幾內亞蘇阿皮蒂水電站項目結算模式實踐與研究

孫昌浩，張 俊，逄 亮，于 溈

(中國水利電力對外有限公司，北京 100120)

1 EPC項目模式

EPC(Engineering Procurement Construction)項目是指承包商在保證工程安全、質量和造價等方面的前提下對工程的設計、采購和施工以及試運行的全過程、全方位的總承包。EPC項目中承包商承擔的風險較大，對應獲得的利潤也相對較高，一般適用于水電、鐵路、道路、港口等基建項目。

EPC項目與傳統的施工合同模式不同，其合同總價一般為固定總價。一般而言，在EPC項下，承包商除了少部分合同規定應由業主承擔的風險外，要承擔絕大部分的風險。合同價格包含設計、采購、施工、試運行以及質保期等各個階段的費用，不因未預見到的困難和費用而進行調整。

由于EPC項目固定總價的特點，EPC項目的工程結算一般基于主要里程碑進行付款。即，按里程碑目標的實現以百分比方式進行結算。甚至，許多小型的EPC項目可以全部直接劃為若干重要里程碑進行結算。但EPC項目包括設計、采購、施工、試運行和質保期等各個階段的工作，每個階段的進度與特點不一致，考慮的結算方式也不盡完全相同。因此，大部分EPC項目的進度款結算還是以里程碑結算方式為主，按進度計量程序統計百分比為輔的綜合性結算方式。

通常情況下，EPC項目的結算方式主要包含以下兩種：

(1)全部按里程碑結算。它一般適用于項目規模較小、建設周期較短的EPC項目。該結算方式中是把項目總價以百分比的形式按項目從啟動至結束分為若干主要里程碑分階段進行結算。每個里程碑對應的百分比不一定相等，為保證相對公平，承包商在該項目上的結算收入與成本投入在數額與時點上盡量匹配。例如設計成本占總項目成本的5%，則設計工作完成里程碑的結算比例也應在5%左右。具體的里程碑百分比需要雙方在合同判判階段進行協商。該結算方式要求遵循(0，100)原則。即，每個里程碑的付款條件是在完全達到合同規定的里程碑后全額支付該里程碑對應比例的價款。如果不是完全達到里程碑目標，該里程碑對應的款項就全部不能結算。該結算方式的結算周期不限，只要滿足結算條件即可。

(2)里程碑結合定期計量的結算方式。它一般適用于項目規模較大、建設周期較長的項目，該結算方式有利于承包商及時辦理結算，較快回收資金，以確保項目生產。在里程碑結算的基礎之上，針對一些成本占比較大、持續時間較長的里程碑，進一步進行分解量化，統計結算周期內(一般為一個月)的里程碑完成進度百分比，并在經過業主方的批準后，結算本周期內的該里程碑對應的百分比。例如EPC項目中的采購部分，周期較長，占用成本比例較大，一般會進行分解，每月統計采購進度，并結算該項相應的百分比。該結算方式在具體實踐中，不可進一步分解的里程碑結算與第一種結算方式一樣，遵循(0，100)原則，里程碑完成之后進行結算；可以分解的里程碑按結算周期進行計量，按結算周期進行結算。該種結算方式的結算期限一般為一個月。

2 蘇阿皮蒂項目的結算模式

2.1 蘇阿皮蒂水電站項目概述

蘇阿皮蒂水電站項目主壩為碾壓混凝土重力壩，大壩全長1 164 m，最高壩高120 m。壩后設有發電廠房，布置4臺混流式機組，總裝機450 MW。項目總工期58個月，混凝土總量約350萬m3，土石方開挖總量約465萬m3。主要工程內容涉及大壩及廠房土建施工、機電設備采購及安裝、進場道路、輸變電線路等，具有合同金額多、工程量大、工期緊的特點。蘇阿皮蒂項目業主為幾內亞能源水利部，因幾內亞法律要求，項目由大項目與公共合同辦(部級單位，簡稱“大項目辦”)統籌監督，大項目辦委托法國蘇伊士燃氣集團旗下特克貝爾工程公司(簡稱“TEF”)作為項目咨詢，負責項目具體實施階段的監理工作。咨詢公司在工程結算中扮演重要角色，代表業主對進度款結算賬單進行初審，之后再由業主和大項目辦進行審核后簽署。

2.2 蘇阿皮蒂項目的結算模式創新

由于蘇阿皮蒂項目合同額較大且工期較長，為了確保項目順利實施所需要的現金流，單純的采用里程碑式的結算模式沒法滿足要求；而且項目涉及的環節較多，現場施工環境較復雜，業主投入人員有限，采用里程碑結合月計量的結算方式，實施難度較大，同樣不適用。因此，承包商與業主經過探討，最終采用依據付款計劃表進行進度款結算的模式以簡化結算程序，確保項目實施所需要的資金流不受影響。

在結算方式上，承包商與業主在項目之初即通過協商談判，根據單元工程(大壩、廠房、進場路、輸變電線路等)簡化合同工程量清單，然后依據施工總進度計劃制定每月進度款結算計劃表，確定各清單項每月(結算周期)的結算比例及金額。在實際的結算過程中，承包商依據雙方確定的結算計劃表并結合現場總體進度(但不局限于)編制并上報月進度款結算賬單(比例及金額)，業主原則上在現場單元工程總體進度與總進度計劃偏差不是特別大的情況下，基本依據結款計劃進行批復。該結算方式不要求對現場的實際進度進行詳細統計，只需要把握整體進度即可，同時也保證每月及時結算。

在結算程序上，與其他EPC項目不同之處，承包商先上報第一版賬單給業主，業主委托咨詢公司(TEF)進行審核后，承包商有權與咨詢公司(TEF)針對分歧較大的點進行協商，最終確定批復金額之后，承包商再次上報待簽署版結算報表，業主及大項目辦審核后進行簽署，總體程序如圖1所示。

圖1 總體程序示意

在質保金的提取上，與其他項目在工程接收之后再釋放質保金不同，承包商依據合同質保金可由等額的銀行保函替代的條款，與業主協商直接分三次用保函釋放質保金，提前收回資金。

2.3 蘇阿皮蒂項目結算模式的優點

蘇阿皮蒂項目的結算模式突破傳統的被動結算，改為主動結算的模式。承包商通過在項目初期與業主協商談判形成結算計劃表；此后再根據結算計劃表中對應當月各清單項的完成比例及金額并適當結合單元工程總體進度編制月進度款結算報表，而不用對現場的每項工程進行詳細計量，化繁為簡，極大地簡化了結算工作。

在制訂結算計劃表的時候，承包商也可從自身的角度出發，爭取將更多的資金偏向于前期結算，編制對自身資金早期回收非常有利的結算計劃表，從而在整個合同結算中處于更加主動的地位。同時，在建設期分階段地通過保函置換扣留的質保金也可以發揮資金時間價值帶來的巨大經濟效益。

雖然由于咨詢審核后要與承包商溝通批復金額，導致結算程序上需要兩次上報結算報表，一定程度上增加了結算工作量；但是，承包商往往在與咨詢溝通時能主動為自己爭取更大的利益。在計算延期支付利息時，時間節點采用的也是第一次提交結算報表的節點，一定程度上讓承包商獲得更多的延期支付利息，保障自己的利益。

此外，該結算模式也簡化了結算管理的目標控制。采用S曲線法與直方圖法的組合，通過對比實際結算曲線與提款計劃曲線的背離抑或趨近的程度，即可直觀、簡潔地判斷合同結算的目標是否實現以及需要采用的相關控制措施。

2.4 蘇阿皮蒂項目結算模式的適用條件

蘇阿皮蒂項目結算模式具有一定的特色，優點比較突出，對承包商非常有利。特別是外部環境比較復雜的國際工程項目，能更早地收回資金是確保自己合法利益最為關鍵的一步。該結算模式適用于承包商協助融資貸款并在整個項目實施過程中有一定話語權的EPC項目，或者是業主不嚴密監督和控制承包商，對承包商信任度較高的EPC項目。

3 結 語

國際工程項目受工程所在國政治、經濟、文化等各方面的影響，實施難度較大。尤其是EPC大型水電站項目，其合同額較大、工期較短的特點決定了EPC承包商有足夠的現金流保障項目順利實施。因此，是否能做好結算管理，使工程結算簡單，資金盡可能提前的回收是決定項目成敗的關鍵。蘇阿皮蒂項目的結算模式實踐成功在國際的EPC大型工程項目中具有一定的借鑒意義，承包人在實施項目的過程中應該加強與業主協商，爭取在保證項目質量、安全和進度的基礎之上，盡可能爭取對自己更為有利的結算方式。