探析個稅改革方向與關鍵性制度設計

盤洋華

摘要：我國在2018年施行新的個稅繳納制度，雖然從表面上來看能夠降低民眾的生存壓力，并且新的稅收方案中對原有的問題進行了一定程度上的調(diào)整和解決，但是從深層次的分析角度來看依然存在一些缺陷，要提高個稅改革工作的實際質(zhì)量，今后要從個稅改革方向和關鍵性制度的建設兩個角度出發(fā)，提高個稅改革工作的水平。

關鍵詞：個稅改革;改革方向;改革制度

個稅改革工作是基于對民眾生活壓力的研究和分析，通過法律法規(guī)的遵守，讓民眾能夠按照自身的薪酬以及收入情況向稅務部門繳納稅金，既能夠享受一些便利性條件，也能夠讓地方財政和國家財政的整體收入提高。但是當前的政策中存在一定問題，導致逃稅漏稅問題的發(fā)生幾率大幅提高，降低了國家財政和地方性財政的收入總量。

一、個稅改革后依然存在的缺陷

（一）費用扣除問題

新的個稅征收方案是把個稅的起征點由原有的3500元調(diào)高到5000元，并且新的調(diào)整方案內(nèi)會根據(jù)每月薪資的實際獲取數(shù)量對個人稅率進行一定程度上的調(diào)整，這種方式能夠提高層次性和稅收工作的公平性。但是這一制度實施過程未考慮到我國的經(jīng)濟背景，我國東部地區(qū)的發(fā)展速度相較于中西部地區(qū)更高，同時東部地區(qū)民眾的收入要整體上高于中西部地區(qū)，而現(xiàn)有的征稅起點都提升至5000元之后，西部地區(qū)的地方性財政收入總量下降，在一定程度上降低了地方經(jīng)濟體系的發(fā)展水平。另一方面雖然東部地區(qū)的民眾收入整體較高，但是工資較高帶來的后果是當?shù)氐南M水平也較高，而對于5000元的最基本薪資來說，在這一高消費區(qū)域，事實上并不能夠保證該地區(qū)民眾的生活毫無壓力。在繳納個人所得稅之后，其可能會出現(xiàn)個人生活中的資金鏈斷裂問題，大數(shù)據(jù)顯示當前大部分地區(qū)的年輕人不存在存款，可以說正是在這一制度的推波助瀾之下，導致我國當前的年輕人手里不存在較多積蓄[1]。

（二）分類征收問題

當前的個稅管理條款中已經(jīng)制定了11類稅收項目，所有制度涵蓋的對象是個人勞動所得，這一方式雖然提高了當?shù)氐亩悇站值谋憷?，只需要按照個人工資條以及勞動所得的相關證明征收個人所得稅即可。但是當前社會發(fā)展中，個人的收入乃至生存資源獲取已經(jīng)不僅限于勞動所得，而在當前的個稅征收體系內(nèi)，這一內(nèi)容未能得以全面體現(xiàn)，目前我國法律體系遵守的最核心制度是“法無禁止即可為”或“法無規(guī)定不得為”，這一理念帶來的后果是，大量的高收入人群利用這一漏洞偷稅漏稅，并且這類項目并不屬于違法狀態(tài)，相較于勞動所得的納稅人來說，出現(xiàn)違法行為的高收入群體不但未承擔應有的懲罰，甚至一些人會出現(xiàn)沾沾自喜現(xiàn)象，增加了社會中的矛盾。

（三）納稅申報問題

我國當前的個稅政策過程中，普通民眾對于稅收工作的熱情較低，尤其是對于企業(yè)不代為繳納個人所得稅的情況，基本上民眾不會主動到當?shù)囟悇站种欣U納個稅。這一現(xiàn)象實際上有兩個原因?qū)е?，其一是大量的正?guī)單位會代繳個稅，普通職工對個人納稅制度了解不足。其二是我國當前對于個人所得稅的宣傳不到位，導致民眾對這一稅收的實際作用類型和對國民經(jīng)濟的重要性了解水平不足，這兩個方式的共同作用下，當企業(yè)不對勞動所得代繳時，幾乎所有的民眾都不會主動完成這一工作。

二、個稅改革今后的改革方向和關鍵性制度建設

（一）扣除機制升級

扣除機制的升級過程存在的問題是，各地區(qū)按照統(tǒng)一性的標準要求繳納個人所得稅，即我國的東部、中部和西部地區(qū)都按照5000元起征，但是這一方式并不能夠考慮當?shù)厣钕M水平，以及個人本身獲取的生產(chǎn)資源總量，所以今后要對這一問題全面解決。

采用的方法是詳細研究當?shù)孛癖姷膶嶋H生存質(zhì)量，并探索實際的消費水平，當發(fā)現(xiàn)某地區(qū)的實際消費水平在使用5000元起征起點這一制度后，能夠?qū)趧铀靡约吧尜Y源的獲取總量方面造成嚴重的影響時，則可考慮不向其征稅。為了能夠提高這一工作的實施便捷性，需要當?shù)氐亩悇詹块T通過對市場的調(diào)研和分析，做好信息的收納和整理工作，整理內(nèi)容包括當?shù)氐纳硇韵M類型成本、心理需求性收費的成本，并且按照正常人的生存資源消耗情況，對所有人員獲取的勞動薪酬進行分析，由此研究正常情況下個人在每個月中需要消耗的資金總量，考慮所有因素之后分析當?shù)氐纳娉杀綶2]。此外我國民眾當前對住房的重視程度較高，無論是對于租房還是銀行貸款購房，每個月都成為勞動薪酬支出的一個大頭，要求稅務部門詳細分析住房支出對于薪酬的影響水平，在此基礎上分析后續(xù)的所有工作。

另外對于所有的民眾來說，需要按照其當前的家庭環(huán)境、家庭情況以及家庭成員信息等，對一些納稅項目扣除，即可通過先征后返或者直接扣除的方式降低生活壓力，比如對于教育資金、養(yǎng)老金等必要支出項目，稅務部門要自主把這些內(nèi)容扣除，在今后的繳稅過程不再征收這類資金，以達到消除當前所有納稅人的不平衡心理作用。

（二）征管力度加大

只有稅收征管工作的力度獲得加大時，才可以防止出現(xiàn)逃稅漏稅等問題，尤其是對于可能出現(xiàn)灰色產(chǎn)業(yè)乃至黑色產(chǎn)業(yè)的人員，更是需要通過對征管力度的強化讓其依法納稅，要求今后的制度方面和管理內(nèi)容，要通過對現(xiàn)有管理規(guī)范進行進一步的升級，并詳細說明所有稅務管理工作過程中的工作項目。比如對于個人收入來源的分析、非勞動性收入的獲取、征稅管理細則要求等，所有這些內(nèi)容都要納入到稅收管理體系，并研究對個人稅收金額方面的影響情況，讓區(qū)域性乃至國家性稅務管理局，在征稅過程中能夠做到有法可依。

此外要把稅收的范圍擴寬，防止出現(xiàn)利用規(guī)則漏洞的逃稅漏稅現(xiàn)象，另外要把個人的那些信息同時投入到多個工作部門和政府管理部門中，當發(fā)現(xiàn)某人員在一段時間內(nèi)的工作后出現(xiàn)長時間未納稅現(xiàn)象，或者納稅金額與其實際收入不符現(xiàn)象時，則要把這些信息在所有政府部門的檔案內(nèi)同步性修改，并按照實際情況推測該人員是否出現(xiàn)逃稅漏稅行為。發(fā)現(xiàn)存在這一問題時，稅務部門要與其溝通，了解為何出現(xiàn)這一現(xiàn)象，并且分析是否出現(xiàn)惡意逃稅漏稅現(xiàn)象，出現(xiàn)這一問題后要對其嚴肅處理，以體現(xiàn)法律的規(guī)范性和公平公正性。

（三）懲罰力度提高

目前我國的個稅征收方案中，有大量人員利用規(guī)則漏洞偷稅漏稅，或者主動以身試法做出投稅漏稅動作，而現(xiàn)有的法律法規(guī)能夠在很大程度上激發(fā)高收入群體和低收入群體之間的社會矛盾，原因是大量高收入群體乃至非勞動收入群體會通過聘請大量的專業(yè)人士方法，查找個稅征收系統(tǒng)中存在的缺陷，并利用這些漏洞降低個人的繳稅總額。比如前段時間，某女星出現(xiàn)的偷稅漏稅問題，雖然已經(jīng)要求其補足需要繳納的稅金，但是依然未能淡出公眾視線，并且本人生活質(zhì)量依然很高，這就導致大量的納稅人對當前個稅征收體系的公平性頗有微詞，降低了法律的公正性和嚴肅性。今后要對這些問題全面解決，比如當發(fā)現(xiàn)逃稅漏稅金額特別巨大時，不但要讓其上交需要繳納的稅金，也可認為其觸犯了我國的刑法相關規(guī)定，通過處罰等方式，進一步提高法律在民眾心目中的公平性，同時要把審查過程取得的階段性成果定期或者按照事件發(fā)展規(guī)律向社會公布，并且所有的工作部門做好工作上的對接，以完成對個人誠信檔案以及其余各類檔案的數(shù)據(jù)更新工作。

（四）申報制度優(yōu)化

當前大量的勞動人員獲取薪資時，雖然公司不會幫其代繳個人所得稅，同時一些公司為逃避勞動局的管理規(guī)定，會按照工作室的模式發(fā)放薪資，以避免被勞動局仲裁。雖然大量的工作職員通常具有較高的納稅熱情，或者要主動通過納稅以獲取社會保障，但是當前的問題在于，一方面?zhèn)€人申報的手續(xù)和流程較為復雜，大量的申報人在實際工作流程中，在各類手續(xù)到達一定程度之后不再申報，原因是由于手續(xù)的復雜度過高將其勸退[3]。另一方面由于當前的宣傳不到位，導致大量的公眾不了解個人所得稅規(guī)范、主動納稅后個人獲得的相關權益，同時稅務系統(tǒng)和社會保障系統(tǒng)之間并不具有直接的高水平連接關系，今后可以在這兩者之間建成法律允許范圍內(nèi)的連接關系，自然能夠更好的提高個人納稅熱情。

三、結論

綜上所述，個稅征收過程中存在的問題包括個性化體現(xiàn)不足、法律的公平性體現(xiàn)不足、征收過程的分類效果較差等，都會導致實際的征收工作與相關要求之間存在過大差距。解決這些問題的方法包括優(yōu)化申報制度、提高懲罰力度、提升監(jiān)管力度等，讓所有人員能夠按照法律法規(guī)的要求依法納稅。

參考文獻：

[1]徐春姣.新個稅法實施后個人所得稅籌劃分析——以高校為例[J].經(jīng)濟師，2019 （11）：120-121.

[2]楊婉霞.新個稅改革后仍存在的問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟，2019 （30）：82-83.

[3]劉愷.個稅改革的經(jīng)濟效應分析及政策優(yōu)化建議[J].法制與經(jīng)濟，2019 （09）：80-81.