精準扶貧產業項目跟蹤審計操作研究

羅小斌

摘 要：精準扶貧產業項目跟蹤審計工作可以從資金安全、政策落實、項目績效3個方面著手。以T縣精準扶貧產業項目中芒果產業項目為案例，對其進行模擬跟蹤審計，研究其審計操作方法，設計具體的審計步驟，促使扶貧產業項目順利進行。

關鍵詞：精準扶貧產業;跟蹤審計;操作研究

文章編號：1004-7026（2020）07-0157-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F323.8;F239.4 ? ? ? ? 文獻標志碼：A

2019年11月19日，中央財政提前下達全國28個省（自治區、直轄市）2020年中央財政專項扶貧資金預算1 136億元，約占2019年中央財政專項扶貧資金1 261億元的90%。財政部督促各地繼續深入推進貧困縣涉農資金整合試點工作，以強化對脫貧攻堅工作的投入保障。2020年已進入脫貧攻堅的決勝階段，各級部門是否提前編制好預算，切實管好用好財政專項扶貧資金，確保資金精確高效使用極其重要。貧困縣采取連片種植的方式，采用“農戶+合作社+基地”的種植模式，多方籌措資金，采購扶貧芒果苗木發到種植戶手中，做到“種一株管好一株，種一畝管好一畝，種百畝管好一片”，通過精心管護，獲得了成功。芒果產業已成為一些貧困縣精準脫貧的支柱產業。以T縣精準扶貧產業項目中芒果產業項目為例，對其進行模擬跟蹤審計，對其審計操作方法進行研究，設計具體審計步驟并進行總結。

1? 精準扶貧產業項目跟蹤審計案例構建

1.1? 產業項目名稱

T縣2019年芒果產業發展實施方案。

1.2? 建設任務

種植1 000 hm2芒果苗;加強對現有芒果種植區和原種植芒果區域的管護，力爭2019年新增掛果面積1 333.33 hm2，全縣芒果掛果面積超3 333.33 hm2，助推貧困戶創業增收。

1.3? 建設地點

以“二流域”“兩沿線”為重點發展區域（即馱娘江流域、紅水河流域，汕昆高速公路沿線、省道321公路沿線），該區域內的鄉（鎮）重點發展芒果產業，鼓勵其他適宜發展芒果的鄉（鎮）發展芒果產業，使資源優勢得到充分發揮。

1.4? 項目責任單位

T縣芒果產業發展領導小組

1.5? 資金安排

2019年新種芒果1 000 hm2，總投入1 636萬元。其中，財政性資金投入380萬元，企業及農戶自籌1 256萬元。

1.6? 補助標準

統籌縣財政資金，統一購買芒果苗木，對2019年新種植芒果的農戶給予苗木補助。建檔立卡貧困戶種植芒果的，除得到苗木補助外，符合產業“以獎代補”申報條件的，可同時申報“以獎代補”補助。

1.7? 時間進度

準備階段為2019年1月10日至2019年1月31日，宣傳發動和培訓階段為2019年2月1日至2019年2月28日，實施階段為2019年3月1日至11月30日，驗收階段為2019年12月1日至2019年12月31日。

2? 精準扶貧芒果產業項目審計的操作方法研究

2.1? 芒果苗木項目前期的跟蹤審計

芒果苗木項目前期的跟蹤審計為芒果苗木項目的主要督查環節，對項目是否立項、設計，是否環評、規劃，是否評審、招投標，是否有實施方案，是否完工，是否驗收等環節進行跟蹤審計。芒果苗木項目前期的審計主要對項目立項論證過程的真實性、合理性進行審查，加強對項目主要環節管理的督查，及時發現問題，避免決策失誤、盲目立項[1-3]。

實施的方法有審計分析書面資料、查詢法和分析法、抽查法等。分析審查決策程序的民主性，決策方案的合理性，決策內容是否符合國家的政策，項目建議書的合規性，立項目標的明確性與必要性，建設標準的合理性，可行性報告的充分性、準確性，資金籌措方案的合理性，投資估算的合理、合規性，經濟評價的準確、可靠性等。對評審、招投標文件、過程清單、過程進行審核，明確是否符合相關的法律法規，還要關注招標人的招標能力和招標方式等。對合同的業務內容、范圍、服務條款、計費依據、時效進行審查[4-6]。

2.2? 芒果苗木項目現場的跟蹤審計

在種植芒果苗階段，審計人員主要對芒果苗進場、栽植、養護、價格等方面進行跟蹤審計，及時抽審芒果苗，對不符合項目要求的情況和存在的問題進行分析，找出原因，提出具有針對性和可操作性的審計建議，促進相關部門和單位加強項目管理[7]。

實施的方法有實地調查法和抽查法。從土壤土質、挖坑、基肥、種植、修剪、澆水等方面熟悉種植芒果苗木的工序，現場審計人員熟悉、了解現場情況，及時做好相關的跟蹤記錄。對芒果苗木的相關規格參數進行相應的審查，例如測量并記錄芒果苗木的品種、數量、規格、冠幅、高度等。芒果苗載重時，要對苗木的密度、支撐、繞繩、遮陰等情況進行實地測量及記錄。在芒果苗木的養護審計中，要對苗木的修剪整形、去除枯枝、清理死樹、澆水施肥、整地除草、防治病蟲害及排水等情況進行審計記錄[8]。

2.3? 芒果苗木項目結算審計

在芒果苗木項目的結算審計階段，要對項目量進行審計。用現場的芒果苗木數量與方案量進行比對核實。審計項目的費用和項目財務決算，即對苗木項目從立項、執行到完成全過程中的全部費用進行審計。

實施的方法有實地調查法、分析法、抽查法等。選定合適的時間，對芒果苗木的數目、高度、規格、密度、成活情況等進行現場核實。對于價格費用，要核實清單內容與實際情況，明確投標合同的合理性及競爭性。對于財務決算，歸集整理芒果苗木項目的檔案資料，核查清楚賬務處理、財產清查、債權債務的清償情況，審查苗木項目的資金來源及分配管理情況、項目的審批程序、工程投資的真實性和項目的運營及效益[9]。

3? 精準扶貧芒果產業項目審計的具體實施步驟

根據芒果苗木項目的特點，制定詳細的現場跟蹤方案。一是成立跟蹤審計小組，配備農業、計算機、財務等專業人員。二是編制詳細并切實可行的實施計劃，要特別研究針對芒果苗木的種植經營周期、種植特點、苗木維護、開花掛果等特點而形成的計算方式及審查方式的特點，并做好現場審計工作及相應的記錄，形成審計日記。三是及時收集和整理相關紙質或電子材料，對材料的真實性進行復核。四是配備相應的計算機、測量儀器、照相機等輔助工具，收集比對前期的數據。

3.1? 收集資料階段

項目開始后，立即收集項目的計劃書、可研性報告、方案、圖紙、會審記錄、方案變更、苗木采購及運輸合同、審批材料、補充協議、相關技術資料及會議紀要等材料。隨著項目的推進，收集后續相關材料，做好項目記錄。

3.2? 跟蹤審計階段

通過“脫貧攻堅大數據平臺”，比對受益群眾的貧困戶信息，并采取入戶調查的方法，確保項目對象的精準性。“脫貧攻堅大數據平臺”全面采集貧困人口、貧困村等基礎數據，實現了扶貧系統數據的大集中，其子平臺的應用模塊能夠實現與扶貧業務相關部門之間的數據交換共享，成為脫貧攻堅的數據支撐。

跟蹤審計人員取得的芒果種植指導性任務分解表，入駐芒果苗木項目中的貧困村，并對種植任務（畝）、技術指導責任人、新覆蓋貧困戶（戶）、鄉村責任人等情況進行核查，隨時收集相關資料，解決現場遇到的問題，并做好跟蹤記錄。熟悉芒果苗木選取、采購、分配、種植、養護、掛花、結果、采摘、銷售的全過程，根據種植特點變換審計方式。重點審核“扶貧果苗”調運發放工作。把好“三關”，即嚴把苗木調運質量關（苗木出圃前嚴格檢查，保證合格苗木出圃）;嚴把苗木發放程序關（核準鄉（鎮）上報調苗數量和種植面積）;嚴把苗木審核關（驗收造冊登記，杜絕多領苗木現象）。保證“扶貧果苗”及時到位，加快擴大新種芒果的面積。

3.3? 結算審計，出具審計報告

按照標準對芒果苗木項目進行結算審計，對苗木補助、聘專家及技術培訓、種植鄉鎮工作經費、獎勵資金等進行財務核算，并對實際項目完成量進行初步計算，經審計局審核后，會審定案，最終形成以資金為主線，以政策落實為導向，實現績效評價的審計報告。及時向建設單位提出抽審時存在的問題，并出具審計意見，督促建設單位加強管理，及時整改。建設單位采取清退、重新定價、繼續栽植等處理方式，審計人員要及時監督落實情況。

4? 結束語

對精準扶貧產業項目中的芒果苗木項目的跟蹤審計操作進行研究，旨在通過分析具體的案例，構建出跟蹤審計操作的步驟及方法，提高審計在推進扶貧產業項目中的推動力。跟蹤審計人員平時應學習農業產業項目的常識及特點，提高審計實操能力。

參考文獻：

[1]宋小忠，李森.如何更好發揮跟蹤審計過程管控作用[J].中國內部審計，2019（8）：74-76.

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[3]趙明華，朱智鴻.扶貧政策跟蹤審計研究[J].現代審計與經濟，2018（4）：14-16.

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[5]孫華莉.政府產業引導基金項目審計研究[D].重慶：西南政法大學，2017.

[6]王德元.我國公共投資項目政府審計研究[D].武漢：武漢理工大學，2010.

[7]戴嬌迪.X縣審計局政府投資項目審計風險研究[D].長沙：湖南大學，2018.

[8]李一鳴.海南省陵水縣政府投資項目審計監督[D].海口：海南大學，2016.

[9]范經華.施工企業內部審計與企業戰略研究[D].武漢：武漢大學，2013.