衛星遙感技術在審計工作中的應用初探

楊斌 安丹 谷延群

（河北省水文工程地質勘查院，石家莊 050021）

0 引言

運用先進的審計方法，是信息化時代對審計工作發展的必然要求，特別是對領導干部實行自然資源資產離任審計，這與以往審計側重財政財務收支和有關經濟活動不同，自然資源資產審計重點關注涵蓋土地、森林、海洋、水、礦山、大氣等自然資源資產實物量和生態環境質量變化情況[1-2]。從審計內容上來看，自然資源資產審計是一項交叉學科領域，審計對象具有明顯的空間特性。由于信息化水平不一、行業標準不統一等原因，導致傳統的審計分析方法無法或不能客觀真實地反映自然資源資產數量和質量上的變化情況，從而給自然資源資產離任審計和對領導干部客觀評價帶來難題[3-4]。

目前，衛星遙感技術已在自然資源資產審計中得到積極應用[5-7]。本文通過介紹衛星遙感技術在審計工作中的應用方法，探討在審計業務中遇到的難以查找、地域難以界定、面積無法丈量等難題的破解思路，充分發揮衛星遙感技術優勢，提升審計工作的質量和效率。

1 衛星遙感技術在審計業務中的應用

當前，圍繞不同的審計事項，主要是利用多期衛星遙感影像、控制性規劃指標數據、專題數據、工程項目數據等來建立人機交互信息基礎數據集合，輔以地理信息技術進行套合疊加、計算、分析和統計得到可靠審計結果。按照審計事項的不同，衛星遙感輔助審計工作大致分為三類：自然資源資產審計、禁止開發區審計、專項審計。

1.1 自然資源資產審計

針對領導干部自然資源資產離任審計中涉及的土地資源、礦產資源、林地資源、草地資源、水資源、濕地資源等各類自然資源的量化、規劃任務落實以及目標任務完成等情況，審計工作一般要求統計分析各類自然資源的存量面積和變化面積；審查是否存在大面積非法占用耕地、林地的情況；核查項目合規性，審查是否存在違規開發或開采的情況；審查土地整治、造林工程等實施完成情況，審查是否存在虛增耕地、林地面積情況；審查資源利用和環境質量等方面約束性指標和任務完成情況，以及其他違法違規、效果不佳等問題。

1.2 禁止開發區審計

針對自然保護區、森林公園、濕地、風景名勝區、地質公園、世界文化自然遺產、重要飲用水水源地一級保護區等禁止開發區，審計要從落實國家主體功能區劃、發揮禁止開發區生態功能的角度，揭示違規開發建設、監管不到位等問題對主體功能區劃落實和禁止開發區功能發揮造成的影響。揭示的問題包括歷史問題和新增問題，重點檢查禁止開發區域資源環境是否存在旅游開發、房地產開發、水（風）電開發、挖沙、采石、采礦、探礦、捕撈、養殖、開墾、放牧、砍伐、堆放垃圾、向保護區排污和其他違禁活動，詳見表1[8]。

表1 禁止開發區域保護內容

1.3 專項審計

針對重大工程、專項行動、整改“回頭看”等一些特定事項，在開展審計工作時，要緊密圍繞具體審計事項，利用多期衛星遙感影像，結合地理信息技術開展空間對比分析，及時發現審計線索，必要時開展精準延伸審計。例如重大工程項目審計，重點核實工程項目是否符合原有規劃，核查工程項目的位置、占地范圍和完成工程量是否符合規劃，以及核實是否存在重復的項目。

2 主要技術方法

2.1 資料收集與整理

資料收集是審前調查的重要內容。除了通常的會計賬簿、財務會計報告等資料和方法外，自然資源資產審計還需要收集各類地理空間數據，主要包括遙感影像數據、基礎地理數據和各類專題數據。這些數據分別由不同的管理部門管轄，由于數據來源、數據標準不一致，需要對各類型數據進行整合處理，統一空間參考，統一數據格式。

2.2 信息提取

通過遙感影像歷史與近期的對比，利用空間疊加分析、空間變化發現、影像卷簾對比等手段，核查資源在空間的分布現狀，發現資源的空間狀態和實際變化情況。最后，將對比審核發現的疑似問題進行空間定位和標示（圖1），通過空間圖層的組織方式，對涉及面積、長度、體積等的客觀量進行空間計算。

2.3 分析與復核

對信息提取的結果進行分析和復核。將信息提取結果與收集數據或資料進行對比分析，復核數量、面積、長度、體積等數據，同時對疑似問題線索進行復核（圖2），找出自然資源管理、監督、決策等方面存在的問題，為外業核查做好準備。

2.4 外業核查

在信息核查和對比分析的基礎上，利用北斗定位、手持GPS等外業輔助設備，對疑似問題線索圖斑進行現場核實，確定內業分析結果與實地是否一致，并將外業核實的內容進行標繪和記錄。

2.5 成果匯編

根據審計工作要求，對經過分析復核與外業核查的相關審計事項，組織編制疑似問題線索圖斑信息表、遙感圖件、監測報告、監測數據等資料，提交審計部門。

3 結論與展望

衛星遙感技術在時空數據采集、處理、分析等方面的技術優勢已經成為了審計工作一種不可或缺的方法和手段。通過動態數據綜合對比分析，可以在自然資源資產審計、禁止開發區審計、特定事項專項審計等方面進行全過程審查與監督，能夠快速、精準地發現審計線索，提高了審計工作效率。

目前，衛星遙感技術輔助審計工作仍處于實踐與探索階段，隨著審計深度和廣度的提升，今后還需建立一套成熟的、覆蓋全面的自然資源資產審計技術標準、數據、監測、評價指標、責任界定等審計體系，為領導干部自然資源資產離任審計提供理論基礎與技術支撐。另外，構建自然資源資產大數據審計平臺也是未來的一個重點研究方向，數據采集的時間連續性、空間完整性和標準一致性對審計工作準確分析意義重大，大數據審計平臺的建立將會進一步節約現場審計時間，極大提高審計效率和審計質量。