基層審計機關面臨問題及對策的思考

■蘭宇馳

近年來，在各級黨委、政府的重視以及上級審計機關的幫助下，許多制約基層審計機關發展的問題得到解決。例如審計經費得到了有效保障，人員編制數得到增加。但也應看到，基層審計機關在發展中仍面臨著一些制約因素。筆者結合工作實際，對基層審計機關的發展談一些自己的看法。

一、基層審計機關發展中面臨問題

1.人員流失。

當前基層審計機關人員編制數得到了有效補充，但不可忽視的是基層審計機關特別是財政困難地區，每年審計人員流失情況較為嚴重，而這些離開的人員通常是具備有較為豐富審計經驗，能夠擔任基層審計項目主審工作的審計人員。以G 縣為例，2009 至2017年共招錄11 人，離開7 人。基層審計機關呈現出“年年招、年年跑、年年都缺人”的窘境。造成這一情況的原因主要有：一是晉升原因。當前基層審計機關招考進入人員年齡多在20 歲～30 歲之間，我國公務員和事業單位招聘考試對于年齡的限制多在35 歲以下，出于對自身發展前景的考慮，青年人寄希望于在年齡限制之前通過參加考試進入到更高層級的機關中去，以獲得更好的發展；二是編制原因。基層審計機關增加的人員編制多為事業編制。在基層，初入事業單位在福利待遇與行政編制人員存在較大差異，造成許多事業人員選擇繼續考取公務員；三是基層缺人普遍存在。較之其他部門，基層審計工作接觸面廣，工作程序性強，通過幾年的鍛煉，人員在思想、能力上容易得到認可。當前基層各級部門普遍缺人，具備能力的審計人員自然就成為其他政府部門選調的對象；四是家庭原因。基層審計機關特別是財政困難地區，招錄的人員多為外地人員。雖然受到了服務期限的限制，但往往會通過調動、遴選或者考試等方式選擇離開，回到家鄉工作。

2.審計任務壓力增大。

一般來說，隨著審計機關人員編制增加，基層審計任務負擔應當是隨之減少，但實際情況卻與之相反，基層審計負擔不降反升，審計任務壓力進一步增大。究其原因有以下幾點：一是審計新手較多，能夠承擔主審任務人員嚴重不足。審計工作與其他工作有所不同，審計人員需要一定的歷練，才能夠承擔起主審項目的重擔。基層審計機關年年有人離開，年年進新人，再加上原有人員退休，斷檔情況嚴重。以G 縣為例，目前一線審計人員中從事審計工作20 年經驗的2 人，5 年以上的1人，剩下的審計人員審計經驗都在3 年以下；二是審計任務數量增加。基層審計機關人員增加意味著原本以10 人為基數安排項目，自然要變成以20 人為基數安排項目，審計項目的數量增加。為確保項目質量，人員選配上往往選擇具備審計經驗和能力的審計人員，再加上人員頻繁變動，具備審計經驗的審計人員常常還沒有完成一個審計項目，另一個審計項目就接踵而來，審計任務壓力不降反升。

3.職業自豪感待增強。

雖然審計工作得到了各級政府的重視，但基層審計機關普遍存在職業自豪感不強的情況。原因主要有：一是基層不配合審計工作情況時有發生。近年來隨著審計力度的加大，對地方和部門的審計次數和頻次逐步增加。有的地區和部門可能會出現一年中接受3 到4個不同審計組審計的情況。基層各單位人少、事務多，一人常常要應付多項事務，再加上多個審計組要的資料可能都是一人負責，就容易出現經辦人抱怨審計人員，不愿意配合審計人員工作的情況，特別是在獲知審計組人員來自基層審計機關后；二是基層審計機關作為監督部門，較難得到其他部門人員的認可。基層審計人員需要長期生活在所處的環境之中，人情往來不可避免，在法律、法規和人情面前時常難以抉擇，容易使人覺得審計人員死板，不通情理。

4.權威性待認可。

隨著審計監督范圍的擴大，基層審計與其他部門專業技術人員的接觸日益增多。這些被審計單位的專業人員多是從事其業務領域多年，具有很強的專業水平，而基層審計人員則是根據審計需要臨時性對相關業務進行學習，容易造成審計過程中基層審計人員權威性不足的問題。例如G 縣在某年的保障房審計中，就危房改造中發現的問題與鑒定機構進行溝通，在溝通過程中，鑒定機構以及被審計單位專業技術人員表現出你們審計人員是財務出身，建筑是專業問題，不愿與審計人員溝通的情況。在G 縣審計人員向其表示審計人員中是具有相關領域高級職稱后，這些人員才認可了審計人員結論的權威性，對審計人員提出的問題定性表示認可。當前基層審計人員中具備各領域高級技術職稱的人員數量較少，再加上近年來出臺的專業技術職稱考試中明確了行政人員不能參評高級專業技術職稱，影響了基層審計人員渴望提升自己的積極性，也給審計人員權威性帶來了不利的影響。

二、推動基層審計機關發展的思考

1.推動高等教育審計學科建設。目前，我國高等院校中開設的審計學專業在教學上大多都以注冊會計師審計作為教育教學內容，與政府審計相關的內容較少。政府審計與注冊會計師審計雖然在原理上有所相通，但是審計思維、審計方法以及審計角度是存在很大差異。高等教育的短板是造成困擾當前基層審計機關各類人員問題難以解決的最重要原因。試想如果進入基層審計機關的人員在進入審計機關前能夠通過高等教育的科學培訓，已然具備相應的審計能力，自然就能縮短人員上手時間，即使面對再頻繁的人員變動，也能保證后續人員的有效補充，困擾基層審計機關的“人荒”問題也就迎刃而解。因此推動高等教育審計學科教育教學向政府審計方向發展是十分必要，有意義的。

2.設立注冊政府審計師執業制度。一個高等教育專業要得到發展，以期能夠培養出合格人才，通過科研來提升和解決相關領域所面臨的問題，就必須要有就業市場作為支撐。政府審計學科的設立和發展也需要這個市場。我國高等教育中稅務學專業就在注冊稅務師制度建立后取得了長足的進步和發展。當前設立注冊政府審計師執業制度的條件已然成熟。一是依法治國、審計全覆蓋以及新形式下加強審計監督工作的需要帶來了旺盛的審計需求，政府審計機關現有審計力量是遠遠無法滿足這些審計需求，這種情況下，政府審計機關只能依靠社會力量來協助解決供需矛盾，這就為注冊政府審計師執業制度的設立創造了良好市場。二是目前參與政府審計的協審力量多是以會計師、稅務師事務所等社會審計力量為主，他們對于審計項目的思路、依據與政府審計有較大的區別，政府審計依據的是各項法律法規和規章制度，是對單位的財政、財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計，而社會審計則更多是以《會計法》、《稅法》等經濟法為依據，主要是對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計。二者的差異很容易使得審計項目質量無法達到政府審計的要求。通過設立注冊政府審計師執業制度，有助于規范社會審計力量，保證參與審計人員工作能夠滿足政府審計工作的要求，提升審計項目質量。同時審計事務所還能夠為各級政府審計機關培養和輸送人才，尤其有利于解決基層面臨的各類人員問題，解決當前審計供需矛盾，還能帶動有關政府審計學科的發展，提升審計人員職業自豪感。

3.深挖內部潛力。解決基層審計機關發展中存在的問題既要靠外部推動，也需要基層審計機關挖掘自身內部潛力，苦練內功。一要重視現有業務骨干。基層審計機關管理者要從學習、生活和工作等方面多關心骨干人員，用事業、用感情、用待遇留住骨干人員，保證基層審計的戰斗力不弱化。合理安排調配審計資源，避免出現審計人員不堪重負的情況；二要合理利用現有編制。嚴把審計進人關，根據審計需要和審計機關所處的地區實際，做好與人事招錄部門的溝通工作，在保證公平公正公開的前提下，盡可能招錄留的住、可培養的審計人員；三要進一步發揮計算機在基層審計中的運用。建立聯網審計系統平臺，開展大數據審計，減輕審計人員的工作量，提升審計效率。

4.做好上下溝通互動。當前基層審計機關面臨的困難和問題，很多是基層這一層面無法解決的，需要上級審計機關從更高層次上給予解決。例如行政編制審計人員無法參加專業技術職稱評選所帶來權威性不足的問題。上級審計機關要加大對基層審計機關的關心和幫助，建立相關的渠道和機制，聽得到基層審計機關的聲音。對基層審計機關存在的困難和問題及時給予解決，同時要給予必要的答復。基層審計機關要主動與上級審計機關對接，及時反映自身發展中存在的困難和問題。此外，還要加強上下聯動力度，上級審計機關可以選派人員到下級掛職鍛煉，了解基層，使今后相關政策和工作更接“地氣”，下級審計機關選派人員參與到上級審計機關開展的審計項目中接受鍛煉，開眼界、學本領。

5.多途徑提升審計職業自豪感。一是做好審計信息宣傳。拓寬宣傳渠道，多利用受眾范圍廣、覆蓋面寬的媒體渠道向社會公眾積極宣傳審計工作的內容和成果，對審計工作取得的成果，審計人員的好人好事進行宣傳，讓社會大眾能夠認識審計、了解審計；二是做好溝通交流，不卑不亢。在審計過程中要做好與被審計單位的交流溝通工作，對于被審計單位確實存在困難的要給予必要的理解，對確實不配合審計工作的要嚴肅依法依規進行處理，做到不卑不亢；三是要從抓審計質量入手，嚴格執行審計規范，提升現有審計人員審計水平。樹立精品意識，對存在的問題要查深查透，避免過分糾結于一些無關痛癢的小問題。樹立服務意識，通過審計向被審計單位多提一些促進內部管理、有針對性、可操作性強的審計建議，幫助被審計單位提升管理水平，從而確立審計的權威地位，提升審計人員的職業自豪感。