淺析化工項目EPC模式風(fēng)險及其應(yīng)對策略

蔡遠(yuǎn)飛 李碧云

摘 要：化工領(lǐng)域EPC項目的風(fēng)險與總承包單位自身的設(shè)計能力、工程化應(yīng)用能力和傳統(tǒng)項目實施過程中的安全、質(zhì)量、進(jìn)度和成本等多個方面緊密相關(guān)，但是合同主體、稅務(wù)、融資以及法律等方面的風(fēng)險也需要各方給予足夠的重視。

關(guān)鍵詞：化工項目;EPC;風(fēng)險管控

與傳統(tǒng)模式的房屋和市政工程EPC總承包模式相比，化工項目EPC模式的高風(fēng)險是其與生俱來的，國內(nèi)現(xiàn)階段應(yīng)用中，EPC模式尤其是化工領(lǐng)域的總承包單位面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險顯著增加，若在實施中出現(xiàn)由于設(shè)計疏漏或技術(shù)整合運(yùn)作不佳導(dǎo)致問題，承包商必然要承擔(dān)較大的經(jīng)濟(jì)損失。想要做好工程總承包，就必須對化工項目EPC模式各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析，并采取合理的對策進(jìn)行應(yīng)對。

1 行業(yè)風(fēng)險

2010年前后，國內(nèi)的新型煤化工行業(yè)開始興盛，迄今已有十年之久。最近3-5年，隨著國家環(huán)保政策的進(jìn)一步收緊，加之國內(nèi)煤化工普遍存在著產(chǎn)品同質(zhì)化和競爭力不強(qiáng)的先天性不足，在外圍政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的壓力下，有些項目要么建設(shè)周期拉長、要么投運(yùn)日期推后、更有甚者項目的主要投資方都會發(fā)生變更。這種情況下，項目想要順利實施難度就變得非常大，與之相對的EPC總承包商的經(jīng)營風(fēng)險也會出現(xiàn)較大的變數(shù)。

這就逼迫承包商在投標(biāo)伊始就要對上述項目的行業(yè)風(fēng)險和政策風(fēng)險進(jìn)行正確的識別和論證，以免出現(xiàn)在實施中因為行業(yè)變化影響項目建設(shè)進(jìn)而導(dǎo)致自身利益受損的現(xiàn)象發(fā)生。

2 融資風(fēng)險

針對化工項目普遍周期長、資金需求數(shù)量大的現(xiàn)狀，隨著市場競爭的日趨激烈，越來越多的項目需要總承包企業(yè)帶資進(jìn)場。通常情況下，工程總承包企業(yè)融資的主要渠道有企業(yè)自有資金、銀行貸款、供應(yīng)鏈融資、委托貸款、融資租賃、買方信貸和股市融資等多個途徑，項目最終融資的額度，以及能否選擇到安全、高效的資金，是項目能否取得成功的關(guān)鍵因素之一。而EPC項目投資額度大、風(fēng)險大、回收期長的特點(diǎn)使得融資工作存在著較大的風(fēng)險。

對此，總承包企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項目融資風(fēng)險的全面管控工作，企業(yè)應(yīng)提高自身風(fēng)險管控能力，對內(nèi)應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)控流程，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)控崗位;對外應(yīng)多方收集信息，積極爭取國家、行業(yè)政策方面的支持，以期獲得比較理想的融資效果。

3 稅務(wù)風(fēng)險

由于國家稅務(wù)總局目前未對EPC項目的增值稅處理作出明確規(guī)定，導(dǎo)致各省市稅務(wù)局處置意見不盡相同，例如在深圳稅務(wù)的相關(guān)解答中，EPC項目適用建筑服務(wù)業(yè)増值稅稅率，即為9%;而河南稅務(wù)則認(rèn)為EPC項目產(chǎn)生的銷售行為是兼營行為，應(yīng)分項目核算，分別適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和建筑服務(wù)稅目，增值稅稅率分別為6%和9%[1];另外在EPC項目具體實施中，總承包企業(yè)往往選擇將不同類型的業(yè)務(wù)進(jìn)行分包，容易出現(xiàn)合同、資金、標(biāo)的物和發(fā)票的流向不一致，一方面可能導(dǎo)致發(fā)票無法進(jìn)行抵扣，另一方面還可能造成稅務(wù)征稽風(fēng)險。

對于稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對要求總承包企業(yè)首先要摸透屬地稅務(wù)部門的政策，避免出現(xiàn)稅收爭議;同時，要確保設(shè)計外委、設(shè)備采購、分包施工等各項業(yè)務(wù)納稅金額的正確性，這是EPC模式下減小納稅風(fēng)險的最重要措施。

4 合同風(fēng)險

合同價款和驗收條款是化工項目EPC合同中至關(guān)重要的兩個內(nèi)容。固定總價和固定單價是化工項目EPC模式常用的兩種定價方式，這兩種方式都存在著一定范圍內(nèi)價格波動的風(fēng)險由承包商承擔(dān)，而驗收條款往往也包含著諸多性能指標(biāo)而這些性能指標(biāo)的測定和驗收也比房屋和市政總承包項目的要求復(fù)雜得多。這就使得化工領(lǐng)域EPC項目價格風(fēng)險和驗收風(fēng)險較傳統(tǒng)模式大大增加。

首先要盡可能明確價格變與不變的范圍，以對應(yīng)項目政策、經(jīng)濟(jì)周期和工期所帶來的的價格風(fēng)險;其次要明確最低性能要求，除常規(guī)的產(chǎn)能性能指標(biāo)和可靠性指標(biāo)以外，還要包括能耗和環(huán)保等多方面的指標(biāo);第三要對合同文件的解釋順序進(jìn)行規(guī)定，化工項目技術(shù)指標(biāo)眾多，在合同和技術(shù)協(xié)議約定的過程中，難免出現(xiàn)前后矛盾之處，這種情況下，哪項表述的約束性強(qiáng)應(yīng)予以明確;最后，還應(yīng)對竣工驗收條款進(jìn)行明確，與傳統(tǒng)模式的全過程管控相比，EPC的竣工驗收重要的多，也復(fù)雜的多。筆者曾經(jīng)參與過的一個總承包項目建成投運(yùn)后，項目業(yè)主和承包商圍繞驗收的組織、實施和測點(diǎn)選擇等方面的糾紛持續(xù)了三四年。

5 法律風(fēng)險

與稅務(wù)風(fēng)險類似，國內(nèi)尚無與化工工程模式相對應(yīng)的法律、法規(guī)和合同示范文本，至于FIDIC、AIA等合同條款在國內(nèi)均無法律效力，國內(nèi)化工領(lǐng)域總承包項目僅有一部推薦性的《建設(shè)項目工程總承包管理規(guī)范GB/T 50358-2017》可以借鑒。而在司法實踐中，將EPC總承包按照施工總承包進(jìn)行判決的案例層出不窮，EPC總承包和施工總承包顯然是兩個不同的概念，兩者對于設(shè)計變更和竣工驗收等關(guān)鍵要素和環(huán)節(jié)上的約定和意義也不盡相同。

對于目前法規(guī)強(qiáng)條的暫缺，建議雙方在簽約時，對合同條款進(jìn)行詳細(xì)約定，尤其是涉及驗收、付款、性能保證等方面的條款，必須對相應(yīng)的法律條文和合同約定進(jìn)行深入研究，對其中由于法規(guī)強(qiáng)條暫缺可能出現(xiàn)的糾紛通過合同約定的方式進(jìn)行防范。

6 合作伙伴風(fēng)險

在國內(nèi)部分項目的實施過程中，通常設(shè)計單位和施工單位會以聯(lián)合體合作協(xié)議為紐帶，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合組成EPC聯(lián)合體共同承攬項目。根據(jù)現(xiàn)行《招標(biāo)投標(biāo)法》：中標(biāo)后，聯(lián)合體各方應(yīng)當(dāng)共同與招標(biāo)人簽訂合同，就中標(biāo)項目向招標(biāo)人承擔(dān)連帶責(zé)任。在實際執(zhí)行過程中通常有以設(shè)計單位為主體和以施工單位為主體兩種模式。作為一種新興的合作模式，聯(lián)合體所面臨的風(fēng)險是復(fù)雜多樣的，同時也具有其鮮明的特殊性。

當(dāng)以設(shè)計單位為主體時，工期、成本等責(zé)任集中于設(shè)計單位，而EPC項目在實施過程中設(shè)計、采購和施工三個主要過程深度交叉不可避免。一旦前期某項工作延誤或者成本超支，施工單位不能主動的就施工方案進(jìn)行優(yōu)化，主動追回所延誤工期或者彌補(bǔ)成本上的超支，而是一味地計較由此帶來的趕工費(fèi)或者措施費(fèi)，顯然此時聯(lián)合體模式也就失去其自身的意義。當(dāng)以施工單位為主體時，項目安全、施工質(zhì)量和現(xiàn)場工期基本可以得到保證，但是成本、設(shè)計質(zhì)量和前期工期的決定權(quán)依然在設(shè)計單位身上，此處恰恰又是傳統(tǒng)施工單位的弱項。倘若設(shè)計單位成本控制和成本優(yōu)化意識不是特別強(qiáng)烈的話，那么聯(lián)合體模式合作互補(bǔ)的優(yōu)勢必然難以得到全面發(fā)揮。

對此，聯(lián)合體各方要在合作伊始，要從細(xì)化完善項目聯(lián)合體協(xié)議條款、優(yōu)化聯(lián)合體組織結(jié)構(gòu)和建立聯(lián)合體伙伴績效考核機(jī)制等三個方面著手，通過明確各項具體工作的主責(zé)方、量化各階段各工序成本及工期、積極識別實施過程中的風(fēng)險并采取相應(yīng)的對策、建立公司高層協(xié)商機(jī)制等多種手段，多階段多環(huán)節(jié)共同發(fā)力，盡可能減少項目在執(zhí)行過程中聯(lián)合體成員之間相互推諉扯皮，進(jìn)而保證項目的執(zhí)行效益。

7 結(jié)束語

現(xiàn)階段國內(nèi)化工領(lǐng)域EPC項目逐漸呈現(xiàn)出高風(fēng)險、長周期、參與方眾多等特點(diǎn)，在項目的執(zhí)行過程中存在大量不確定因素。與發(fā)達(dá)國家相比，我國化工項目EPC模式雖然應(yīng)用較為廣泛，但是執(zhí)行過程中的風(fēng)險仍然十分突出，尤其需要法規(guī)、政策層面上的引導(dǎo)和鼓勵。工程總承包企業(yè)應(yīng)高度重視風(fēng)險控制的重要性，并積極采取措施進(jìn)行應(yīng)對，以此提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促進(jìn)EPC模式的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]林曉斕.淺析EPC項目財務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對措施[J].財會學(xué)習(xí)，2019（32）.

作者簡介：

蔡遠(yuǎn)飛，男，陜西西安人，一級造價工程師，主要從事EPC項目管理工作。

李碧云，女，陜西西安人，一級建造師，主要從事EPC項目設(shè)計及管理工作。

通訊作者：

李碧云，單位：西安航天源動力工程有限公司。