淺談稅法對(duì)科技型中小企業(yè)的傾斜保護(hù)

摘 要：在國(guó)內(nèi)目前的經(jīng)濟(jì)體制下，大型國(guó)企是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的保障和主要力量。但毋庸置疑的是，中小企業(yè)也在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要作用，并逐漸成為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中的重要支柱。在中小企業(yè)中有一部分是科技型中小企業(yè)，這類企業(yè)對(duì)我國(guó)科技產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展有著關(guān)鍵作用。我國(guó)稅法中的相關(guān)條款也對(duì)科技型中小企業(yè)有所保障和傾斜。因此，就我國(guó)目前稅法體系下的科技型中小企業(yè)稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究和討論，并且以當(dāng)前政策現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，提出在稅法層面對(duì)科技型中小企業(yè)進(jìn)行保障的策略，以期為優(yōu)化我國(guó)在科技型中小企業(yè)方面的稅收政策提供思路借鑒。

關(guān)鍵詞：科技型中小企業(yè);稅法;傾斜保護(hù)

中圖分類號(hào)：D922.22??????? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A????? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）07-0009-02

引言

當(dāng)下，國(guó)內(nèi)稅法體系對(duì)科技型中小商業(yè)主體進(jìn)行了一定程度上的幫助和傾斜保障，其中的主要體現(xiàn)是“企業(yè)所得稅法”以及“MSPA促進(jìn)法”其他相關(guān)制度、法律、法規(guī)。上述這些制度或法律法規(guī)正在對(duì)保障的控制模型進(jìn)行探討和研究。通過(guò)這些稅收相關(guān)制度，可以有效助力我國(guó)科技型中小企業(yè)的發(fā)展，可以進(jìn)一步提升其競(jìng)爭(zhēng)力，降低其運(yùn)營(yíng)成本。政府稅收相關(guān)部門給予其一定程度上的幫助和支持，使其發(fā)展可持續(xù)化。但是就目前的客觀情況而言，相關(guān)優(yōu)惠政策仍然存在一定程度的不足與缺陷，使對(duì)這些科技型中小企業(yè)的保障作用有所降低。中小型商業(yè)主體，特別是科技型中小商業(yè)主體業(yè)在目前的環(huán)境下生存和發(fā)展條件仍然較為困難。在資金層面上，科技型中小商業(yè)主體在發(fā)展階段的初期急需資金支持和進(jìn)入進(jìn)行科技產(chǎn)品的研發(fā)工作，但是往往科技型中小商業(yè)主體又在發(fā)展資金投入層面存在困難，大部分商業(yè)主體都是通過(guò)天使投資進(jìn)行籌融資。在產(chǎn)品收入層面，科技型中小企業(yè)真正想獲得盈利極為困難，這是由其性質(zhì)決定的，科技產(chǎn)品本身就需要長(zhǎng)時(shí)間的研發(fā)，在投產(chǎn)以后，又需要較長(zhǎng)的一段時(shí)間來(lái)推廣其產(chǎn)品，打開消費(fèi)市場(chǎng)。因此，在眾多不利條件下，科技型中小企業(yè)的生存和發(fā)展?fàn)顩r不佳，更需要政府相關(guān)部門在稅收方面給予支持和保障。

一、當(dāng)前稅收體系對(duì)科技型中小企業(yè)保護(hù)存在的不足

1.稅收優(yōu)惠力度不夠。進(jìn)行稅收優(yōu)惠是調(diào)控產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要手段和措施。稅收政策制定機(jī)關(guān)可以通過(guò)一定的制度來(lái)促進(jìn)某個(gè)行業(yè)的發(fā)展，也可以通過(guò)相關(guān)制度抑制某些行業(yè)的發(fā)展。科技型中小企業(yè)是我國(guó)科技進(jìn)步的重要?jiǎng)恿υ慈诳萍贾饾u成為提升生產(chǎn)力的主要要素的情況下，政府部門應(yīng)該加大在科技領(lǐng)域的投入，其中，通過(guò)稅收政策為科技型中小商業(yè)主體營(yíng)造有利的發(fā)展環(huán)境就是一種合理手段。雖然目前我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)針對(duì)科技型中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，但是普遍存在著力度不足和關(guān)注度不夠的情況。其次，在目前的稅收體系下，對(duì)于我國(guó)科技型中小企業(yè)在稅收層面的規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量也不夠。許多政策和規(guī)則的設(shè)立目的是為了保障我國(guó)科技型中小企業(yè)的發(fā)展，為其打造良好的發(fā)展空間和發(fā)展條件。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，獲得稅收優(yōu)惠的條件或門檻較高，這些條件和門檻不太符合我國(guó)科技型中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)際。因此，我國(guó)廣大從事科技產(chǎn)品研發(fā)的中小商業(yè)主體想真正獲得這些優(yōu)惠仍然困難重重。這種情況的長(zhǎng)期存在，會(huì)導(dǎo)致這種政策導(dǎo)向無(wú)法落到實(shí)處，無(wú)法達(dá)到助力科技型中小企業(yè)發(fā)展的根本目的。

2.優(yōu)惠政策穩(wěn)定性不足。針對(duì)科技型中小商業(yè)主體的相關(guān)優(yōu)惠政策需要具備的在一定時(shí)期內(nèi)的相對(duì)穩(wěn)定性才能真正實(shí)現(xiàn)助力其發(fā)展和根本目標(biāo)。如果政策優(yōu)惠不穩(wěn)定，就會(huì)削弱支持力度，也會(huì)給科技型中小企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃造成困擾。根據(jù)筆者的研究發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)對(duì)于科技型中小商業(yè)主體的稅收優(yōu)惠政策就存在穩(wěn)定性不足的情況。目前我國(guó)現(xiàn)行有效的針對(duì)科技型中小商業(yè)主體的稅收優(yōu)惠政策一般在立法形態(tài)上都屬于條例形式。基于我國(guó)整個(gè)立法體系的客觀現(xiàn)狀而言，其穩(wěn)定性不足。因此，在這種不穩(wěn)定的條件下，也無(wú)法為我國(guó)廣大科技型中小商業(yè)主體健康持續(xù)發(fā)展打造優(yōu)良的空間。

3.相關(guān)政策指向性不夠明確。科技型中小商業(yè)主體和其他中小型企業(yè)以及其他已經(jīng)度過(guò)發(fā)展初期、中期的企業(yè)相比，有著其非常鮮明的特點(diǎn)。現(xiàn)在施行的部分稅收優(yōu)惠政策，雖然將我國(guó)科技型中小商業(yè)主體納入了稅收優(yōu)惠政策的范圍，但是針對(duì)性存在著一定程度的不足。這些現(xiàn)行制度大多在商業(yè)主體層面上涵蓋范圍較廣。因此，在設(shè)立稅收優(yōu)惠條件時(shí)也都是按照通常的標(biāo)準(zhǔn)去設(shè)立。這就產(chǎn)生了一種結(jié)果，稅收優(yōu)惠政策的條件對(duì)于其他企業(yè)而言可能比較容易達(dá)到，也較為容易地可以得到稅收方面的政策支持。但是同樣的政策條件，針對(duì)科技型中小商業(yè)主體而言，就顯得條件較高或難以達(dá)到預(yù)設(shè)的政策優(yōu)惠條件。這種情況的存在，就會(huì)導(dǎo)致實(shí)質(zhì)意義上科技型中小商業(yè)主體難以確保寬松的發(fā)展環(huán)境。

二、完善我國(guó)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠體系的建議

1.加大稅收優(yōu)惠力度。為了推動(dòng)我國(guó)科技實(shí)力的進(jìn)一步提升，我國(guó)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加大針對(duì)我國(guó)廣大科技型中小商業(yè)主體的稅收優(yōu)惠力度，增加稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍。制定稅收優(yōu)惠政策的目的在于促進(jìn)我國(guó)科技型中小商業(yè)主體的發(fā)展，因此就必須在制定相關(guān)優(yōu)惠政策時(shí)將我國(guó)范圍內(nèi)所有符合條件的科技型中小商業(yè)主體包含在內(nèi)。在獲得稅收優(yōu)惠的條件設(shè)置上，要根據(jù)科技型中小商業(yè)主體的發(fā)展實(shí)際和發(fā)展特殊性劃定條件，使符合稅收優(yōu)惠立法目的的科技型中小商業(yè)主體都被包含在內(nèi)，避免出現(xiàn)實(shí)質(zhì)上達(dá)到優(yōu)惠條件，但形式上不符合優(yōu)惠條件的情況出現(xiàn)。

2.增強(qiáng)優(yōu)惠政策指向性。我國(guó)相關(guān)部門要進(jìn)一步優(yōu)化針對(duì)科技型中小商業(yè)主體的稅收優(yōu)惠體系。基于目前指向性不足的問(wèn)題要著力進(jìn)行改善。可以針對(duì)科技型中小商業(yè)主體出臺(tái)專門的規(guī)定，將推動(dòng)科技型中小商業(yè)主體發(fā)展的目的落到實(shí)處。除此之外，在相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定中，要盡可能地將政策細(xì)化，考慮到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的多種情況，增強(qiáng)政策的可執(zhí)行性。只有使優(yōu)惠政策真實(shí)落地，才能達(dá)到助力科技型中小商業(yè)主體發(fā)展的效果。

3.提高優(yōu)惠政策穩(wěn)定性。科技型中小商業(yè)主體基于其自身性質(zhì)的原因，其創(chuàng)業(yè)歷時(shí)較久，且前期發(fā)展較為困難，成熟風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。因此，必須增強(qiáng)優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性，才能保障科技型中小商業(yè)主體發(fā)展的良好空間。在制定相關(guān)優(yōu)惠政策時(shí)，要明確優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間，這樣可以保證科技型中小商業(yè)主體進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃和發(fā)展規(guī)劃，避免出現(xiàn)政策變更對(duì)科技型中小商業(yè)主體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。除此之外，提高優(yōu)惠政策穩(wěn)定性可以吸引更多的有意創(chuàng)業(yè)者加入科技研發(fā)行業(yè)，助力我國(guó)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步。

結(jié)語(yǔ)

科技型中小企業(yè)在推動(dòng)我國(guó)科技進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型方面發(fā)揮著重要作用。因此，在稅收政策上需要為其提供必要的支持，為其打造寬松的發(fā)展環(huán)境。加大稅收優(yōu)惠力度，提高政策穩(wěn)定性和指向性都是未來(lái)針對(duì)科技型中小企業(yè)稅收政策調(diào)整的重要方向。

[責(zé)任編輯 吳高君]

參考文獻(xiàn)：

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收稿日期：2019-10-08

作者簡(jiǎn)介：譚玲（1988-），女，湖南衡陽(yáng)人，講師，碩士研究生，從事稅法研究。