開展減稅降費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)的措施

郭新剛

減稅降費(fèi)的具體內(nèi)容

（一）對(duì)微小型企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。推出一批新的小微型企業(yè)普惠性的減稅措施，首先對(duì)于企業(yè)形式較小的納稅人，將增值稅的起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元，同時(shí)大幅度放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加大企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的具體實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”（即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加），并且擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，讓更多的科技型企業(yè)能夠有足夠的資金進(jìn)行科技創(chuàng)新。

（二）實(shí)施個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。在2018年8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)的會(huì)議中提出的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中，對(duì)于子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息，住房租金以及贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的政策做出了明確的規(guī)定。

（三）深化增值稅的改革。為了深化增值稅的改革，將制造業(yè)等其余行業(yè)的增值稅由16%下降到13%，而交通運(yùn)輸以及建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅由10%下降到9%。對(duì)部分貨物的服務(wù)出口退稅率以及買進(jìn)一些農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，同時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的范圍進(jìn)行對(duì)應(yīng)的擴(kuò)大，如旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣以及納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅有之前的分兩年抵扣修改為一次性全額抵扣。以郵政，電信，現(xiàn)代服務(wù)以及生活性服務(wù)為主的主營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人要按照進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，之后又將生活性服務(wù)為主的業(yè)務(wù)服務(wù)的納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。

（四）清理規(guī)范行政事業(yè)性的收費(fèi)以及政府性的基金。對(duì)進(jìn)行清理規(guī)范行政事業(yè)性的收費(fèi)以及政府性的基金而提出的措施大致可以分為四大類：第一，減免不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)，減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，對(duì)于減繳專利申請(qǐng)費(fèi)以及年費(fèi)等其他的范圍進(jìn)行擴(kuò)大。第二，降低因私普通護(hù)照等出入境證照，部分商標(biāo)注冊(cè)以及電力，車聯(lián)網(wǎng)等其他的占用無線電頻率的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。第三，將一些重大類型的國(guó)家水利工程建設(shè)基金以及航空公司民航發(fā)展基金的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降低到之前收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的一半。第四，對(duì)于產(chǎn)教二者相互融合的試點(diǎn)企業(yè)興辦職業(yè)教育符合條件的投資，應(yīng)按照投資額的30%來抵免當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育的附加。同時(shí)，相關(guān)的部門推動(dòng)降低公路，鐵路以及港口的收費(fèi)，清理規(guī)范銀行以及其他類型的中介服務(wù)費(fèi)用等。

（五）降低職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率。在國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)綜合方案》中，提出了要降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位的繳費(fèi)比例，如果繳費(fèi)比例高于16%可以降低到16%，成階段式降低企業(yè)的失業(yè)保險(xiǎn)率和工傷保險(xiǎn)率，并且調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的基數(shù)政策，個(gè)體的工商戶或靈活就業(yè)的工作人員如果在本省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的30%-60%之間就可以自愿繳費(fèi)基數(shù)。

實(shí)施減稅降費(fèi)的措施，可以有效地降低一些企業(yè)所面臨的成本負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤(rùn)用于核心技術(shù)的投入，同時(shí)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，將企業(yè)節(jié)省下的稅費(fèi)用于科研創(chuàng)新和市場(chǎng)的開拓，進(jìn)而達(dá)到擴(kuò)大資金的投入，促進(jìn)百姓的就業(yè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及引導(dǎo)預(yù)期的效果。最關(guān)鍵的是，當(dāng)企業(yè)的稅費(fèi)降低后，也就是指該企業(yè)產(chǎn)品的成本降低，也會(huì)使得產(chǎn)品的價(jià)格降低，借助價(jià)格的傳導(dǎo)機(jī)制，稅費(fèi)的減少會(huì)將生產(chǎn)制造商，經(jīng)銷企業(yè)以及消費(fèi)者結(jié)合起來，三者之間一起分享減稅降費(fèi)帶來的好處，來加快社會(huì)的進(jìn)步，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

開展減稅降費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)的具體措施

（一）關(guān)注減稅降費(fèi)重點(diǎn)任務(wù)進(jìn)展和完成情況。對(duì)照黨中央、國(guó)務(wù)院和各級(jí)黨委、政府關(guān)于減稅降費(fèi)的工作部署和要求，以當(dāng)年各季度末為時(shí)間節(jié)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)?shù)刎?cái)政等主管部門是否及時(shí)出臺(tái)有關(guān)減稅降費(fèi)政策措施，是否按照職責(zé)范圍和分工制定具體落實(shí)措施、任務(wù)分解、工作進(jìn)展和完善制度保障等情況，制定的相關(guān)落實(shí)措施的具體內(nèi)容、時(shí)間表、路線圖、執(zhí)行進(jìn)度等是否按期落實(shí)到位，相關(guān)部門在推進(jìn)減稅降費(fèi)政策落實(shí)中是否有好經(jīng)驗(yàn)、好做法等。

（二）關(guān)注減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)政策措施落實(shí)情況。可與當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)、發(fā)改、經(jīng)信、科技等部門對(duì)接，選取一定比例不同類型的企業(yè)開展審計(jì)。對(duì)于深化增值稅的改革，相關(guān)的工作人員必須要時(shí)刻關(guān)注增值稅率，小型企業(yè)納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)部門對(duì)退稅率、扣除率和抵扣率等新的標(biāo)準(zhǔn)以及主營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的抵扣比例關(guān)系等等，以便了解減稅降費(fèi)政策是否落到實(shí)處。對(duì)于小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)查的人員關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)稅前扣除稅收優(yōu)惠政策的效果以及科技型企業(yè)享受的優(yōu)惠政策是否到位等等。關(guān)注社會(huì)保障基金以及城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位的繳費(fèi)比例是否降低，是否提高了百姓的生活水平。

（三）關(guān)注清理規(guī)范涉企收費(fèi)政策措施落實(shí)情況。對(duì)照各級(jí)財(cái)政部門公布的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單和各級(jí)發(fā)展改革部門公布的政府定價(jià)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)目錄清單，對(duì)照國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府清理規(guī)范行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)照財(cái)政部、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于規(guī)范電子政務(wù)平臺(tái)收費(fèi)管理的規(guī)定，對(duì)照企業(yè)社保繳費(fèi)比例調(diào)整、降低公積金繳存比例、降低企業(yè)物流成本等規(guī)定，重點(diǎn)檢查相關(guān)部門是否存在政策執(zhí)行不規(guī)范、不到位的情況，對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)的上報(bào)給上級(jí)，并要在減稅降費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中明確的指出該問題，最關(guān)鍵的是，始終要將“減稅降費(fèi)”政策的具體實(shí)施情況放在首位。

（作者單位：內(nèi)蒙古武川縣審計(jì)局）