應(yīng)收賬款的逾期與惡化打下了堅實的基礎(chǔ)。在具體實操中，按照 30以內(nèi)、30-60天以內(nèi)、60-90天以內(nèi)以及90天以上等不同的標準將應(yīng)收賬款進行明確區(qū)分與歸類，在此基礎(chǔ)上來確定哪一筆款項應(yīng)該優(yōu)先催收,加大應(yīng)收賬款收回的可能性。

(3)建立健全應(yīng)收賬款催收制度

第一，明確應(yīng)收賬款催收責任。明確應(yīng)收賬款的催收工作應(yīng)該由哪個部門來負責主抓，并將責任落實到人。由于產(chǎn)品的賒銷是由銷售部門來主要負責的，因此催收工作也應(yīng)該交由銷售部門來主抓，就財務(wù)部門而言，其在催收工作中的主要職責是通過賬齡的分析來確定催收順序和催收風險，讓銷售部門以此為據(jù)來展開貨款的催收，從而實現(xiàn)催收效率的提升。財務(wù)部門可以根據(jù)貨款的回收效率和質(zhì)量來更加科學合理地考核銷售人員的業(yè)績，能夠有效提升銷售人員的催收積極性，另外，也讓銷售人員在賒銷時更加謹慎以避免貨款在未來不能及時收回。第二，確定有收賬款催收的先后順序。企業(yè)要按照應(yīng)收賬款回收風險的大小來合理安排催收的先后順序。一般來說，應(yīng)收賬款的風險越高則催收順序越要靠前，反之則可以適當延期。第三，應(yīng)收賬款的催收手段要多樣化。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)客戶的償債能力、支付意愿等情況，實施不同的催收程序。例如，有些客戶是有償債能力但是不愿意付款，這種行為屬于惡意拖欠，想盡一切辦法來延長付款時間，因此，企業(yè)除了可以通過法律途徑來維護其正當利益，還可以將這些惡意拖欠貨款的企業(yè)信息公布于眾，讓他們在社會輿論的壓力下不得不支付貨款，以此達到催收目的。

三、加強逾期應(yīng)收賬款的善后工作，規(guī)避應(yīng)收賬款引致的財務(wù)危機

(1)嚴格執(zhí)行應(yīng)收賬款壞賬準備制度

企業(yè)可事先根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額以及客戶的信用情況，合理估計壞賬損失，若以確認應(yīng)收賬款不能及時收回，必定產(chǎn)生壞賬損失，為了讓壞賬損失對企業(yè)的不利影響降到最低，可用已計提的壞賬準備沖銷壞賬損失。如果之后應(yīng)收賬款又實現(xiàn)了回收，那么之前沖銷的壞賬準備還要再沖回來，確保企業(yè)應(yīng)收賬款始終是完整的。

(2)加強逾期應(yīng)收賬款的收款工作

逾期應(yīng)收賬款是壞賬形成的主要來源，其形成主要有三種情況：一是買方公司財務(wù)狀況持續(xù)惡化，還款壓力大。那么企業(yè)應(yīng)當將貨款的額度進行適度削減，對付款條件予以適當放寬以達到債務(wù)重組的目的，在低于市場價的情況下，允許客戶對非貨幣性資產(chǎn)進行貼現(xiàn)。另外，在雙方均同意的情況下，貨款還可以轉(zhuǎn)作為對客戶進行的投資，從而實現(xiàn)貨款的抵償。第二，在客戶公司面臨倒閉，喪失貨款償付能力的情況下，到人民法院申請破產(chǎn)保護是賣方企業(yè)最佳的選擇，原因則是如果客戶公司進行破產(chǎn)清算的話，那么債權(quán)人享有優(yōu)先清償權(quán)。第三，在買方客戶惡意拖欠甚至是拒不償還貨款的情況下，通過法律途徑向人民法院申請支付令是賣方企業(yè)最佳的選擇。支付令發(fā)出后，在買方客戶仍舊拒絕支付貨款而且也沒有提出任何異議的情況下，賣方企業(yè)就能夠申請人民法院強制執(zhí)行。法院審核通過后就可以讓銀行將買方客戶在銀行的存款進行凍結(jié)，從而為貨款的償付提供了有效保障。