新政府會計制度下基層事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的探討

金亮

摘要：為了加快推進(jìn)政府會計工作改革，促使事業(yè)單位內(nèi)部財會工作更加透明規(guī)范，國家財政部于2019年1月24日下發(fā)推行了“新政府會計制度”，并對事業(yè)行政單位的內(nèi)部控制工作提出了要求。本文就從新政府會計制度推行背景出發(fā)，對基層事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及策略做出相關(guān)探討，以此更好地推動基層事業(yè)單位財務(wù)工作發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新政府會計制度;基層事業(yè)單位;內(nèi)部控制問題

在基層事業(yè)單位工作十多年來，了解基層財務(wù)人員對新財務(wù)規(guī)則的學(xué)習(xí)和掌握能力較弱，但新政府會計制度全面推行又刻不容緩。基層事業(yè)單位的財務(wù)工作必須要規(guī)范透明，這樣才能更好的推動基層事業(yè)單位科學(xué)發(fā)展。為此在2019年元月初，國家財政部推行實施了新政府會計制度，該制度的推行為建立統(tǒng)一規(guī)范的政府會計體系奠定了基礎(chǔ)，同時也為基層事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)控制工作提供依據(jù)，并為基層事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)工作發(fā)展做出了保障。

一、新政府會計制度下基層事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析

（一）監(jiān)管制度不完善

基層事業(yè)單位的財務(wù)工作開展中，建立完善的監(jiān)管制度是十分必要的，這也將直接影響內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的流程監(jiān)督效果，但是很顯然，現(xiàn)下很多基層事業(yè)單位并沒有認(rèn)識到這一點，并沒有意識到新政府會計制度下監(jiān)管控制的重要意義，因此并未建立完善的監(jiān)管制度，這導(dǎo)致基層事業(yè)單位的財務(wù)業(yè)務(wù)工作不能與時俱進(jìn)[1]。雖然有一些基層事業(yè)單位結(jié)合新政府會計制度要求，對財務(wù)業(yè)務(wù)流程做出了監(jiān)管調(diào)整，但是相關(guān)的監(jiān)管控制還只是停留在初級階段，如監(jiān)管制度制定只是對部分業(yè)務(wù)做出了說明，如預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)，但是卻并未對政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理等業(yè)務(wù)建立專項的監(jiān)管制度，這無疑也是基層事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管制度建立不完善的一種表現(xiàn)。最后，對財務(wù)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管是需要在業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化基礎(chǔ)上進(jìn)行的，但是很顯然，由于基層事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)工作復(fù)雜，主要業(yè)務(wù)從事基礎(chǔ)的核算報賬工作，財務(wù)人員肩負(fù)崗位任務(wù)較重，身兼數(shù)職，無法在短時間內(nèi)對業(yè)務(wù)流程做出快速的優(yōu)化，因此在新政府會計制度背景下，完善監(jiān)管制度應(yīng)是今后基層事業(yè)單位的重點。

（二）合同管理不科學(xué)

在基層事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展過程中，對合同的科學(xué)有效管理，也是內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵，同時也是新政府會計制度下，對基層事業(yè)單位財務(wù)工作提出的基本要求。但是很顯然，現(xiàn)下很多基層事業(yè)單位在合作管理工作也存在一定的問題，并沒有依照新政府會計制度標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部的合同管理體系做出優(yōu)化。如在筆者調(diào)查研究中就發(fā)現(xiàn)，很多基層事業(yè)單位財務(wù)工作人員并沒有對合同管理工作有清晰的認(rèn)識，在對具體的合同關(guān)系進(jìn)行處理時，缺乏足夠的執(zhí)行力和控制力，同時也并沒有制定完善的合同管理工作，在實際工作中隨意性比較大。此外，還有一些基層事業(yè)單位，雖然開展的合同流程優(yōu)化設(shè)計工作，但是對合同變更的管控缺乏認(rèn)識，而這就導(dǎo)致合同變更的問題頻出，對基層事業(yè)單位的經(jīng)營效益造成了很大的影響。

（三）評價機(jī)制不成熟

新政府會計制度推行后，對基層事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管控工作提出了更高的要求，其中很重要的一條，就是進(jìn)一步的優(yōu)化基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價機(jī)制。但是很顯然，現(xiàn)下的很多基層事業(yè)單位忽視了這一點，內(nèi)部控制評價工作缺乏足夠認(rèn)識，這嚴(yán)重的影響了內(nèi)部工作的管控效果，對此筆者從以下幾個方面做出分析。首先，部分基層事業(yè)單位雖然有對評價機(jī)制做出改進(jìn)，但是卻并沒有依據(jù)新政府會計制度要求施行，這導(dǎo)致最終建立的評價機(jī)制適用性差，無法在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮自身的價值，因此自然也無法為基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提供保障。其次，部分基層事業(yè)單位，在進(jìn)行評價機(jī)制建立時，并沒有結(jié)合自身的實際情況，對內(nèi)部控制效果做出詳細(xì)地分析和總結(jié)，既沒有評價出內(nèi)部控制工作取得的成績效果，也沒有評價出現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作存在的不足。

二、新政府會計制度下基層事業(yè)單位內(nèi)部控制策略

（一）完善監(jiān)管機(jī)制

在新政府會計制度背景下，對基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，而若是想要完成實現(xiàn)新政府會計制要求目標(biāo)，能夠進(jìn)一步地完善監(jiān)管機(jī)制是十分重要的，對此提出以下幾個方面的建議。首先，基層事業(yè)單位的工作人員必須要明確對業(yè)務(wù)流程監(jiān)控的重要性，同時對具體的業(yè)務(wù)流程及新政府會計制度有明確的認(rèn)識，確保在實際工作中，能夠依照新政府會計制度，對業(yè)務(wù)流程做出監(jiān)控，這也是完善建立監(jiān)管機(jī)制的工作基礎(chǔ)[2]。其次，逐步完善基層事業(yè)單位的控制監(jiān)管制度，基層事業(yè)單位的業(yè)務(wù)程序工作主要包括六個方面，分別是預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同業(yè)務(wù)，在新政府會計制度推行的時期背景下，應(yīng)從基層事業(yè)單位這六大主流業(yè)務(wù)入手，促使相關(guān)監(jiān)管機(jī)制逐步完善，這樣才能實現(xiàn)更好的控制效果。最后，在基層事業(yè)單位建立業(yè)務(wù)流程監(jiān)管機(jī)制的過程中，還必須要明確審批程序的重要性，要結(jié)合自身的實際情況，以審批程序為監(jiān)管把控關(guān)鍵;同時要結(jié)合新政府會計制度特點，不斷地對業(yè)務(wù)監(jiān)管機(jī)制做出創(chuàng)新，這樣才能更好地推進(jìn)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制工作穩(wěn)健發(fā)展。

（二）強(qiáng)化合同管理

在新政府會計制度下，基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，必須要從強(qiáng)化合同管理工作入手，以此提升基層事業(yè)單位的合同執(zhí)行能力，對此筆者提出以下幾個方面的建議。第一，要提高對合同管理的認(rèn)知，基層事業(yè)單位的工作人員必須要明確合同管理的重要性，并不斷地提升自身的法律意識，結(jié)合在新政府會計制度加強(qiáng)法律知識學(xué)習(xí)，并依據(jù)合同內(nèi)容不斷的完善工作方案，這樣才能更好的提升合同工作管理水平，避免基層事業(yè)單位合同風(fēng)險問題發(fā)生[2]。第二，明確合同管理中的新政府會計制度要求，做到有法可依，在進(jìn)行合同管理工作時，基層事業(yè)單位必須要對新政府會計制度有充分的認(rèn)識理解，確保合同管理工作方案與內(nèi)部控制保持全面的一致性，這樣才能實現(xiàn)更好的管理效果，如依據(jù)新政府會計制度要求，必須要明確合同權(quán)限，當(dāng)合同中涉及到的資金額度較大時，需要集體做出討論，在相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字后，才能執(zhí)行合同，實現(xiàn)對合同的規(guī)范管理。最后，建立完善的合同控制度，如要對基層事業(yè)單位合同管理工作崗位做出明確的分工，完善內(nèi)部審計，以此實現(xiàn)對基層事業(yè)單位合同的有效控制管理。

（三）優(yōu)化評價機(jī)制

伴隨著新政府會計制度的推行，基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，還需不斷的對評價機(jī)制做出優(yōu)化，對此提出以下幾個方面的建議。首先，基層事業(yè)單位的工作人員必須要明確評價機(jī)制優(yōu)化的重要性，同時要了解新政府會計制度對內(nèi)部控制體系的工作要求，以此針對性地建立內(nèi)部評價價值，這樣的評價機(jī)制建立，才能更好地對內(nèi)部控制工作提供輔助作用。其次，基層事業(yè)單位所建立的內(nèi)部控制評價機(jī)制一定要符合工作實際，要強(qiáng)化成本把控，制定與內(nèi)部控制工作相適應(yīng)的評價機(jī)制，這樣才能更加科學(xué)的對內(nèi)部工作程序做出評價。為此建議在這個過程中，可以專門建立相關(guān)的評價體系平臺，以此通過評價機(jī)制的運用，更好地保障基層事業(yè)單位財務(wù)工作的規(guī)范透明，提升對公共資源的利用效率。例如，在財務(wù)管理活動方面的評價，可從傳統(tǒng)單一的評價方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣u價方式，對經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面的評價;對崗位責(zé)任的評價，劃分崗位職責(zé)，并嚴(yán)格遵守不相容崗位應(yīng)分離的原則，明確落實各個崗位職責(zé)，并實行崗位之間相互監(jiān)督、相互制約的評價體系等。

三、結(jié)論

基層事業(yè)單位部門與民生百姓工作息息相關(guān)，而對于基層事業(yè)單位而言，內(nèi)部的財務(wù)工作管控質(zhì)量對各項基礎(chǔ)性的制度執(zhí)行有著直接的影響。在新政府會計制度推行的背景下，基層事業(yè)單位財務(wù)部門工作人員應(yīng)該進(jìn)一步地強(qiáng)化財務(wù)控制問題分析，加強(qiáng)學(xué)習(xí)掌握運用新會計制度，結(jié)合日常工作實踐并依據(jù)新政府會計制度提出解決性建議，這樣才能更好地推進(jìn)我國基層事業(yè)單位部門財務(wù)工作穩(wěn)健透明規(guī)范發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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