強化內部審計結果運用促進企業管理提升
——基于×集團的審計實踐

■汪一銳

內部審計發現問題并出具報告，審計工作量雖基本完成，但對企業價值可能僅為20%；只有強化審計結果運用，才能實現剩余80%的價值，可以說審計結果運用是審計創造價值的核心。筆者以×集團的成果運用實踐為例，就內部審計如何多渠道、多維度利用審計成果大力發揮審計作用提出意見以供同行參考。

×集團按照“堅持問題導向，強化閉環管理，助推集團高質量發展”的要求抓住審計“后半篇”文章，不讓審計心血付之東流，近年多維度加強審計結果運用，將審計工作從揭示問題向解決問題并重轉變，實現審計工作閉環管理，從而促進企業管理提升。以下為結果運用的幾項途徑：

一、利用信息化提升內審結果運用意識，營造良好的審計環境

領導重視是促進審計結果運用的關鍵，×集團董事長曾在多個場合談到“審計”，但凡提到“審計”便提“要實現審計閉環管理，不能審完就束之高閣”。在高層領導的推動下，各子公司和職能部門對審計工作轉變觀念，為公司上下營造較好的審計環境。

在此審計環境下，2019 年×集團審計部首先在內部轉變思想觀念，提升內審人員大局意識，這是提升審計結果運用水平的前提；然后將領導對審計部的要求以流程固定化、信息化的形式貫徹下去：在集團OA 系統設立了審計立項請示、審計報告匯報、審計報告領導批示、被審計單位根據審計意見整改反饋匯報4 個流程環節，環環相扣，將審計項目立項前、審計結果獲得后、審計結果運用后關鍵節點信息透明化。

二、修訂《內部審計制度》、新設《審計結果利用工作辦法》，以賦權提升結果轉化效果

為保證審計結果運用有章可循、有據可依，明確審計結果運用職責分工，增強各主體的責任意識。×集團借《審計署關于內部審計工作的規定》發布之東風，修訂了《內部審計制度》，新設了《審計結果利用工作辦法》。首先明確被審計單位主要負責人是整改第一責任人，負有審計成果運用的執行責任；內部審計部門負有監督檢查責任。其次明確了審計結果運用的流程包括問題整改報告的提交、整改監督與評估、后續處理并細化到時間限制等要求。然后明確審計結果運用的基本方式包括調查研究、督促整改、完善管理、處理處罰。最后賦予了審計部對拒不整改、虛報整改結果、屢改屢犯、整改不到位的單位進行通報的權力；同時要求人力資源部將審計整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。

三、提升內審工作質量，將審計整改監督責任納入績效考核，為促進審計結果運用奠定堅實基礎

提升審計結果質量，這是內審部門有效服務公司治理的重要基礎。×集團每年通過專業培訓和繼續教育，不斷提高內審團隊的職業勝任能力和工作水平，尤其注重提高加強內審人員透過現象看本質的洞察能力和提出利于公司發展建議的能力。其次，×集團在今年繼續推進審計發現問題整改報告機制，對于審計發現的問題細化到專人負責跟蹤，并將審計整改監督責任落實情況與審計部員工的績效考核掛鉤。

四、借勢借力召開審計結果專題會和整改反饋交流會，力促審計閉環管理

在每個審計項目結束后，×集團審計部會組織召開由集團高層領導、相關職能部門負責人、被審計單位共同參與的審計結果專題會和審計結果整改反饋交流會。在會上就每個審計發現、審計建議和審計整改計劃、整改預計完成時間逐項交流意見。通過縱橫聯動，上下協同的方式有力推動審計問題整改，形成審計閉環管理。

五、建立、實踐協作配合機制和重大違紀違法問題線索移送機制，充分利用審計結果

×集團在《審計結果利用工作辦法》中，一是明確與其他內部監督力量協作配合，建立信息共享、結果共用的工作機制，并將審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。二是明確內審發現的重大違紀違法問題線索需及時移交紀檢監察部門，與×集團《違規經營投資責任追究實施辦法》對接。

實踐中，×集團審計部關注被審計單位落實中央八項精神、廉潔從業規定、維護國有資產安全等領域，嚴肅揭露違紀違法違規經營造成國有資產流失等問題。與紀檢監察、巡察、組織人事等其他內部監督力量協作配合，配合巡察多次取證、移交紀檢4 條重大違紀違法問題線索，協助經濟處罰1 人，黨紀政紀處理10 人。切實落實了協作配合機制和線索移送機制，使得審計結果應用充分，助力×集團上下正風肅紀、合規經營。

六、進行審計結果分析總結和審計案例分享，促進審計結果再利用

×集團還探索性的進行了審計成果再利用的有益嘗試，首先對審計報告中的審計發現追溯根源，分類總結、統計分析；其次對發現具備普遍性、傾向性問題及時進行綜合分析研究，在發現具體問題的基礎上，跳出具體業務看宏觀大局，深挖問題背后隱藏的深層次機制流程問題；然后捕捉系統可能存在的漏洞，拎出對于有體制、機制深層次原因需要集團層面推動的問題，最終審計部梳理提交《管理建議書》，以促成管理層制定和完善相關管理制度，以建立健全內部控制措施、完善體制機制。

另外對于有典型示范的項目，審計部將其經營管理經驗總結，在集團內以《審計簡報》的形式推廣傳播，一來在集團內共享經驗、共同進步；二來緩和與被審計單位沖突關系、改善審計環境。

此外，審計部選擇實施較成功的并具有借鑒意義的項目，安排主審撰寫審計項目案例，讓“審計思路方法、審計場景”再現，讓經驗顯性化，在×集團職能部門間以及審計部門內分享。一方面促進團隊之間業務交流，擴大審計影響力，促進相互理解、協同配合；另一方面傳承審計經驗，促進內審自身建設，為“傳、幫、帶”工作做積累，以案促審。