淺析大數據下企業財務管理的新模式

華霖 中國電建集團昆明勘測設計研究院有限公司

一、引言

大數據給全社會帶來了巨大的變革。大數據、快速發展的社交網絡媒體、創新的商業模式不僅僅是輔助工具，已經成為企業的核心資產，而且其創造的價值將會大于傳統的企業資產，也將成為財務管理的重要對象。業務數字化、數據深度挖掘以及云計算都在顯著并深刻地影響著財務管理的傳統思維和行為方式。第一，企業未來關注的重點不再是過去的財務數據分析而轉為綜合財務數據和非財務數據的商業戰略，優秀的公司將專注于數據和業務、非財務數據之間的關聯，將數據轉化為有用的資源，充分發掘數據的隱藏價值。第二、大數據將成為企業競爭力的核心要素。傳統企業生產經營過程中，著重考慮的是低成本、高效率地實現利潤最大化，而在大數據時代，企業能夠通過對數據的收集、運算和加工，精準定位于服務的客戶群體及銷售產品所附帶升值服務的緊密聯系，從而帶動“銷售一次，收入多次”的經營模式。第三，未來構成企業的成本要素中，面向客戶、面向市場的費用占比將越來越大，而傳統的人工料費的比重將逐步降低。因此，在一定程度上，企業的競爭力重點是大規模定制而非大規模制造，找到適合自己的新商業模式后專注于培育自己的核心競爭力，通過整合業務和財務等數據，獲取大數據下準確的分析結果，創造出差異化的，可持續的競爭優勢。

二、大數據的內涵及其應用前景

大數據能夠提供數據的集成、存儲、計算、管理和分析，基本特征包括：第一、規模大，從TB量級直到PB量級。第二、品類多，除了各類數據外，還包含網絡日志、視頻、地理位置等。第三、碎片化程度高，需要通過建立數據之間的關聯鏈接，有機組織、挖掘、分析和提取。第四，實時處理的速度快，超級計算機可以及時處理巨量的數據，并在全時段監控中僅用一兩秒就可抓取有用的信息。所以大數據的戰略意義并不在于擁有海量的數據信息，而是對龐大的數據進行“淬取”，獲得有價值的信息。

企業和政府收集到的數據量和數據種類正飛速增長。阿里巴巴的數據容量大約100PB，而北京市政府的數據容量約幾百個PB，等同于10個阿里巴巴。截至2014年，中國共有664個城市，2852個行政縣，40446個行政鄉，粗略計，全國政府大數據合計至少有數百甚至于上千個阿里巴巴的體量，政府擁有全社會80%的數據資源。2015年8月19日，國務院常務會議通過《關于促進大數據發展的行動綱領》，其中明確指出中國政府將實現大數據開放，共享和安全，并具體部署了四大重大工程：國家大數據資源統籌發展工程、政府治理大數據工程、政府數據資源共享開放工程、公共服務大數據工程；目的是要把大數據和未來產業的發展結合起來。中國電子技術標準化研究院《大數據標準化白皮書》指出，中國政府大數據主要應用于以下領域（見圖表），其中：“智慧城市”、“政務”以及“公共服務”位列前三。

圖表: 政府大數據產業需求排名

越來越多的政府、公司、機構意識到大數據所具有的潛在價值，政府開始謀劃大數據的頂層設計，布局大數據的基礎設施規劃，而各類企業將成為政府大數據基礎建設的服務者和合作者，從中獲取政策釋放的紅利，促使傳統的商業模式發生翻天覆地的變化。

三、大數據給財務管理帶來的挑戰

德勤會計師事務所近期已宣布，將人工智能引入會計、稅務、審計等工作中，科技創新將解放會計師的閱讀和其他程序性的工作，根據ACCA與IMA聯合發布的報告，會計師雖然不是軟件工程師也不是數據科學家，但未來他們將兼具這兩個角色。大數據背景下，財務管理人員能從繁雜的會計核算工作中轉移出來，重心轉向信用評價、風險評估、成本控制等重要的管理領域，應用大數據技術還可優化配置資源。因此財務管理人員也面臨著大數據變革管理模式所帶來的諸多挑戰。

首先，傳統的財務工作僅僅局限于貨幣計量工作，僅僅做好財務核算和預算，僅僅針對月度或年度的財務報表進行分析，由于信息量的缺乏不對影響企業競爭力的其他諸多因素進行考量，已無法讓企業的管理層作出及時、準確的決策。大數據的出現，意味著財務工作將向銷售、研發、物流等多領域延伸，財務人員應承擔起收集大量的數據和處理數據的新任務，一些原來不屬于財務范疇的工作將進入財務管理視野，財務管理將以更主動、更積極的方式來為企業服務，由“事務型”向“創造價值型”轉變，財務人員除了掌握各個業務部門的數據，還應了解全行業和社會有關方面的數據，可以稱之由“小財務”向“大財務”的轉變。

第二，現代財務管理已經不滿足于用軟件等手段進行事后管理，競爭環境的加劇要求傳統成本管理轉向以市場為導向，著眼于培育競爭優勢的戰略成本管理模式，企業管理層制定戰略性指標希望得到更富有前瞻性，更富有洞察力的數據和分析支持，財務人員對于財務信息和非財務信息的整合、鏈接和分析能力將得到關注和提升，幫助企業選擇成本最低、收入最高，風險適中的方案和流程，給企業的經營帶來極大的價值。

第三，隨著各種新商業模式的變化，企業的產品在市場上趨于飽和時候，企業的發展會在縱向和橫向兩個維度展開，企業會考慮并購、拓展海外市場等很多方案，如果財務管理仍停留在事務審批型，一方面，會導致無法對企業的并購重組帶來有價值的重估、或無法判斷重組的融資方案的優劣；另一方面，兼并后，由于企業間的各種差異，財務管理水平的不同會造成整體管理難度加大。因此，更好地實現業務和財務數據的協同，達到管理的統一，這也是大數據下財務管理需要解決的迫切問題。

第四，大數據是一把雙刃劍，由于大數據來源渠道多，處理環節繁雜，流程提取復雜等特點都有可能造成數據的流失，而且大數據包含了企業多年積累的業務、財務、市場等各方面的信息，甚至還包含不少用戶和機構的機密信息。如何保障信息的安全，又能有效地運用這些信息，采用傳統的網絡實名注冊的方式，是否還能起到支撐和防御的作用，都是擺在財務管理轉型升級急需解決的新課題。

四、大數據趨勢下財務管理的新模式

大數據時代財務管理需要有大財務的定位，以大數據為基礎，發現大數據中蘊藏的價值，固化企業的核心競爭力，提升企業的創新活力，而收集挖掘數據，合理分析、整合優化信息將成為財務管理的新目標。為順應大財務的管理策略可從以下幾方面進行概括：

第一，重新定位財務管理的職能，讓其成為戰略決策的有力抓手。

以設計院為例，為應對國內已飽和的水電站設計市場和國外市場的激烈競爭，近年來各設計院都在進行橫向和縱向的擴張，希望通過產業鏈的延伸找出新的核心競爭力，同時伴隨著投資拉動生產規模的需求，一方面是企業經營規模的增長，另一方面是企業所涉足的行業類別也日益豐富，但是企業所擁有的資源是有限的，做事情需要有順序，怎么去量化投資的新方向、投資的取舍、投資的重點，包括運用新技術進行個性化品牌性的投資，形成持續性長遠的目標，能否運用大數據為企業建立以各大數據預測分析的系統，給制定投資戰略帶來活力呢？再一個是全面預算，需要尋找管理會計的核心，如果企業能把同行業、不同區域的費用的定額與差距通過大數據找出對標數據，就會大大降低預算過程中的矛盾，并且能有效促成戰略目標的實現。

第二，重新定義財務管理的內涵外延，用更專業的眼光解析數據的變化。

目前設計院的管控業務已由簡單的設計合同擴展到設計合同指向的工程總承包業務，涵蓋有基礎設施項目、工程開發、商務、采購、生產、管理等全鏈條，管控的內容包含分項目的資產負債表、利潤表、現金流量表、成本構成、內部轉移定價以及貫穿其中的成本預算和稅收籌劃等等，管控鏈條的拉長和繁瑣可能意味著失去了全過程的評價，是否能在三五年的規劃中設置更長期的不同情景下的模擬，是否在過程中體現了財務管理中的前瞻性會計的內涵，然后在過程中是否實施了財務管理中的外延即跟蹤性的財務管理等內容。目前的月報、季報、項目現金流，項目的投資回報率是否能告知執行狀況，以及及時評價前瞻性的策略通過實踐操作所能滿足的程度，來為業務創新找到更多的空間，更多的方向。管理層需要財務管理提供多維度和全方位的數據邏輯內在，這些變化導致傳統的手工分析模式無法滿足需求。

第三，借助先進的管理平臺整合業務，提升財務管理效應。

為提升財務服務的效率，提升財務管控的效應，需要引入信息系統的解決方案，目前的SSC財務共享服務中心作為一種創新的管理模式已在中國電信、海爾和中興集團得到了積極的探索和實踐。共享服務中心（shared service center,SSC）是指將企業部分碎片化、重復性的業務、職能整合合并，并集中到一個新的定制化的技術平臺中心進行統一處理。自20世紀80年代福特公司建立了世界最早的財務共享服務中心以來，由于其具備實現先進管理手段的巨大優勢，在歐美等國家得到大力的推廣。根據英國注冊會計師協會的調查數據顯示，有超過80%的財富100強企業和超過50%的財富500強企業已經建立了財務共享服務中心。

以中國電信為例，企業自2010年實施SSC共享服務中心后，對其財務管理和財務分析都帶來多方面的好處。首先，是整合了數據的平臺，形成從職能、組織、流程、系統等方面的高度整合，實現業務、流程、數據的協同效應；其次，將成本中心和科目結構都集中化、標準化，通過定制一體化的業務規則，確保數據的可靠真實；第三，組織研發作業成本法模型和投資回報分析模型、套餐價值評估模型等，通過把財務人員融入到業務流程，讓財務人員有更多的時間、精力和業務部門共同分析市場、拓展業務、提高效益，將財務管理原有命令式、指導式變成更多的是業務部門合作伙伴式的目標。

因此，面對大數據的挑戰，財務管理轉型應先構建管理平臺為首要問題，從信息化入手，釋放財務人員，讓財務人員有更多的時間關注戰略，關注分析、關注生產經營的全過程。

第四，聚焦業務的發展變化，強化財務管理的支撐功能。

比如在勘測設計板塊中，設計院的人工成本占主營業務成本的比例一般為55%-65%，因此對于人工成本的控制成為項目設計合同成本的主要因素，但從經驗數據來看，人工成本大約有80%都固化了，人工成本的控制采用傳統的財務管理的經濟性分析已經弱化，控制人工成本需要進一步前置到設計合同的初期階段。

以目前興起的互聯網設計院為例，云端設計院提供的設計軟件和撮合平臺讓工程師可以在移動中接單設計，讓項目業主和政府花更少的錢向全球購買滿意的設計創意，也可以在線聘用海量的設計師，甚至可以邀請到最好的專家來指導工作，而無需花費固化的薪酬長期聘請他們，非常充分地引入市場競爭機制，并能以公開透明的方式給予項目收費定價，降低固定的運行成本。另一方面，由于成本預算的前置策劃，財務管控不僅預先做到了財務數據的分析，同時還解剖析了設計或者采購的數據，與設計人員，采購人員共同參與設計成本或者采購成本的測算，從而達到整體降低成本的目的。

由此可見，大數據時代下的財務管理也需要實施“走出去”的策略，與企業的其他部門更好的配合，消除“數據孤島”，將業務數據和財務數據有效融合，形成核心競爭力。

第五，大數據下的信息利用，導致投資決策標準的變革。

企業的投資決策主要取決于是否有高的投資項目收益率和對企業的產業鏈利益有利，財務管理的投資決策方法多數采用投資項目評估法，現金流量和貨幣的時間價值是評估的兩個重要因素，而現金流量的估計是最困難的，也是最重要的，這種估計大多建立在假設的基礎上，沒有數據大樣本量的支撐。這種評估方法如果置放在大數據背景下，弊端顯而易見。首先，估測現金流涉及許多變量、部門和個人，比如銷售部門依據以往的銷售狀況、價格彈性、競爭對手、廣告效應的反應以及宏觀經濟的狀況作出人為的估計，難免盲目樂觀而對項目的風險估計不足，導致投資項目的決策產生偏差。其次，這種投資方法不適用于特殊的投資項目，特別是未來現金流不確定和現金流量少的投資項目。大數據的應用恰好可以消除這兩個缺陷，因為大數據實現了數據的高度關聯，為現金流評估的準確性提供強有力的基礎保障。對于未來現金流不確定或現金流量較少的投資項目，大數據的應用不僅可以以現金流做依據，還可以多維度地從企業資源、客戶體驗和發展前景等多方面進行精細化的評估。

第六，建立大數據財務管理的人才隊伍，促進財務管理轉型。

大數據改變企業的決策模式和發展模式，需要一大批熟練掌握大數據工具的技術人才，建立企業需要的數據分析模型。企業應及時調整財務人才的引進培養和培養計劃，一方面要吸納多領域，多專業的人才組建財務管理團隊，吸收IT專業、數理分析、行業管理等非財務方面的專業人才，推動數據標準化、信息化、一體化、模型化；另一方面，企業應樹立大數據需要投入大量的人力物力，需要進行流程再造和規則的重新整理，短期內難以帶來效益的明顯提升，但長期可形成企業的核心資產的意識，將大數據的應用及發展規劃提升至企業發展的戰略高度。

總之，大數據時代下財務管理的趨勢是“更多的品類、更低的成本、更快的執行”。財務管理更應圍繞“服務戰略、服務生產經營全過程”這一主線發揮主要作用，做好戰略財務、專業財務、SSC共享服務以及業務財務，從而創造企業的新價值。