基層審計機關法治審理工作存在的問題與對策

白忠漢

基層審計機關

法治審理工作存在的問題

（一）對法治審理工作重視不夠。審計法治審理工作是整個審計工作的核心環節，對審計質量控制具有關鍵性的作用。但在一些基層審計機關中，對法治審理工作認識不夠到位，領導不夠重視，總認為法治審理機構是二線、法治審理工作簡單、審理只是走形式，普遍存在重一線輕二線，重審計輕審理，重查證輕復核，重結果輕過程，致使法治審理工作被邊緣化，得不到重視和支持。安排的人員年齡偏大，知識老化，有的未設法治審理機構，有的甚至連專職法治審理人員也沒有。

（二）對審計項目審理未實現全覆蓋。近幾年來社會大眾和各級領導對審計的期望值越來越高，加之審計監督全覆蓋不斷推進，導致審計項目數量逐年遞增，新時代對審計質量的要求越來越高，相應地由法規審理部門承擔的審理任務也越來越繁重。然而，基層審計機關法治審理力量相對薄弱，既當“裁判員”，又當“運動員”，常常承擔其他工作而不能專司其職。法治審理人員既要負責法治建設和審理審計項目，又要承擔審計項目審計任務，導致一些審計項目未經審理就上會，增大了審計風險。

（三）法治審理人員能力不足。基層審計機關法治審理機構“人少質弱”，審計法治審理隊伍結構不優。經濟管理、財會類占多數，學法律背景的少，大部分審計法治審理人員只偏重財務方面的知識，不熟悉法津法規。審理工作涉及領域寬廣、政策性綜合性強，對審理人員的專業知識和業務能力要求較高，現有法治審理人員能力素質和知識結構不能完全適應新形勢下的法治審理工作要求，知識儲備不足，知識更新慢，法治審理人員業務能力有待提高。人員年齡老化，知識結構單一，學習新政策新法規的積極性不高，出現本領恐慌、能力不足，一定程度制約著法治審理工作的水平。

（四）法治審理工作水平有待提高。審計法治審理工作是規范審計行為，保證審計質量的重要環節。然而，基層審計機關審理機構的審理方式多側重程序性，局限于書面審理，審理內容多是審計程序審查，很多時候還僅停留在審計項目實施結束后對審計報告等文書質量的事后復核把關上，沒有很好的以審計實施方案為基礎，開展實質性的審理。對“審計實施方案確定的審計事項是否完成”“主要事實是否清楚，相關證據是否適當、充分”“運用法律法規和標準是否適當”“評價、定性、處理處罰意見是否恰當”等則未審理到位，致使審理意見過于簡單、采納率低。

（五）審計程序執行不到位。對審計項目計劃管理不夠重視，制定審計項目計劃前沒有進行可行性調研論證，經濟責任審計和政府投資審計項目計劃確立上缺乏自主性，計劃約束不力，造成審計任務繁重，審計人員疲于應付，審計風險增加;審計程序執行不嚴格，審計通知書不能按規定時間送達，審前調查草率簡單，審計實施方案編制流于形式、操作性不強，經常出現一人一項目干到底的情況，審計風險較高;審計執法行為不夠嚴謹，習慣于以自編“審計取證單”取代收集直接審計證據，審計評價表述不夠嚴謹，審計建議簡單，沒有針對性，缺乏操作性;審計質量控制環境不優，基層審計機關對國家審計準則“兩復核一審理”要求落實不力，審計質量控制各環節責任人的責任意識參差不齊、履職盡責不一，普遍存在過度依賴審理部門，導致審理環節工作量和責任加大。審理意見書指出的問題，有的審計組置之不理或認為無關緊要，不愿意去做進一步的取證和核實，造成審理意見建議采納難、糾正難。

基層審計機關

提升法治審理質量的對策

（一）加強法制學習，提高思想認識。各級審計機關開展審計項目審理工作是法定必經程序。廣大審計人員，特別是基層審計機關的領導干部，要認真學習審計法及其實施條例和國家審計準則，充分認識法治審理工作在全部審計工作中的重要地位和作用，把審計法治審理工作作為一把手工程來抓，充分理解、支持審計法治審理人員開展工作，及時研究解決審計法制工作中的重大問題，全面推進依法審計工作。審理人員面對審理工作量大、面寬的現狀，要不斷探索和完善審理相關規章流程，熟練掌握審理業務，克服工作中的困難和問題，樹立工匠精神，充分發揮審理的監、管、幫、促作用，切實為審計工作把好質量關、水平關，從而促進基層審計機關依法規范審計執法，降低審計風險，提升審計工作質量和審計執法水平。

（二）加強培訓指導，組織學習交流。上級審計機關應加大對基層審計機關法治審理人員的培訓和指導力度，定期對基層審計機關法治審理人員進行業務培訓，組織基層審計機關法治審理人員開展學習交流，經常深入基層審計機關檢查指導，及時發現問題和糾正，指導基層審計機關法治審理人員開展法治審理工作。基層審計機關要切實提高法治審理人員專業技能，加大對審理人員的培訓力度，豐富法治審理人員知識儲備，強化法治審理人員的責任意識和質量控制意識，提高審理人員的實戰能力，嚴格審計程序的合規性，讓審理的思維與審計的思維充分融合，提升審理意見的可操作性。建立審計法治審理溝通聯動有效機制，在實踐中積極探索創新高效可操作性的法治審理思路。

（三）健全審理機構，充實審理力量。建立健全法治審理機構，配備專職法治審理人員，明確法治審理工作職責和崗位責任，強化內部分權制約，加強內部權力監督，防范審計風險。加強對審理人員的專項培訓力度，及時更新知識儲備，強化政治素養和大局意識，不斷提高勝任審理工作的能力。將既懂法制又會審計業務、既有較全面審計業務知識又有較豐富審計實踐經驗和較強責任心的人員充實到審理崗位上，從專業資質、工作經歷、業務素質等方面考慮，做好專職法治審理人員的選配工作，并注重加強對法治審理人員業務素質的后續培養，不斷提升其綜合素質和勝任能力，建設一支高素質的專職法治審理隊伍。

（四）落實責任制度，提升審計質量。國家審計準則明確了審計項目實行審計組組長審核、審計組所在部門復核和審理部門審理的制度。基層審計機關要改變僅靠審理機構保障審計質量的錯誤認識，嚴格落實好“兩復核一審理”規定，正確把握復核與審理的區別和聯系，明確審理、復核的責任和分工，做好審計業務人員和審理人員的相互配合，共同提高審計項目質量。

（五）轉變審理思路，促工作規范化。基層審計機關審理人員應轉變以查閱卷宗為主導的傳統工作理念和方法，變上會前“一次審理”為征求意見前和上審計會前各審理一次的“兩次審理”，將現場交流、實時問詢及文書修改等程序、方法等落實到審理工作中。同時完善審理檔案制度和工作臺賬，使審理職能得到充分發揮。逐步完善審理成果運用制度。建立和實施差錯退回機制、審核、審理責任追究機制等，合理規范審理行為，以逐步提高審理工作的效率。

（作者單位：商洛市審計局）