關于中小建筑企業實施全面預算管理的思考

張麗

[摘 要]全面預算管理是現代企業財務管理方向的一項重要內容，對處于激烈市場競爭中的中小建筑企業而言，如何提高全面預算管理水平，直接影響到中小建筑企業的財務管理水平和經濟效益提升。基于此，文章以中小建筑企業為研究對象，對實施全面預算管理存在的問題展開研究。文章闡述全面預算管理的概念，分析中小建筑企業在全面預算管理過程中存在的問題，從完善預算編制、強化預算執行和預算考評等方面提出了中小建筑企業的全面預算管理的思路和具體對策，對于中小建筑企業進一步提升全面預算管理水平提供了參考價值。

[關鍵詞]中小建筑企業;全面預算管理;資源優化配置;績效考核

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.095

隨著經濟發展多元化，中小建筑企業的發展受諸多因素的影響，單純的依靠擴大市場規模等粗放式的經營管理已經無法滿足企業的現實需要。為獲得更大的市場份額，中小建筑企業必須更改以往以“預算資金核算”為核心的傳統管理方式，形成以全面預算與績效評價相融合的全新的管理理念，舉全員之力，協調財務資源與非財務資源，通過預測數據、量化管理、動態監控，增強企業的市場競爭力和抗風險能力。中小建筑企業實行全面預算管理，有助于優化資源配置，加強部門協同;防范企業經營風險;實現企業戰略目標。

1 中小建筑企業全面預算管理概述

預算管理，是指以企業經營戰略為導向，圍繞預算指標，協調企業內外部各項財務信息和非財務信息，實現資源優化配置，對資源配置過程和結果進行控制、評價，防范經營風險，提高營運效率的一系列管理活動。全面預算管理包括三層含義：預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。

中小建筑企業在實行全面預算管理過程中要注意三點：一是全員協同性。在預算管理的過程中，最大限度地協調人、財、物各項資源，統一領導，分級負責，全員參與，使企業的各項子系統實現協同高效，以更強的實力參與市場競爭。二是全業務范圍管理。全面預算管理通常由經營預算、專門決策預算和財務預算組成，包括銷售預算、施工預算、采購預算、費用預算、人力預算、投融資決策預算、資金預算、預計資產負債表、預計利潤表等。三是全流程控制。全面預算管理是一個持續改進的過程，分為預算編制、預算執行和預算考評三個階段，涉及事前預測、事中控制、事后考核的各項活動，預算管理過程也是企業風險識別和應對的過程。

2 中小建筑企業實施全面預算管理面臨的問題

許多中小建筑企業由于專業化水平和人員素質原因，導致開展企業全面預算管理困難重重，主要體現為預算編制不科學、預算執行不到位、缺乏考評機制等。

2.1 預算編制不科學

做好預算編制工作是有效開展預算管理的起點，也是實施全面預算管理過程的重要環節。目前許多中小建筑企業預算編制僅是上年數據的復制加工，缺少對市場環境和企業內部資源的變化分析，導致預算指標更新不及時，偏離市場方向和企業當下實際情況。主要原因體現在以下四方面。

2.1.1 對預算重視不足

有些中小建筑企業采用集權管理方式，預算指標的確定來自管理者的個人意識，預算編制以財務部門全權代理，業務部門不關注或參與度較低，如此可能導致預算指標設置不合理。財務部門的業務局限性，可能造成預算編制范圍和項目不全面，導致全面預算管理的權、責不明確。即使全部門參與預算編制，由于對預算的重視不足，不同部門各自為政，各個預算之間缺乏整合，沒有系統性和目標一致性，可能導致全面預算難以有序開展。

2.1.2 預算制度不健全

預算編制時間一般為10月開始著手編制下一年度預算，許多中小建筑企業對預算編制時間、執行步驟沒有明確的制度流程。編制時間過于隨意，不考慮全業務期間的經營業績狀況，可能導致預算準確性不高，因而影響預算的執行效果。預算編制程序不規范，信息混亂，東拼西湊，或溝通不暢，可能導致預算指標缺乏準確性和合理性。全面預算編制后未經適當審批，缺少驗證和調整彈性，影響預算權威性。

2.1.3 預算信息不足

企業年度預算是年度戰略規劃的具體化和數量化，通過對年度指標的逐級分解，制定季度和月度預算指標。預算編制所依據的相關信息不足，如缺少同比期間的參考數據、缺少業務核定標準、新業務增量或經營狀況發生較大的變化等，可能導致預算指標與戰略規劃、企業實際等相脫離。預算編制基礎數據不足，可能導致編制準確率較低。

2.1.4 相關人員專業水平不高

預算目標及指標體系設計很大程度取決相關人員的專業水平。預算指標設計沒有結合企業的現狀和發展預期，預算執行必然是脫離實際;片面的、不完整的預算指標設計，會給經營管理活動帶來偏離的導向，使得預算管理在實現經營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發揮。

2.2 預算執行不到位

預算執行包括預算控制和預算調整兩項內容。

中小建筑企業全面預算指標未經適當層級的授權審批，可能導致企業預算執行隨意缺少依據;超額預算項目沒有彈性調整流程，可能導致經營受限，也影響預算執行效率;預算執行過程缺乏有效的監督，差異分析不及時，可能削弱預算控制效果，甚至影響預算考核的客觀性和公平性。

經過適當層級授權審批后的預算，原則上不做調整。當外部環境發生重大變化或企業實際業務發生變化，原有預算結構滯后，導致預算與執行結果發生重大偏差，沒有后續的預算調整預案，財務分析形同虛設，無法適應經營需要。有的審批程序不嚴格，全面預算不同指標間隨意調整，影響預算執行的權威性和持續性。

2.3 缺乏考評機制

中小建筑企業建立預算目標考評制度，是提高公司績效管理的重要內容。在全面預算管理過程中，缺乏考評機制，權、責、利不匹配，帶來預算責任體系缺失，無法實現管理閉環，全面預算管理也將流于形式。全面預算考核的內容主要有兩個方面：一是對全面預算目標完成情況的考核;二是對全面預算組織工作的考核。

3 中小建筑企業實施全面預算管理的對策

建筑施工項目有周期長、不確定性大的特點，企業年度預算的確定要結合市場行情和企業實力綜合衡量，企業全面預算管理實施過程中針對企業預算管理存在的問題應采取以下對策。

3.1 科學合理編制全面預算

3.1.1 提升預算管理意識

中小建筑企業全面預算的編制，需要各個部門和全體員工的共同參與，首先要提升管理者和全員的預算管理意識，建立全面預算管理責任體系，明確各個部門及員工的具體職責及權利邊界。其次要做好預算管理宣傳，對預算目標、編制、執行、考核等各個階段進行優化，保證預算管理體系的靈活性和創新性

3.1.2 健全預算管理制度

全面預算管理制度包括預算編制制度、執行與控制制度、調整制度、考評制度等。預算管理制度涉及事前預測、事中控制、事后考核的各項活動，預算管理的過程也是企業風險識別和應對的過程。因此，中小建筑企業實施全面預算管理可以最大限度地協調人、財、物各項資源，整合與優化資源配置，防范經營風險，提高管理效率。

3.1.3 提升預算管理信息化水平

中小建筑企業在強化預算執行和分析的過程中，可以借助電子信息系統，實現預算管理的動態、實時監控，統籌協調企業的各項要素資源。在全面預算管理的執行與監控過程，需要各個部門共同參與，互相監督、協同提升全面預算執行的效果和效率。

3.1.4 加強專業性培訓

許多中小建筑企業的預算管理由財務人員牽頭實施，因此提升財務人員的綜合素質，很大程度上會影響全面預算管理的有效實施。加強專業性培訓，既有預算知識體系的完善，也有團隊溝通、協調能力的提升;通過全員、全業務、全流程的預算管理實現業務、財務一體化管理。

3.2 強化預算執行

中小建筑企業全面預算一經批復下達，必須認真實施。把預算指標分解到每一個人、每一項具體工作中，為預算管理提供合理的組織保證;預算的執行要注意匹配性，即收入達成率決定費用性支出率，以保證年度損益預算和資金預算的總體一致性。

3.2.1 預算控制

通過對月度、季度預算的分期控制，確保年度預算目標的實現。在預算控制中，企業應當完善各項管理制度，嚴格執行收入、費用達成配比原則，對關系成本項目的定額、定率標準，結合施工現場及時更新數據，加強動態監控，保證成本管控的靈活性和創新性。對預算執行中發現的偏差，應及時分析原因，建立預警機制和報告制度。

3.2.2 預算調整

全面預算管理是一個持續改進的過程。年度預算經批準后，原則上不做調整。當經營環境出現重要的、非常規的關鍵性差異，可以申請預算調整。受2020年春節期間的新冠肺炎疫情影響，建筑施工企業2、3月均不能開工，施工進程必然滯后預算，營銷端即使采取直播等線上新營銷的驅動，業績預算達成遠低于預算進度。如果依然執行原2020年年度預算，必然挫傷業績達成的積極性;費用性預算除比對年初預算，還需要比對年度業績達成率。

3.3 建立與薪酬掛鉤的預算考評機制

考核與激勵制度是全面預算管理的生命線。預算考核體系的設計，要同時兼顧短期目標和長期目標、局部利益和整體利益。通過對預算目標的執行量化，分析預算偏差原因，設計與薪酬制度掛鉤的預算考評制度，將企業預算管理實施過程和結果納入企業績效評價體系，確保預算關鍵指標的完成。依據各責任部門對預算的執行結果實施績效考核，可以激發員工的預算管理意識。

4 結語

全面預算管理是一項全員參與、全程控制的財務管理創新之路。中小建筑企業在加強全面預算管理的過程中，應以企業戰略為導向，以中長期規劃為目標，通過自上而下、自下而上、上下結合的方式編制預算，強化執行和控制過程的監督，促使建筑施工企業從粗放型向集約型轉變，配合內部控制、績效考評等精細化、標準化管理方法，全面提高中小建筑企業全面預算管理水平，增強競爭力，提高企業經濟效益。

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