我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究探析

張嵐

[摘 要]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，金融市場(chǎng)交易越來(lái)越頻繁，其中，金融企業(yè)有利于調(diào)配社會(huì)資金、提高資金使用效率，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供動(dòng)力。金融企業(yè)會(huì)計(jì)作為決策信息的提供者，只有保障自身提供信息的真實(shí)、完整，才能幫助使用者做出正確的判斷，進(jìn)而做出有效的決策。隨著金融企業(yè)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜化、多元化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)了各種問(wèn)題，增加了金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。基于此，文章主要探究了金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并針對(duì)性地提出了風(fēng)險(xiǎn)防范措施，旨在為相關(guān)研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]金融企業(yè);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.012

[中圖分類(lèi)號(hào)]F832.2;F231.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

隨著全球一體化進(jìn)程的深入推進(jìn)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，各行業(yè)都有所突破。金融企業(yè)不斷創(chuàng)新，廣泛應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，帶動(dòng)企業(yè)步入全新發(fā)展階段。在這一過(guò)程中，金融企業(yè)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展，應(yīng)該受到企業(yè)的重視。

1? ? ?金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1? ?概念

金融企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指在金融企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，由于企業(yè)的組織管理、技術(shù)方式、制度安排和人員素質(zhì)等方面存在問(wèn)題，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失或者信譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)全過(guò)程，而在該過(guò)程中，各環(huán)節(jié)都可能存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要高于其他企業(yè)。

1.2? ?分類(lèi)

1.2.1? ?核算審核風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，在金融領(lǐng)域，人工核算被人工智能取代，企業(yè)會(huì)計(jì)人員紛紛轉(zhuǎn)崗一線，剩余人員一人兼顧多崗，造成核算審核不規(guī)范、不嚴(yán)格，核算程序不合規(guī)，給企業(yè)造成資金損失。

1.2.2? ?結(jié)算領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)

作為會(huì)計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，結(jié)算可以準(zhǔn)確及時(shí)地反映企業(yè)業(yè)務(wù)的具體情況，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。但是，在結(jié)算過(guò)程中常常出現(xiàn)日常結(jié)算業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)不到位現(xiàn)象，導(dǎo)致核算數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)，部分單位或者個(gè)人為了謀求自身的利益，存在先支出后報(bào)賬、違規(guī)操作等情況，給企業(yè)帶來(lái)極大的安全

隱患。

1.2.3? ?監(jiān)督領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)

目前，金融企業(yè)的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的監(jiān)督較弱，主要表現(xiàn)在現(xiàn)金管理、大額支付憑證審核、信貸業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況審核等方面缺少有效的監(jiān)督管理。當(dāng)前許多金融企業(yè)盲目追求利潤(rùn)，忽視產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)報(bào)表核算監(jiān)管不到位，經(jīng)營(yíng)理念不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位，給金融企業(yè)帶來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。正常情況下，發(fā)放不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款時(shí)應(yīng)辦理好正式抵押登記手續(xù)，個(gè)人權(quán)證類(lèi)檔案要及時(shí)入庫(kù)保管，但是金融企業(yè)或多或少存在檔案資料未移交而已經(jīng)發(fā)放貸款的情況，可能給企業(yè)帶來(lái)不動(dòng)產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)。此外，金融企業(yè)不兼容崗位管理不到位，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人擔(dān)任賬戶開(kāi)戶審核主管，同時(shí)兼做賬戶盡職調(diào)查審批人。

1.3? ?特點(diǎn)

1.3.1? ?隱蔽性

金融企業(yè)核算中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定與復(fù)雜性，而當(dāng)下金融企業(yè)風(fēng)控人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)控技術(shù)有待提升，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被掩蓋，使風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)隱蔽性。另外，除銀行外，金融企業(yè)還包括保險(xiǎn)、證券、資管等企業(yè)，而不同類(lèi)型的金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同，使金融行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多元化，更具有隱蔽性。

1.3.2? ?周期性

金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有周期性，主要表現(xiàn)為金融企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)存在周期，會(huì)計(jì)核算處于周期變化中，如：期貨公司周期為合約交割周期，保險(xiǎn)公司為合同存續(xù)期間等，而金融企業(yè)業(yè)務(wù)的周期性，使金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)周期性。

1.3.3? ?多變性

金融企業(yè)均以經(jīng)營(yíng)貨幣為主，易受環(huán)境影響。在日常會(huì)計(jì)核算中，許多風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有預(yù)兆，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有未知性。而當(dāng)下偶然性、隨機(jī)性的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有規(guī)律且不可預(yù)知，如：存貸業(yè)務(wù)面臨政策調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)、貸款損失準(zhǔn)備提取等問(wèn)題都不可預(yù)見(jiàn)，需要企業(yè)特別關(guān)注。

2? ? ?金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

2.1? ?內(nèi)控體系不完善

金融企業(yè)的日常業(yè)務(wù)離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算，核算是其業(yè)務(wù)開(kāi)展的起點(diǎn)。而當(dāng)下許多金融企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不健全，缺乏有效監(jiān)督手段，內(nèi)審獨(dú)立性不夠、審計(jì)職能理解存在偏差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況。雖然許多金融企業(yè)構(gòu)建了完善的內(nèi)控系統(tǒng)，但是不重視內(nèi)控工作，導(dǎo)致內(nèi)控流于形式。這種形式化的內(nèi)控，造成部分金融企業(yè)只將會(huì)計(jì)人員作為工作執(zhí)行者，而非信息管理者、監(jiān)督者，在財(cái)務(wù)處理方面不重視內(nèi)部控制工作，崗位職能單一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、評(píng)估不到位。

2.2? ?從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低

金融企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力偏弱。許多會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)、審計(jì)工作時(shí)間長(zhǎng)，實(shí)踐積累較多，但對(duì)現(xiàn)代化、信息化的核算技術(shù)掌握不足，信息化的應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求比較高，而當(dāng)前會(huì)計(jì)人員工作已經(jīng)形成了固有的模式，對(duì)新生信息技術(shù)業(yè)務(wù)處理手段的應(yīng)用并沒(méi)有過(guò)高的熱情。另一部分人熱衷于提升專(zhuān)業(yè)技能，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)手足無(wú)措。金融企業(yè)綜合性人才不足，可能加大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3? ?現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用不足

網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代使金融會(huì)計(jì)工作效率、質(zhì)量不斷提升，且可以運(yùn)用現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)予以衡量。近年來(lái)，會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)程加快，促使其在金融企業(yè)廣泛應(yīng)用，已成為會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，但也存在許多值得關(guān)注的問(wèn)題，如理論、實(shí)際結(jié)合不緊密，表現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不到位，企業(yè)信息化普及度不高等方面。通常只有大型企業(yè)才擁有信息化系統(tǒng)，許多小型金融企業(yè)由于資金、人員不足，難以推廣會(huì)計(jì)信息化工作。金融企業(yè)會(huì)計(jì)不能全面實(shí)現(xiàn)信息化，會(huì)計(jì)人員獲取信息難度較大，造成會(huì)核算不準(zhǔn)確、缺乏時(shí)效性，為金融企業(yè)的未來(lái)發(fā)展埋下隱患。

2.4? ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

隨著金融體制改革的深入推進(jìn)，金融市場(chǎng)化后，金融風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越突出。與日益增多的風(fēng)險(xiǎn)相比，會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力、認(rèn)知評(píng)估能力嚴(yán)重不足。會(huì)計(jì)人員沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能及時(shí)更新相關(guān)制度，不利于金融企業(yè)發(fā)展。在實(shí)際核算過(guò)程中，高估資產(chǎn)與盈利、低估負(fù)債與支出，造成會(huì)計(jì)信息缺少真實(shí)性，給金融企業(yè)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3? ? ?金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1? ?健全內(nèi)控制度

經(jīng)濟(jì)多元化推動(dòng)了金融企業(yè)的衍生產(chǎn)品出現(xiàn)，那么與之對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度也需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以滿足當(dāng)前金融業(yè)務(wù)的需要。一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定科學(xué)、有效且兼顧特殊性產(chǎn)品的制度，確保會(huì)計(jì)人員按照制度執(zhí)行，在提高會(huì)計(jì)人員工作效率的同時(shí)保證數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，金融企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新相關(guān)會(huì)計(jì)制度，確保日常賬務(wù)處理具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，建立有效的核算體系，只有這樣，才方便企業(yè)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)管，避免內(nèi)控制度流于形式。

3.2? ?加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)繼續(xù)教育

專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力提升，是金融企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的動(dòng)力，可以有效降低金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)道德教育將道德教育與法制教育相結(jié)合，通過(guò)加大法制的宣傳力度，加強(qiáng)相關(guān)人員法律意識(shí)培養(yǎng)，以規(guī)范他們的日常會(huì)計(jì)行為，避免違規(guī)操作行為發(fā)生。另外，為規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，重視人才培育，定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化、信息化的綜合考試，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，從提升職業(yè)道德水平、業(yè)務(wù)能力入手，提升金融會(huì)計(jì)工作水平。

3.3? ?加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化時(shí)代的到來(lái)，實(shí)現(xiàn)了電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，信息化的應(yīng)用不只是技術(shù)的提升，也是會(huì)計(jì)制度的升級(jí)。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)可以完成會(huì)計(jì)信息分析、預(yù)測(cè)工作，為信息使用者提供決策信息，使金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范、完整，更有效地防范工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，尤其是人工智能的應(yīng)用，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電子檔案保存普及程度越來(lái)越高，在此基礎(chǔ)上，金融企業(yè)利用信息技術(shù)可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，形成全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，提高信息質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.4? ?強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)具有多樣化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以避免，此時(shí)金融企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從主觀上認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)明確職責(zé)、加強(qiáng)自身定位，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行研判，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，細(xì)化、拆分會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，快速化解風(fēng)險(xiǎn)，將可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響降到最低。

4? ? 結(jié) 語(yǔ)

現(xiàn)階段，金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算具有多樣性、善變性的特點(diǎn)，導(dǎo)致金融企業(yè)出現(xiàn)多樣性、多元化的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提出了新挑戰(zhàn)。金融企業(yè)只有在保證金融業(yè)務(wù)合規(guī)性的同時(shí)，確保金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，關(guān)注自身會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才能提高金融會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升自身的控制風(fēng)險(xiǎn)能力，有效化解風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)市場(chǎng)變化，提升自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

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