關于上市公司財務舞弊問題研究及監管對策分析

劉義軍

摘要：本文主要分析了上市公司財務舞弊的現狀，并總結了上市公司存在的財務舞弊問題，繼而提出針對性的解決措施。通過證監會、法律制度以及上市公司自身的綜合配合，能夠有效的遏制財務舞弊行為危害社會以及影響資本市場公平競爭行為等。發揮有關部門的監管作用，完善上市公司內部審計監督和外部審計機制，從而奠定上市公司財務管理的重要基礎。

關鍵詞：上市公司; 財務; 舞弊; 監管

上市公司作為市場經營活動的主要形式之一，在法律機制和制度不健全的影響下，上市公司的經營發展存在的財務舞弊是欺詐行為，主要是在財務管理者的主導下，違背會計準則的要求以及經濟法等相關的法律制度，有意識的為了提高上市公司的經營效益而編制虛假的財務報告，使得財務報告信息的披露不符合實際的情況。而在會計信息披露時，由于其財務信息的不可靠性，導致其披露的盈利情況、現金流量不真實，對投資者造成了一定的影響，無法有效的依據財務報告內容做出正確的投資決策。財務舞弊的違法性和隱蔽性特點突出，是上市公司比較常見的違規操作行為。本文研究上市公司財務舞弊存在的問題，并提出相應的解決措施，以此來提高上市公司的規范化經營能力。

上市公司財務舞弊的主要問題

（一）虛增收入

上市公司財務舞弊主要形式之一是虛增收入，以關聯交易的形式虛增收入，為上市公司增加收入，變相提高公司的收入和利潤。使得上市公司賬面盈利情況良好，掩蓋了其虧損的現狀，對投資人以及權益人造成了一定影響。另外，上市公司為保證其收入持續穩定增長的現狀，未在規定時間內入賬收入，利用收入確定的時間差來虛構賬面收入。因此，上市公司通過調增收入的形式，保持其盈利水平和利潤水平，雖然一定時間內為公司保持了發展能力，但不利于上市公司長期發展，需要通過各種方法來獲取更多的收入，才能穩定其上市公司的地位。

（二）調減費用

上市公司通過調減費用的形式，變相增加利潤，并針對費用前后期的狀況進行調節，以保持當期的利潤水平為正。另外，借助于關聯公司的交易等承擔上市公司相應的財務費用等成本，以此來轉移上市公司的經營成本，從而達到增加利潤的目的，一定程度上避免上市公司的退市風險。

（三）虛增資產

上市公司通過虛增資產的方式，來達到財務舞弊的目的。公司通過購入固定資產的方式，惡意增加固定資產的價值，使其高于實際價值，包括調增安裝費用等，從而達到虛增固定的目的。另外，上市公司能夠通過選擇不同的計價政策等對存貨和折舊進行處理，使用差異化的會計處理方法等，必然會增加公司存貨賬實不符的現象。上市公司還可以通過調減負債的來增加資產，對應付賬款采取少記或是不計的形式，抑或是推遲上市公司應付賬款的記賬時間，從而達到降低公司應付賬款數目的目標，變相增加了上市公司資產。

財務舞弊行為對上市公司的影響

（一）對公司經營發展構成的影響

上市公司在其長期經營發展過程中，管理者需要不斷的利用財務數據信息指導公司做出正確的發展方向與投資決策，由于管理層的財務舞弊，導致財務數據信息失真，不利于管理者掌握上市公司的實際經營狀況，極大的降低了上市公司長期發展能力和可持續經營效果。

（二）對會計核算構成的影響

上市公司財務舞弊必然會影響會計核算工作，會計人員或多或少的參與到舞弊行為中，從而使得財務人員的職業道德受到了挑戰，甚至影響會計和財務工作人員的職業持久性。使得上市公司財務和會計業務的客觀性和真實性受到影響，極大的降低了整個上市公司的持續健康發展水平。

（二）對公司利益相關者構成的影響

上市公司財務舞弊行為，對公司的利益相關者構成了較大影響，投資者受到失真會計信息影響而做出錯誤的投資決策，不利于其控制投資風險。影響資本市場資源的重組和配置，甚至擾亂資本市場的秩序等。上市公司財務舞弊行為的長期存在，必然增加了資本市場不安定因素。

總而言之，作為上市公司，其財務舞弊行為，必然增加了自身以及社會危害性，不利于社會資源的合理配置和資本的流動。

提高上市公司財務管理監管效果的對策

（一）優化公司的治理層結構

上市公司通過優化治理層結構，有效遏制公司一股獨大的情況發生。以長期投資者與股東之間形成良好的制衡關系，能夠有效避免公司治理層利用職務之便引導財務人員進行財務舞弊。借助于上市公司股東的凝聚力，發揮其在公司經營發展中的作用，注重維護小股東的權益，從而有效監督上市公司財務管理行為，能夠一定程度上遏制公司一股獨大情況的出現。另外，還可以通過監事會的監事作用，來達到制衡監督上市公司管理層的目的，有效約束管理層的管理行為。并在相對完善的內部控制機制的協同作用下，引導上市公司治理層逐漸規范其財務管理行為，為上市公司的長期穩定發展提供保證。

（二）規范會計師事務所行為

有關部門應當規范會計師事務所的行為，并通過政策引導會計師事務所嚴格按照法律規范開展相關業務。對存在違規行為的會計師事務所給予一定的處罰，以此來達到凈化資本市場的目標，有助于遏制會計師事務所包庇上市公司財務舞弊現象的發展。并通過新聞媒體等對存在違規操作的事務所給予公告，以輿論監督來提高會計師事務所的審計工作質量。

（三）證監會加大執法力度

證監會應當加大上市公司違規財務舞弊的處罰，既可以起到懲戒上市公司的目的，同時又可以實現上市公司規范財務管理行為的目的。使得上市公司重視審計監督機制的發展，通過內部和外部審計的合作，使得上市公司有序的開展自查，從而降低上市公司財務舞弊的風險。另外，上市公司加大對子公司的財務管控，有助于充分了解子公司的財務管理狀況，能夠有效的降低上市公司關聯交易的發展，極大的降低上市公司財務舞弊情況的發生。

總而言之，上市公司的財務舞弊行為的控制，需要通過法律制度以及相關機構的通力合作，才能達到約束上市公司財務舞弊行為的發展的目的，引導上市公司不斷規范財務管理工作，促使其在經營發展過程中，嚴格遵守國家制度要求，為凈化資本市場環境貢獻力量。

結論

本文研究上市公司財務舞弊相關的問題，并提出針對性的解決措施，主要是圍繞著上市公司存在的增加收入和降低成本等方式虛增利潤和資產的情況展開研究，明確上市公司財務舞弊的誤區，從而指導上市公司不斷適應社會經濟發展需要，滿足資本市場資源重組和資本流動的需求。有效避免上市公司財務舞弊行為的進一步發展，規范上市公司財務信息披露行為等，利用法律和制度約束其財務管理行為。因此，上市公司財務舞弊監督和管理，需要社會各方的共同參與，并引導上市公司自我約束，才能為上市公司創造更多的發展計劃，營造良好的資本市場環境，奠定其長期穩定發展與進步的重要基礎。

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