創新自貿區內部審計工作 扎實服務和推進企業發展

王文國

自貿區經濟在我國經濟建設中起著重要的引領作用，管理模式處在不斷的積極探索中，當前最為突出的問題就是重速度、輕規范。自貿區經濟要實現高質快速發展，必須加強以內部審計為重點的內控工作。近年來，陜西省西咸新區空港新城開發建設集團有限公司（以下簡稱“空港集團”）內審部門不斷更新內審工作理念，理順內部流程，創新內審工作，順利實現了內審全覆蓋，推動了企業的正常經營，探索積累了行之有效的內審工作新理念、新做法。

樹立內審工作服務企業發展的理念

內審監督要切實解決企業發展中的問題，而不是制造問題并成為企業發展中的障礙。因此，內審部門和人員要提高戰略站位，突出服務理念，從企業發展的層面來理解審計監督職能。

（一）扮演好角色。內審部門要通過內審監督來提前化解內外部風險，積極提供咨詢、參謀、顧問等服務，同時協調好國家審計、紀委巡查等外部監督，提前化解風險、解決問題，為企業快速高質發展創造良好環境。

（二）發揮好作用。內審工作在部門之間、員工之間、領導之間起著“連心橋”、“潤滑劑”的作用，對企業所有單位、員工，包括下屬公司起著“照衣鏡”、“按摩師”的作用。發揮好這些作用，可大大和諧企業內部關系，提高內審部門在企業管理關系中的實際地位，改變企業對審計的看法和配合力度。

（三）梳理好關系。根據實際需要，內審部門可靈活選擇內審和內控兩種方式開展內部檢查，在完善制度建設、化解控制風險、落實追責問責等方面注重內審成果運用，加強問題整改，多方位促進企業的規范管理。

（四）盤活好資源。配備審計人員的同時，再盤活所有能從事內審和內控工作但未從事內審工作的人員力量，形成上下一盤棋，緩解內審任務重和人員力量薄弱之間的矛盾。

積極探索內審工作抓手，突出實效

如何將服務理念應用到實際內審工作中去，空港集團審計內控部探索出了以下措施：

一是靈活選擇內部檢查方式。根據實際需要，靈活選擇具體的內審和內控兩種內部檢查方式開展內部檢查，即可以選擇內審的方式進行內部檢查，也可以根據內控的方式進行內部檢查。根據現在的國家內審法規，需要外部審計直接利用檢查成果、減少重復檢查頻次給企業騰出發展時間的事項進行內審檢查。對于某些專項檢查，只需要發現問題、解決問題，不需要出具內審報告的事項，可選擇內控方式開展內部檢查，如聘請社會中介機構協助，可出具內控報告作為付賬依據;組織集團內部的內審內控隊伍開展內部檢查的，可不出內控報告，只建立問題臺賬。

二是建立問題臺賬。在具體事項上可先出問題清單，暫不出內審報告或內控報告。首先對照問題清單內容，通過再次檢查的方式促進問題整改，即組織力量對問題整改情況進行專項檢查，檢查的批次沒有固定次數，以徹底完成整改為限。完善管理制度和運行機制，充分發揮內審部門和員工的參謀、咨詢和顧問的服務作用。通過若干次的整改情況檢查，給被審對象出謀劃策，既監督整改問題，又幫助整改問題，將內審人員和被審對象處在為企業長遠發展的同一立場，消除對立面，獲得充分理解、支持和配合。根據整改情況，內審部門再根據實際情況，經請示董事會，再考慮是否要外部審計直接利用內部檢查成果，再決定是否出具內審報告或內控報告。

三是提前預警把控風險。內審部門積極參與集團的各種事項專題會，對風險提前預警和把控，尤其對外擔保事項、融資債務規模較大的事項，由事后檢查轉為提前服務把控，防范系統性風險發生。如此避免了將內審部門的服務誤解為“老好人”，形成內審是內控工作的手段的正確認識。

四是內審和內控工作重在服務企業發展大局、解決問題。針對無法整改的問題和部分已整改的問題可出內控報告、內審報告，旨在梳理再造各項業務流程、合理確認關鍵控制環節、正確評估與分析經營風險，發揮審計內控“助推器”作用。

緊抓審計內容，明確工作重點

自貿區企業內審工作實現全覆蓋，要明確工作重心和重點，突出以下五個方面：

（一）企業內部經營與日常管理情況。這是企業內審部門的核心工作內容，對內部經營與日常管理的內審、內控檢查最能體現內審部門的職能，內部經營與日常管理的點面檢查同時進行，諸如業務資料的專項檢查、合同專項檢查、制度建設專項檢查、特定事項檢查、年度財務報表審計等等，是發現企業運營過程的問題與風險的重要抓手。

（二）國家重大政策執行情況。將國家政策和上級文件的落實情況納入審計內容，促進廉政建設，塑造自貿區法治形象，諸如人員招聘是否符合上級規定，勞資關系是否符合勞動法和社會保障法、是否嚴格執行國家稅收政策，物資采購是否符合國家規定，上級下達的文件是否按要求落實等等。對于不受國家審計監督的外資獨資企業、民企，可將企業職工的社保繳納、稅務繳納、勞動法執行等國家法規的遵守情況納入延伸審計內容。

（三）上級下達的各項政治任務完成情況。對于入駐自貿區的各種企業來說，必須完成國家扶貧、掃黑除惡和主題教育等政治任務，充分體現講政治。審計工作作為國家治理的重要手段，應將上級下達的各項政治任務完成情況納入審計內容。

（四）國家專項資金或補貼資金的使用情況。幾乎自貿區所有企業均享受了優惠政策和各種專項資金補貼，尤其是外資獨資企業、民企等在很大程度上就是奔著優惠政策和資金補貼來的，尤其像私立醫院、私立學校等，內審工作要對這些企業是否存在坐支、挪用、私設小金庫等違法違規情況，以及對資金的使用效益進行審計和評價。

（五）審計整改情況。對于審計報告中問題的整改情況是審計的重點，也是促進自貿區企業高質量快速發展的重要抓手。

苦練內功，盤活和集中發揮內審力量

一是拓寬業務知識面。除了懂財務、會審計，還要從企業經營理念和管理模式出發，內審人員要能面對自貿區復雜的審計環境，把握全局、有理有節辯證判斷，高質量地完成內部檢查任務，把工作重點從糾錯和查找問題上深入到對風險評估和業務流程的再造上，緊盯風險點、關鍵控制點。

二是廣泛引進人才。吸收具有會計、法律、經濟、管理等多學科背景的高水平人才或者復合型人才，以顧問、參謀、咨詢的身份，兼職納入內審隊伍當中來。

三是強化業務培訓。著眼問題導向，建立內審內控的專題例訓機制，內審部門每兩周組織一次例訓，所有部門和各級子公司的內控崗位人員既要參與培訓學習，又要承擔培訓教學任務，分享工作經驗和好資料，引導形成教學相長、理論與實踐相長的良好氛圍。

四是交叉內部檢查。企業各部門、各級子公司均設內控崗，所有內控崗位人員均要參加其他部門、子公司的內審內控檢查任務，互相交叉內審檢查，通過實踐迅速提高業務水平，對照別部門、子公司的問題，提高防范自身風險、解決自身問題的意識。

五是明確獎懲機制。強化內審人員和問題責任人員的責任意識。一方面將審計問題的整改和內控制度的執行情況納入本企業的季度和年度績效考核中，與問題責任人員的績效工資和獎金掛鉤;另一方面根據審計成果和審計風險，對參與內審工作的內審人員進行適當的獎懲。

（作者單位：陜西省西咸新區空港集團）